大連理工大學(xué)財務(wù)會計課程設(shè)計離線作業(yè)參考

1、案例1正在某大學(xué)會計學(xué)專業(yè)讀書的小劉利用假期來到某公司實習(xí)，在公司會計的指導(dǎo)下，小劉的業(yè)務(wù)長進(jìn)很快，對學(xué)校所學(xué)的專業(yè)課知識有了進(jìn)一步的理解。但小劉對有關(guān)存貨的核算內(nèi)容還是有些不踏實，如小劉發(fā)現(xiàn)公司的存貨種類非常多，可以說是“雜亂無章”。在學(xué)校學(xué)習(xí)專業(yè)課時，小劉知道存貨一般包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。在一次公司對存貨的盤點時，小劉將倉庫中的存貨一一登記在一張存貨盤存單上，經(jīng)過簡單匯總之后交給會計，公司的會計再仔細(xì)看了盤存單后，告訴小劉盤存單上所列的內(nèi)容并非是公司的全部存貨。另外，在確定公司的各種商品的明細(xì)分類核算時，小劉也感到很為難，其原因是公司的商品非常多，僅品種就有幾十

2、種，每個品種下又有很多不同的規(guī)格，小劉認(rèn)為對商品的核算必須分好類，否則必然會引起核算的混亂，但到底應(yīng)該按照商品的品種分類進(jìn)行明細(xì)核算還是應(yīng)該按照商品的規(guī)格分類進(jìn)行明細(xì)核算呢？與分類相關(guān)的問題還有發(fā)出商品如何計價的問題，按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，公司可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法對發(fā)出的商品進(jìn)行評價，但如何選擇就成了小劉要面對的一個問題。案例要求：（1）小劉在匯總公司的存貨時可能存在什么問題？在確認(rèn)存貨的過程中應(yīng)注意什么問題？ （20分）（2）針對該公司的存貨狀況，你認(rèn)為應(yīng)該對存貨如何分類？ （20分）（3）發(fā)出的商品應(yīng)如何確定其計價方法？在確定計價方法時應(yīng)考慮哪些因素？ （20分）案

3、例二：某有限責(zé)任（集團(tuán)）公司為一中性施工企業(yè)，注冊會計師A某在審計其2010年度會計報表時，注意到2010年5月該公司辦理了增資，其會計處理為：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 83 500 000 貸：資本公積 83 500 000借：資本公積 83 500 000 貸：實收資本 83 500 000A某認(rèn)為這種會計處理對應(yīng)科目很奇怪，就實施追加審計程序，發(fā)現(xiàn)該公司把1998年在會計改制中，已按國家土地管理局令第8號國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定對國有土地使用權(quán)實行作價出資的土地使用權(quán)，又進(jìn)行評估，并將地價評估增值的8350萬元作為資本公積，然后由董事會決議把資本公積轉(zhuǎn)增資本。案例要求：評價

4、該企業(yè)的做法是否符合規(guī)定。 （40分）案例一答案：（1）小劉在匯總公司的存貨時可能存在什么問題？在確認(rèn)存貨的過程中應(yīng)注意什么問題？答：存貨作為企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，一般情況下占總資產(chǎn)的30左右，其管理、利用情況，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資金運作效率。從市場營銷的角度來看，存貨作為企業(yè)物流的重要部份，其成本降低的潛力比其他營銷環(huán)節(jié)要大得多。在當(dāng)前的金融危機(jī)下，提高存貨管理水平顯得尤為重要。我認(rèn)為該公司存在以下問題：1、存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實記錄；2、存貨管理制度不夠完善；3、存貨的核算計量方面不夠準(zhǔn)確； 4、存貨管理實現(xiàn)電算化管理的程度不高；5、非正常存貨儲備擠占了正

5、常的存貨儲備量；建議完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，做好崗位分工，明確崗位責(zé)任。做好取得、驗收與入庫的控制，加強倉儲與保管的控制。建立健全存貨的防火、防潮、防盜和防霉變措施。建立清查盤點制度，發(fā)現(xiàn)問題報告有關(guān)部門及時處理。加強關(guān)鍵點的授權(quán)與責(zé)任控制，使內(nèi)部控制制度得到有效實施。   注意事項：首先要對存貨的所有權(quán)進(jìn)行確定，將那些不是屬于本企業(yè)的存貨從盤點的總數(shù)中剔除出去，將未到達(dá)但屬于本企業(yè)的存貨進(jìn)行調(diào)整，再次還要考慮存貨的性質(zhì)是否存在霉?fàn)€、變質(zhì)等的情況， 及時做“已盤存”的標(biāo)記辟免重復(fù)，做到賬實相符。最后，對存貨的計量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換，使同一種類采用同一計量方式，從而避免計量

