企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定

1、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅法第二十七條：企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條：企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企

2、業(yè)所得稅優(yōu)惠。優(yōu)惠目錄中涉及的內(nèi)容2008公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目優(yōu)惠目錄列出18種不同項(xiàng)目的名稱、范圍、條件及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，18種項(xiàng)目分為以下七種類型：港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利。通知中需重視的重要規(guī)定1.于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所取得收入符合規(guī)定的享受優(yōu)惠政策。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。2.企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不

3、得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對企業(yè)的影響企業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理者在確認(rèn)能否享受稅額抵免時(shí)，向公司內(nèi)部的技術(shù)人員或?qū)＜壹坝嘘P(guān)的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)技術(shù)術(shù)語的含義。（財(cái)稅200846號(hào)；2008年9月23日）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅法第三十三條：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品

4、取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。優(yōu)惠目錄中涉及的內(nèi)容2008資源綜合利用目錄包含可以綜合利用的資源及其相應(yīng)的終端產(chǎn)品名稱和原材料應(yīng)用的比例標(biāo)準(zhǔn)?？删C合利用的資源分為以下三大類：共生、伴生礦產(chǎn)資源；廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源。通知中需重視的重要規(guī)定1.企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。2.企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和目錄規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3.若原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例低于優(yōu)惠

5、目錄規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)比例的，企業(yè)也不能享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。對企業(yè)的影響1.2008年1月1日以前，資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策僅限于內(nèi)資企業(yè)，且企業(yè)享受此政策不能超過五年。新政策擴(kuò)大到外資企業(yè)執(zhí)行，且沒有時(shí)間的限制。2.企業(yè)需要注意，對于生產(chǎn)國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止生產(chǎn)的，且不屬于國家鼓勵(lì)的范圍產(chǎn)品，不能享受稅收優(yōu)惠政策扶持。（財(cái)稅200847號(hào)；2008年9月23日）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅 優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅法第三十四條：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、

6、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。三大優(yōu)惠目錄

7、中涉及的內(nèi)容1.環(huán)境保護(hù)目錄：主要包括水污染治理、大氣污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測儀器儀表及清潔生產(chǎn)設(shè)備5大類設(shè)備中的19款產(chǎn)品。購置這些環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)要享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，其產(chǎn)品也須要符合目錄規(guī)定的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。2.節(jié)能節(jié)水目錄：主要包括18類節(jié)能、節(jié)水產(chǎn)品，購置這些產(chǎn)品的企業(yè)可按照上述規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但必須要符合規(guī)定的性能參數(shù)和能效標(biāo)準(zhǔn)，并必須在指定領(lǐng)域應(yīng)用。3.安全生產(chǎn)目錄：主要包括煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路行業(yè)、鐵路行業(yè)、民航行業(yè)和應(yīng)急救援設(shè)備8大類50余種安全生產(chǎn)專用設(shè)備。購置這些環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)要享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，其產(chǎn)品也必須要符合目錄

8、規(guī)定的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。通知中需重視的重要規(guī)定1.專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。2.當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。3.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。對企業(yè)的影響1.上述稅收優(yōu)惠政策，是在之前實(shí)施的外資企業(yè)的國產(chǎn)設(shè)備投資抵免優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，結(jié)合國家相關(guān)政策而制定的。與舊政策

9、相比，新政策將投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍調(diào)整為企業(yè)購置并實(shí)際使用上述三個(gè)目錄的專用設(shè)備，并不再限定于國產(chǎn)設(shè)備。2.三大優(yōu)惠目錄具體規(guī)定了專用設(shè)備的名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域等，企業(yè)須根據(jù)目錄的內(nèi)容確定所購置的專用設(shè)備是否符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件。目錄中包含大量不為財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理者們所熟悉的技術(shù)及機(jī)械知識(shí)，因此，在確認(rèn)能否享受稅額抵免時(shí)，向公司內(nèi)部的技術(shù)人員或?qū)＜易稍兪潜匾摹Ｈ缬幸蓡?，也可尋求專業(yè)建議和服務(wù)。（財(cái)稅200848號(hào)；2008年9月23日）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知財(cái)政部和國家稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅2008130號(hào)文明確，非居民企業(yè)預(yù)提所得

10、稅的計(jì)算不予扣除相關(guān)稅費(fèi)支出，自2008年1月1日起執(zhí)行。出臺(tái)130號(hào)文的政策背景根據(jù)舊的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例，外國企業(yè)在中國大陸境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國大陸境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅。然而，在多數(shù)情況下，我國政府與其他國家簽訂的大部分稅收協(xié)定及國務(wù)院于2000年發(fā)布的國發(fā)200037號(hào)文中，規(guī)定對上述所得應(yīng)繳納的所得稅減按10%征收。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定，外國企業(yè)取得的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除國家另有

