工程會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、1 一、企業(yè)概況中鐵涿州公司是一家以工程承包為主業(yè)，集設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備安裝、工程監(jiān)理、技術(shù) 咨詢于一體，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)遍及中國(guó)大陸、港澳等地。企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，各項(xiàng)目部均實(shí)行獨(dú)立核算，設(shè)立專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員。中鐵涿州公司2007年4月1日中標(biāo)京福公司招標(biāo)的京福高速公路F合同段。涿州公司為組織施工建立京福高速項(xiàng)目經(jīng)理部作為項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，該項(xiàng)目部設(shè)隧道施工隊(duì)、 橋梁施工隊(duì)、機(jī)械保障隊(duì)和一個(gè)采石場(chǎng)，路基分包給華東公司施工。按工程項(xiàng)目設(shè)置路基、隧道、 橋梁三個(gè)核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算；機(jī)械保障隊(duì)生產(chǎn)成本通過(guò) 機(jī)械作業(yè)”科目核算；采石場(chǎng)生產(chǎn)成本通過(guò)設(shè)置輔助生產(chǎn)”科目核算。2二、基礎(chǔ)資料該

2、工程項(xiàng)目包括一座 800延米的橋梁、一座長(zhǎng)度為1500延米的隧道及3000米的路基。 合同總造價(jià)170,000,000元，工期28個(gè)月，合同規(guī)定，按計(jì)價(jià)結(jié)算的 5%扣留工程缺陷保證 金，提前竣工一天業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì) 50,000元。其他資料：1 .工程所需鋼材和水泥由業(yè)主供應(yīng)，其他材料自行采購(gòu)；2 .在建造合同能夠可靠估計(jì)的情況下，按照實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算完 工百分比；3 .企業(yè)交納各項(xiàng)稅費(fèi)的比率為：營(yíng)業(yè)稅 3%,城市建設(shè)維護(hù)稅 7%,教育費(fèi)附加3%。3三、原始業(yè)務(wù)（僅考慮收入與成本相關(guān)部分）2007年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1 .該工程于5月1日開(kāi)工， 5月10日收到工程預(yù)付款 17,000,0

3、00元。 收到工程預(yù)付款：借：銀行存款17,000,000貸：預(yù)收賬款 一預(yù)收工程款（京華公司）17,000,0002 .籌建項(xiàng)目部租用民房一棟，本年租金20,000元；職工食堂購(gòu)置冰箱等各種必要的食堂用具開(kāi)支12,000元；從其他項(xiàng)目調(diào)入員工發(fā)生差旅費(fèi)共計(jì)15,800元；從其他項(xiàng)目部調(diào)設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)35,000元；以銀行存款支付給項(xiàng)目部職工冬季取暖補(bǔ)貼100,000元；當(dāng)年職工領(lǐng)取獨(dú)生子女費(fèi)2,800元；喪葬補(bǔ)助800元；（其中項(xiàng)目部管理人員的補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、喪 葬補(bǔ)助占1/4）;房屋租金費(fèi)用20,000元：借：工程施工一間接費(fèi)用20,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20,000職工食堂購(gòu)置食堂用具開(kāi)支

4、，調(diào)入職工發(fā)生差旅費(fèi)支出，因費(fèi)用較小可一次性列銷，若開(kāi)支較大應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用分期攤銷。借：工程施工一間接費(fèi)用27,800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 27,800發(fā)生調(diào)入設(shè)備運(yùn)費(fèi)：借：工程施工一間接費(fèi)用35,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 35,000支付給經(jīng)理部職工冬季取暖補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬補(bǔ)助開(kāi)支：借：工程施工 一間接費(fèi)用103,600貸：應(yīng)付職工薪酬103,600借：應(yīng)付職工薪酬 103,600貸：銀行存款 103,6003 .征地費(fèi)用開(kāi)支150,000元，青苗補(bǔ)償50,000元，以現(xiàn)金形式支付給當(dāng)?shù)睾涌诖濉?發(fā)生征地、青苗補(bǔ)償開(kāi)支：借：工程施工一間接費(fèi)用200,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200,0004 .為工程施