6、的不統(tǒng)一。（2）針對該公司的存貨狀況，你認(rèn)為應(yīng)該對存貨如何分類？答：該公司采用品種法分類，根據(jù)案例，本公司應(yīng)該是個一個以加工或生產(chǎn)產(chǎn)品為主的企業(yè)，其存貨的構(gòu)成最為復(fù)雜。一般分為以下幾類：1、材料。指企業(yè)通過采購或其他方式取得的用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實體的物品，以及取得的供生產(chǎn)耗用但不構(gòu)成產(chǎn)品實體的輔助材料、修理用備件、燃料及外購半成品等。2、在產(chǎn)品。指正在生產(chǎn)各階段進(jìn)行加工或裝配的尚未制造完工的產(chǎn)品。3、自制半成品。指已經(jīng)經(jīng)過一定的生產(chǎn)過程，并已經(jīng)驗收合格、交付半成品倉庫保管，但仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。4、產(chǎn)成品。指完成全部生產(chǎn)過程，經(jīng)檢驗合格可供銷售的產(chǎn)品。5、低值易耗品。指由于價值低、易

7、損耗等原因而不能作為固定資產(chǎn)處理的各種勞動資料。6、包裝物。指為包裝企業(yè)產(chǎn)品而儲備和在銷售過程中周轉(zhuǎn)使用的各種成形的包裝容器。                               7、委托加工材料。指企業(yè)因技術(shù)和經(jīng)濟(jì)原因而委托外單位代為加工的各種材料。 （3）發(fā)出的商品應(yīng)如何確定其計價方法？

8、在確定計價方法時應(yīng)考慮哪些因素？ 答：存貨的計價方法有：（一)先進(jìn)先出法（1）先進(jìn)先出法是以先購入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。（2）先進(jìn)先出法以實地盤存制為基礎(chǔ)計算的結(jié)果與永續(xù)盤存制相同。（3）在先進(jìn)先出法下，存貨成本是按最近購貨確定的，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場價格。（4）當(dāng)物價上漲時，先進(jìn)先出法會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值;反之，當(dāng)物價下跌時，會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤。（5）先進(jìn)先出法的優(yōu)點是使企業(yè)不能隨意挑選存貨計價以調(diào)整當(dāng)期利潤;缺點是工作量比較大。(二)后進(jìn)先出法（1）后進(jìn)先出法是以較后購入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。（2）后進(jìn)先出

9、法以實地盤存制為基礎(chǔ)計算的結(jié)果與永續(xù)盤存制不同。（3）后進(jìn)先出法的優(yōu)點是在物價持續(xù)上漲時期，本期發(fā)出存貨按照最近收貨的單位成本計算，從而使當(dāng)期成本升高，利潤降低，可以減少通貨膨脹對企業(yè)帶來的不利影響，這也是會計實務(wù)中實行穩(wěn)健原則的方法之一;缺點是計算比較繁瑣。（三）個別計價法個別計價法，又稱個別認(rèn)定法、具體辯認(rèn)法、分批實際法。采用這種方法是假設(shè)存貨的實物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辯認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的方法。（四）加權(quán)平均法加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為

10、權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫存成本。（五）移動平均法移動平均法亦稱移動加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)單價，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的一種方法。（六）計劃成本法計劃成本法指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計劃成本計價，同時另設(shè)“材料成本差價”科目，登記實際成本與計劃成本的差額。我認(rèn)為發(fā)出的商品應(yīng)按先進(jìn)先出法進(jìn)行分類。 考慮因素主要有：市場的價格走勢、品種單位的價值、同一種商品不同計量單位間的轉(zhuǎn)換、品種的種類數(shù)量等因素。案例二答案：答：該企業(yè)的做法不符合規(guī)定。土地資產(chǎn)

11、評估增值的部份應(yīng)計入資本公積-其他資本公積的明細(xì)科目，資本公積有其他資本公積、資本溢價等科目，而資本公積-其他資本公積不能轉(zhuǎn)入實收資本，只有資本溢價的部份才能轉(zhuǎn)入實收資本。本案例中有一個重要的概念資本公積（capital reserves）是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。資本公積轉(zhuǎn)增資本在企業(yè)日常經(jīng)營中比較常見，但并不是所有的資本公積都可以轉(zhuǎn)增資本新會計準(zhǔn)則在“資本公積”下只有“資本溢價”和"其他資本公積”兩個明細(xì)科目，但是還是還存在“股權(quán)投資準(zhǔn)備”，只不過在"其他資本公積”下面降級處理罷了。1、資本公積具體包括資本（或股本）溢價、接受捐