11、規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照收入全額計(jì)算應(yīng)納稅額。在計(jì)算其中的租金及特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，國稅發(fā)1996212號(hào)及財(cái)稅字199859號(hào)文分別對此作出專門規(guī)定，允許從收入全額中扣除該租金及特許權(quán)使用費(fèi)按照規(guī)定繳納的營業(yè)稅稅款。新企業(yè)所得稅法廢止了原先的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，并于2008年1月1日期生效。新法沿用了與前相同的規(guī)定，對在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國大陸境內(nèi)所得的非居民企業(yè)取得的被動(dòng)收入征收20%的所得稅，該稅率減至10%。然而，新企業(yè)所得稅法明確指出股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，并未沿用從前規(guī)定在計(jì)算所得稅時(shí)可以扣除營

12、業(yè)稅的做法。因此，2008年1月1日以后，在計(jì)算所得稅時(shí)，營業(yè)稅稅額是否可以上述所得中扣除不再明確。130號(hào)文明確非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的計(jì)算不予扣除相關(guān)稅費(fèi)支出根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十九條及中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。備注：根據(jù)130號(hào)文內(nèi)容，上述“其他稅費(fèi)支出”包括并不僅限于營業(yè)稅。相關(guān)鏈接：企業(yè)所得稅法第十九條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特

13、許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，已收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅實(shí)施條例第一百零三條：依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。對相關(guān)企業(yè)的影響1.在新的企業(yè)所得稅法實(shí)施之前，根據(jù)財(cái)稅字199859號(hào)文，外國企業(yè)向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，允許扣除按照規(guī)定繳納的營業(yè)稅稅款后計(jì)算征收預(yù)提所得稅。按營業(yè)稅5%及預(yù)提所得稅1

14、0%的稅率，實(shí)際稅負(fù)為14.5%。根據(jù)130號(hào)文內(nèi)容，對于境外企業(yè)來源于中國適用5%營業(yè)稅及10%預(yù)提所得稅的收入，實(shí)際稅負(fù)將增加至15%（5%+10%）。今后，國內(nèi)企業(yè)和外國企業(yè)在簽訂特許權(quán)使用費(fèi)等合同時(shí)，應(yīng)根據(jù)130號(hào)文規(guī)定計(jì)算確定預(yù)提所得稅納稅義務(wù)。2.雖然營業(yè)稅稅額不得在計(jì)算上述所得稅時(shí)扣除現(xiàn)已明確，但是對2008年9月25日之前在計(jì)算時(shí)已經(jīng)扣除了營業(yè)稅從而導(dǎo)致的少繳稅款是否需要進(jìn)行調(diào)整及補(bǔ)稅，目前尚不清晰。相關(guān)企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注最新文件，如有問題，及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。（財(cái)稅2008130號(hào)文；2008年9月25日）法規(guī)選登財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收

15、政策問題的通知為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第四十六條和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡稱實(shí)施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。二

16、、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅2008121號(hào)；2008年9月19日）國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條

17、規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）

18、用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。（國稅函2008828號(hào)；2008年10月9日）國家稅務(wù)總局 關(guān)于境內(nèi)區(qū)外貨物進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有關(guān)問題的通知根據(jù)財(cái)政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅

19、政策的通知（財(cái)稅200810號(hào)，以下簡稱“10號(hào)文件”），經(jīng)商海關(guān)總署同意，現(xiàn)就境內(nèi)區(qū)外貨物進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有關(guān)稅收等問題通知如下：一、10號(hào)文件第一條規(guī)定的境內(nèi)區(qū)外入?yún)^(qū)用于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和區(qū)內(nèi)企業(yè)廠房基礎(chǔ)建設(shè)的基建物資，不簽發(fā)出口報(bào)關(guān)單。對區(qū)外企業(yè)銷往區(qū)內(nèi)的上述貨物稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定征稅，不辦理出口退稅。二、10號(hào)文件第二條規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物入?yún)^(qū)時(shí)，海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的備注欄填有中華人民共和國海關(guān)總署公告2008年第34號(hào)所附的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表編號(hào)。區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的符合上述規(guī)定的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行

20、規(guī)定的出口退（免）稅憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)真審核后，按增值稅法定征稅率予以退稅。區(qū)外企業(yè)如屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售的上述貨物按現(xiàn)行規(guī)定實(shí)行免稅辦法。三、主管國家稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)向主管海關(guān)了解區(qū)內(nèi)加工企業(yè)違反10號(hào)文件第三條規(guī)定的情況。四、區(qū)內(nèi)生產(chǎn)加工企業(yè)應(yīng)按季將海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表（復(fù)印件，加蓋企業(yè)公章）報(bào)送主管國家稅務(wù)局，并每半年一次（7月10日前和1月10日前）將按照本通知第二條規(guī)定辦理退（免）稅貨物的使用情況報(bào)送當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。對上述退（免）稅貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。五、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與主管海關(guān)密切