5、工搭建的各隊(duì)臨時(shí)房屋價(jià)值共計(jì)1,050,000元，本年應(yīng)分?jǐn)?00,000元。(每月分?jǐn)偅?,050,000/28=37,500今年分?jǐn)偅?7,500*8=300,000 )“臨時(shí)設(shè)施”是指施工企業(yè)為了保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場(chǎng) 建造的生產(chǎn)和生活用的各種臨時(shí)性的簡(jiǎn)易設(shè)施。工程完工后，這些臨時(shí)設(shè)施就失去了原來(lái)的作用，需要拆除或作其他處理。由于臨時(shí)設(shè)施的使用期限一般較長(zhǎng)，在使用過(guò)程中又基本上保持其原有的實(shí)物形態(tài)，因此， 其價(jià)值也應(yīng)逐漸地轉(zhuǎn)移到受益的工程成本中去。因此，臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法，一般應(yīng)采用分期攤銷法，既按照臨時(shí)設(shè)施的預(yù)計(jì)使用期限或工程的受益期限平均攤銷，其原理與固定資產(chǎn)的

6、平均年限法計(jì)提折舊基本相同。但要注意的是，由于臨時(shí)設(shè)施一般在工程完工后需要要拆除，所以其攤銷期限是預(yù)計(jì)使用期限與工程的施工期限孰短原則確定。如果臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值較低按照重要性原則，也可以采用一次攤銷法，直接計(jì)入工程成本。如果臨時(shí)設(shè)施為兩個(gè)以上成本核算對(duì)象服務(wù)，還應(yīng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)，在各受益的成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配'.為了核算于臨時(shí)設(shè)施的成本及攤銷清理情況，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施”，“臨時(shí)設(shè)施攤銷”，“臨時(shí)設(shè)施清理”三個(gè)科目。(1) “臨時(shí)設(shè)施”它的借方登計(jì)購(gòu)置或搭建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本；貸方登計(jì)出售，拆 除，報(bào)廢不需用或不能用的臨時(shí)設(shè)施的轉(zhuǎn)出成本。(2) “臨時(shí)設(shè)施攤銷”，它的借方登

7、計(jì)出售，拆除，報(bào)廢，盤虧的臨時(shí)設(shè)施的已提攤銷額。貸 方登計(jì)按月計(jì)入工程成本中去的攤銷額。該科目是“臨時(shí)設(shè)施”科目的備抵調(diào)整科目。(3) “臨時(shí)設(shè)施清理”科目，它的借方登計(jì)出售，拆除，報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施的 凈值及其清理費(fèi)用，貸方登計(jì)收回出售臨時(shí)設(shè)施的的價(jià)款和清理過(guò)程中的殘料價(jià)值或變價(jià)收 入，臨時(shí)設(shè)施清理完畢后，如果本科目貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的貸 方，如果是借方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方。取得臨時(shí)房屋借：臨時(shí)設(shè)施 1,050,000貸：銀彳T存款1,050,000臨時(shí)房屋本年攤銷：借：工程施工一間接費(fèi)用300,000貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 300,000

8、5 .全年發(fā)放工資3,650,000元，其中隧道直接施工人員工資1,500,000元，橋梁直接施工人員1,200,000元，機(jī)械保障隊(duì)人員工資600,000元，采石場(chǎng) 150,000元，經(jīng)理部管理人員工資200,000元。工資附加費(fèi)及各項(xiàng)基金計(jì)提比例為：工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育經(jīng)費(fèi) 1.5%,統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)20%,住房公積金10%,失業(yè)保險(xiǎn)3%。發(fā)放工資及提取各項(xiàng)附加及保險(xiǎn)金，分?jǐn)偘l(fā)放工資：借：工程施工 一合同成本（隧道，直接人工費(fèi)）1,500,000一合同成本（橋梁，直接人工費(fèi)）1,200,000機(jī)械作業(yè)一機(jī)械保障隊(duì)（工資及附加） 600,000輔助生產(chǎn)一采石場(chǎng)（人工費(fèi)） 150,000工程施工

9、一間接費(fèi)用 200,000貸：應(yīng)付職工薪酬 3,650,000提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等（職工福利費(fèi)計(jì)提比例為企業(yè)自行設(shè)定）：借：工程施工 一合同成本（隧道，直接人工費(fèi)）757,500一合同成本（橋梁，直接人工費(fèi)）606,000機(jī)械作業(yè)一機(jī)械保障隊(duì)（工資及附加） 303,000輔助生產(chǎn)一采石場(chǎng)（人工費(fèi)） 75,750工程施工一間接費(fèi)用101,000貸：應(yīng)付職工薪酬 18,432,5006 .為分包的華東公司路基計(jì)價(jià)20,000,000元。為華東公司路基計(jì)價(jià)：借：工程施工 一合同成本（路基，分包費(fèi)用）20,000,000貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款（華東

10、公司）20,000,0007 .工程所用模板成本 456,000元，襯砌臺(tái)車成本 748,000元，定制的模板和襯砌臺(tái)車 均屬特型，應(yīng)在工期內(nèi)攤銷。計(jì)算模板和臺(tái)車周轉(zhuǎn)材料攤銷額：月攤銷額=（456,000+748,000）及8=43,000 元本年應(yīng)分?jǐn)傤~=43,000 >8=344,000元根據(jù)實(shí)際統(tǒng)計(jì)：隧道應(yīng)負(fù)擔(dān)80%, 275,200元；橋梁負(fù)擔(dān)20%, 68,800元。借：工程施工 一合同成本（隧道，直接材料費(fèi)）275,200一合同成本（橋梁，直接材料費(fèi)）68,800貸：周轉(zhuǎn)材料 一周轉(zhuǎn)材料攤銷 344,0008 .當(dāng)年施工等領(lǐng)用材料明細(xì)表，如下表單位：元項(xiàng)目原材料機(jī)械配件燃料其

11、他材料低值易耗品合計(jì)隧道隊(duì)13,850,0000272,0001,050,0001,200,00016,372,000大橋隊(duì)10,800,0000250,0001,200,0001,280,00013,530,000機(jī)械保障隊(duì)200,0004,200,0003,400,000380,000250,0008,430,000采石場(chǎng)400,00000130,000100,000630,000經(jīng)理部90,00054,00052,00060,0000256,000合計(jì)25,340,0004,254,0003,974,0002,820,0002,830,00039,218,000領(lǐng)用材料：借：工程施工 一

12、合同成本（隧道，直接材料費(fèi)）16,372,000一合同成本（橋梁，直接材料費(fèi)）13,530,000一間接費(fèi)用256,000機(jī)械作業(yè)一機(jī)械保障隊(duì)（燃料及動(dòng)力）8,430,000輔助生產(chǎn)一采石場(chǎng)（物料消耗）630,000貸：原材料 一主要材料 25,340,000一機(jī)械配件4,254,000一燃料 3,974,000其他材料2,820,000周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品2,830,0009 .隧道施工租用重型自卸車6輛，支付租金 800000元，為橋梁施工租用鉆樁機(jī)4臺(tái)，支付租金 200000元。租用機(jī)械：借：工程施工 一合同成本（隧道，機(jī)械使用費(fèi)）800,000一合同成本（橋梁，機(jī)械使用費(fèi)）200,00

13、0貸：銀行存款 1,000,00010 .經(jīng)理部為管理施工，發(fā)生差旅費(fèi) 150,000元，辦公費(fèi)100,000元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 160,000 元。經(jīng)理部費(fèi)用：借：工程施工 一間接費(fèi)用410,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 410,00011 .當(dāng)年共支付電費(fèi)1,000,000元，其中：照明用電50,000元，機(jī)械保障隊(duì)用電950,000元。電費(fèi)開(kāi)支：借：工程施工一間接費(fèi)用50,000機(jī)械作業(yè)一機(jī)械保障隊(duì)（燃料及動(dòng)力）950,000貸：銀行存款 1,000,00012 .提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用800,000元，其中管理用固定資產(chǎn) 80,000元，機(jī)械保障隊(duì)施工機(jī)械720,000元。提取折舊：借：工程施工一間接