21、合作，積極配合，加強(qiáng)管理。對銷往區(qū)內(nèi)屬于10號(hào)文件第二條規(guī)定的享受出口退（免）稅的貨物，應(yīng)按照商品名稱（海關(guān)商品編碼頭6位，金額單位：萬美元）做好統(tǒng)計(jì)工作。具體分析報(bào)告每半年一次（7月31日前和1月31日前）書面上報(bào)國家稅務(wù)總局。六、本通知自2008年2月15日起執(zhí)行。（國稅發(fā)200891號(hào)；2008年9月24日）財(cái)政部 關(guān)于調(diào)整大型石化設(shè)備及其關(guān)鍵零部件原材料 進(jìn)口稅收政策的通知為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加快振興國內(nèi)裝備制造業(yè)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的精神，現(xiàn)就大型石化設(shè)備及其關(guān)鍵零部件、原材料進(jìn)口稅收政策有關(guān)問題通知如下：一、根據(jù)財(cái)政部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的

22、若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知（財(cái)關(guān)稅200711號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日（以進(jìn)口申報(bào)時(shí)間為準(zhǔn)）起，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型石化設(shè)備而進(jìn)口的關(guān)鍵零部件、原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退，所退稅款作為國家投資處理，轉(zhuǎn)為國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。二、本通知第一條所稱大型石化設(shè)備是指：1.年產(chǎn)量不小于80萬噸的乙烯成套設(shè)備，包括乙烯裂解氣壓縮機(jī)組及其配套用工業(yè)汽輪機(jī)、乙烯制冷壓縮機(jī)組及其配套用工業(yè)汽輪機(jī)、丙烯制冷壓縮機(jī)組及其配套用工業(yè)汽輪機(jī)、離心式急冷油泵、離心式急冷水泵、乙烯冷箱、加氫反應(yīng)器、加氫裝置空冷器，年產(chǎn)量不小于40萬噸的

23、聚乙烯循環(huán)氣壓縮機(jī)和聚乙烯配套用往復(fù)式壓縮機(jī)(迷宮密封式)，年產(chǎn)量不小于20萬噸的混煉擠壓造粒機(jī)組；2.年產(chǎn)量不小于80萬噸的對苯二甲酸（PTA）成套設(shè)備，包括PTA氧化反應(yīng)器、加氫精制裝置加氫反應(yīng)器、蒸汽回轉(zhuǎn)干燥機(jī)、PTA工藝空氣壓縮機(jī)組。提出申請享受進(jìn)口稅收政策的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：1.具有從事大型石化設(shè)備及其關(guān)鍵部件設(shè)計(jì)試制能力；2.具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍；3.有較強(qiáng)的消化吸收能力和生產(chǎn)制造能力；4.已有本條前款所述大型石化設(shè)備的合同訂單。三、享受退稅政策的進(jìn)口零部件、原材料目錄詳見附件。今后退稅商品清單將根據(jù)企業(yè)申請、政策實(shí)施效果、國內(nèi)配套能力等情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。四、符合本通知

24、第二條規(guī)定的企業(yè)如需進(jìn)口附件1中關(guān)鍵零部件、原材料，可按照財(cái)關(guān)稅200711號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定申請辦理退稅手續(xù)。五、自2008年9月15日起，對新批準(zhǔn)的內(nèi)、外資投資項(xiàng)目（以項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn)，下同）進(jìn)口附件中的石化設(shè)備和國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2006年修訂）（財(cái)政部公告2007年第2號(hào)）專用設(shè)備第二十四類中部分設(shè)備，一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。2008年9月15日以前批準(zhǔn)的內(nèi)、外資投資項(xiàng)目，其進(jìn)口本條前款所述設(shè)備，在2009年9月15日前繼續(xù)按照國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國發(fā)199737號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在2009年9月15日以后（含9月15日）對上述項(xiàng)目進(jìn)

25、口本條前款所述設(shè)備，一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。中西部外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口本條第一款所述自用設(shè)備，比照本條前兩款規(guī)定執(zhí)行。自2008年9月15日起，對外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目和加工貿(mào)易企業(yè)以加工貿(mào)易項(xiàng)下外商提供的不作價(jià)設(shè)備方式進(jìn)口本條第一款所述自用設(shè)備，一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。附件（略）（財(cái)關(guān)稅200878號(hào)；2008年8月26日）財(cái)政部 關(guān)于調(diào)整大型煤化工設(shè)備及其關(guān)鍵零部件原材料進(jìn)口稅收政策的通知為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加快振興國內(nèi)裝備制造業(yè)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的精神，現(xiàn)就大型煤化工設(shè)備及其關(guān)鍵零部件、原材料進(jìn)口稅收政策有關(guān)問題通知如下：一、根據(jù)財(cái)政部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知