14、費(fèi)用80,000機(jī)械作業(yè)一機(jī)械保障隊(duì)（折舊及修理）720,000貸：累計(jì)折舊800,00013 .支付施工機(jī)構(gòu)調(diào)遣費(fèi)200,000元，路基工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)100,000元，大橋試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)200,000元，隧道施工發(fā)生材料二次倒運(yùn)費(fèi)100,000元。支付調(diào)遣費(fèi)等：借：工程施工 一間接費(fèi)用200,000一合同成本一其他直接費(fèi)（路基）100,000一合同成本一其他直接費(fèi)（橋梁）200,000一合同成本一其他直接費(fèi)（隧道）100,000貸：銀行存款 600,00014 .本年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100,000元，其中銀行貸款利息150,000元，存款利息 50,000元，發(fā)生利息費(fèi)用符合資本化條件。發(fā)生利息費(fèi)用

15、無(wú)法直接資本化到具體核算對(duì)象，因此計(jì)入工程施工一一間接費(fèi)用”科目。 借：工程施工 一間接費(fèi)用100,000銀行存款50,000貸：應(yīng)付利息 150,00015 .業(yè)主年度計(jì)價(jià)結(jié)算工程量為 50,000,000元，全年業(yè)主代購(gòu)鋼材 12,000,000元，水泥 9,000,000元，支付工程款 30,000,000元。業(yè)務(wù)主根據(jù)計(jì)價(jià)情況代扣稅金，比例為 3.3%。按 計(jì)價(jià)款5 %扣質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金：50,000,000*0.05= 2,500,000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：50,000,000*0.03= 1,500,000應(yīng)交城建稅：1,500,000*0.07= 105,000應(yīng)交教育費(fèi)附加：1,

16、500,000*0.03= 45,000業(yè)主計(jì)價(jià)：借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收工程款（京華公司）45,850,000一質(zhì)量保證金（京華公司）2,500,000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1,500,000一應(yīng)交城建稅 105,000一應(yīng)交教育費(fèi)附加 45,000貸：工程結(jié)算 50,000,000收到工程款及代購(gòu)材料清單時(shí)：借：銀行存款 30,000,000原材料 21,000,000貸：應(yīng)收賬款 一應(yīng)收工程款（京華公司）51,000,00016 .因隧道圍巖類別改變，變更原隧道設(shè)計(jì)方案，上報(bào)變更預(yù)算35,000,000元，該變更預(yù)算駐地監(jiān)理已經(jīng)簽署同意，目前業(yè)主尚未正式批復(fù)。不用做賬務(wù)處理17 .當(dāng)年采石場(chǎng)開(kāi)

17、采片石26700方，大橋領(lǐng)用 8700方，隧道領(lǐng)用18000方。計(jì)算分配當(dāng)年片石成本。（后附計(jì)算表格）采石場(chǎng)片石單位成本：（150,000+75,750 + 630,000） + 26700= 32.0沅/方輔助生產(chǎn)成本分配項(xiàng)目數(shù)量（m3）單價(jià)（元）金額（元）橋梁870032.05278,850隧道1800032.05576,900合計(jì)2670032.05855,750借：工程施工 一合同成本（橋梁，直接材料費(fèi)）278,850一合同成本（隧道，直接材料費(fèi)）576,900貸：輔助生產(chǎn)一采石場(chǎng)（人工費(fèi)）225,750一采石場(chǎng)（物料消耗）630,00018 .年底機(jī)械保障隊(duì)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬顯示，各施工隊(duì)使用

18、機(jī)械臺(tái)班資料見(jiàn)下表，根據(jù)各核算對(duì)象耗用量分配機(jī)械作業(yè)成本。（后附計(jì)算表格）單位：元項(xiàng)目運(yùn)輸車裝載機(jī)輸送泵抽水機(jī)計(jì)劃臺(tái)班單價(jià)801209030大橋35,5003,2004,9602,400隧道66,8003,64010,6004,800合計(jì)102,3006,84015,5607,200機(jī)械保障隊(duì)本年度共計(jì)發(fā)生輔助生產(chǎn)成本11,003,000元，根據(jù)消耗臺(tái)班統(tǒng)計(jì)分配率：11,003,000 40,261,200=1.07236,990,109.244,012,890.7611,003,000借：工程施工 一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)（隧道） 合同成本一機(jī)械使用費(fèi)（橋梁） 貸：機(jī)械作業(yè) 一機(jī)械保障隊(duì)（各明

19、細(xì)項(xiàng)目）19 .按各成本核算對(duì)象直接費(fèi)比例分配間接費(fèi)用。26,973,659.24元，橋梁項(xiàng)目的直接按直接費(fèi)比例分配間接費(fèi)用：隧道項(xiàng)目的直接費(fèi)是費(fèi)是20,194,590.76元，路基項(xiàng)目分包不必分?jǐn)傞g接費(fèi)。間接費(fèi)用分配表省略間接費(fèi)分配率：2,133,400+ 47,168,250 =0.0452借：工程施工 一合同成本（隧道工程，間接費(fèi)用）1,219,209.40一合同成本（橋梁工程，間接費(fèi)用）914,190.60貸：工程施工 一間接費(fèi)用一各明細(xì)科目2,133,40020 .年底經(jīng)計(jì)劃、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門綜合測(cè)算，完成合同尚需發(fā)生成本98,000,000元。計(jì)算確認(rèn)2007年該項(xiàng)目完工進(jìn)度、合同

20、收入與合同費(fèi)用。計(jì)算完工百分比，預(yù)計(jì)總成本=工程實(shí)際發(fā)生的成本為69,401,650 （隧道:28,192,868.64 + 橋梁:21,108,781.36 + 路基:20,100,000） +尚需發(fā)生成本 98,000,000=167,401,650 元合同完工百分比 =69,401,650 167,401,650 >10041.46%當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同收入：170,000,000 1.4670,482,000元應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用：167,401,650 >41.4669,404,724.09元（如果沒(méi)有計(jì)算尾數(shù)差，在按 照成本比例計(jì)算完工進(jìn)度的情況下，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用等于當(dāng)期

21、實(shí)際發(fā)生的合同成本）應(yīng)確認(rèn)的合同毛禾1J:70,482,000-69,404,724.09=1,077,275.91 元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本69,404,724.09工程施工 一合同毛利1,077,275.91貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70,482,000計(jì)算當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，按照當(dāng)年業(yè)主實(shí)際計(jì)量?jī)r(jià)款50,000,000元計(jì)算：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1,650,000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1,500,000一應(yīng)交城建稅 105,000一應(yīng)交教育費(fèi)附加 45,0002008年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：21 .由于業(yè)主部分征地拆遷工作遲遲未予解決，當(dāng)?shù)卮迕癫挥璋徇w，造成路基施工機(jī)械設(shè)備和人員的窩工。經(jīng)計(jì)算項(xiàng)目部向

22、業(yè)主上報(bào)索賠8,000,000元，尚未得到批復(fù)。不用賬務(wù)處理22.相關(guān)成本開(kāi)支資料如表單位：元項(xiàng)目大橋隧道路基合計(jì)直接材料費(fèi)30,900,00043,200,000直接人工費(fèi)4,800,0006,600,000機(jī)械使用費(fèi)1,280,0002,400,000其他直接費(fèi)860,00012,600,000直接費(fèi)合計(jì)37,840,00064,800,00015,280,000117,920,000間接費(fèi)用1,200,0002,650,000合計(jì)39,040,00067,450,00015,280,000121,770,000企業(yè)2008年度發(fā)生的合同成本：借：工程施工一合同成本（橋梁）39,040,0

23、00一合同成本（隧道）67,450,000一合同成本（路基）15,280,000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等121,770,00023.2007年上報(bào)的設(shè)計(jì)變更已經(jīng)得到業(yè)主正式批復(fù)，增加隧道預(yù)算28,000,000 元。24 .業(yè)主年末計(jì)價(jià) 108,500,000元，撥款 75,900,000元，本年業(yè)主供應(yīng)鋼材27,000,000元。按計(jì)價(jià)款的5 %,扣質(zhì)量保證金，并全額扣回預(yù)付工程款。業(yè)主計(jì)價(jià)：借：應(yīng)收賬款 一應(yīng)收工程款（京華公司）108,500,000貸：工程結(jié)算 108,500,000抵扣質(zhì)量保證金：借：應(yīng)收賬款一質(zhì)量保證金（京華公司）5,425,000貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收工程款

24、（京華公司）5,425,000計(jì)價(jià)撥款扣回預(yù)付工程款：借：預(yù)收賬款 一預(yù)收工程款（京華公司）17,000,000貸：應(yīng)收賬款 一應(yīng)收工程款（京華公司）17,000,000業(yè)主代扣代交稅金及附加費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3,255,000一應(yīng)交城建稅 227,850一應(yīng)交教育費(fèi)附加 97,650貸：應(yīng)收賬款一應(yīng)收工程款（京華公司）3,580,500撥付計(jì)價(jià)款、代購(gòu)材料款：借：銀行存款 75,900,000原材料 27,000,000貸：應(yīng)收賬款 一應(yīng)收工程款（京華公司）102,900,00025 .年底經(jīng)計(jì)劃、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門綜合測(cè)算，完成合同尚需發(fā)生成本14,000,000元。計(jì)算確認(rèn)2

25、008年該項(xiàng)目完工進(jìn)度、合同收入與合同費(fèi)用。確認(rèn)本期收入、費(fèi)用和合同毛利：預(yù)計(jì)合同總成本 =工程實(shí)際發(fā)生的成本為 191,171,650 （2007年合同成本： 69,401, 650+2008 年合同成本： 121,770,000） + 尚需發(fā)生成本 14,000,000=205,171,650 元 預(yù)計(jì)合同總收入=170,000,000+28,000,000=198,000,000 元確定合同完工百分比：191,171,650 -205,171,650=93.18%本期確認(rèn)合同收入= 198,000,000 >93.18%-70,482,000=114,014,400 元本期確認(rèn)合同

26、費(fèi)用= 205,171,650 >93.18%-69,404,724.09=121,774,219.38 元本期確認(rèn)合同毛利= 114,014,400-121,774,219.387,759,819.38 元本期確認(rèn)稅金=108,500,000 >3.3% = 3,580,500 元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本121,774,219.38貸：工程施工一合同毛利 7,759,819.38主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 114,014,400借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3,580,500貸：應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3,255,000一應(yīng)交城建稅 227,850一教育費(fèi)附加 97,650由于該項(xiàng)目期末時(shí)合同預(yù)計(jì)總成本大于合同總

27、成本，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的合同損失準(zhǔn)備：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=（預(yù)計(jì)總合同總成本-預(yù)計(jì)合同總收入）X（1-完工進(jìn)度百分比）-以前預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 =（205,171,650-198,000,000） X （1-93.18%） -0=490,540.86 元借：資產(chǎn)減值損失490,540.86貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備490,540.862009年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：26.2009年華東公司完成路基工程量11,000,000元，中鐵涿州公司已經(jīng)辦理了驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)，工程款項(xiàng)尚未支付。按實(shí)際完成工程量對(duì)華東公司路基工程進(jìn)行計(jì)價(jià)：借：工程施工 一合同成本（路基工程，分包費(fèi)用） 11,000,000貸

28、：應(yīng)付賬款 一應(yīng)付工程款（華東公司）11,000,00027 .項(xiàng)目部暫未有后續(xù)工程，至7月份所有設(shè)備全部報(bào)停，除部分人員辦理有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)外，大部分職工放假。 結(jié)算人員本年發(fā)放工資60,000元，發(fā)生招待費(fèi) 50,000元，差旅費(fèi)30,000元，房屋租金 20,000元；休假人員發(fā)生工資100,000元，不需用但尚未 調(diào)走的設(shè)備折舊費(fèi)500,000元。項(xiàng)目部發(fā)生招待、差旅、房屋租金費(fèi)用；借：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)50,000工程施工一間接費(fèi)用50,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100,000發(fā)放工資部分，計(jì)提工資附加費(fèi)及基金部分略：借：工程施工一間接費(fèi)用60,000管理費(fèi)用一工資及附加100,000貸：應(yīng)付職工薪酬160,000不需用但尚未調(diào)走設(shè)備當(dāng)年計(jì)提的折舊：借：管理費(fèi)用 一折舊及修理 5