如何做好成本分析

1、如何做好本錢分析本錢分析概述利用本錢核算及其他有關(guān)資料,分析本錢水平與構(gòu)成變動的變動情況,研究影響本錢升降的各種因素及其變動原因,尋找降低本錢的途徑.本錢分析是本錢治理的重要組成局部,共作用是正確評價企業(yè)本錢方案的執(zhí)行結(jié)果,揭示成本升降變動的原因,為編制本錢方案和制定經(jīng)營決策提供重要依據(jù).本錢分析的主要內(nèi)容包括：本錢方案完成情況的分析、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對本錢影響的分析、主要產(chǎn)品單位本錢分析等.方法主要有：比照分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等.本錢分析的方法在進(jìn)行本錢分析中可供選擇的技術(shù)方法也稱數(shù)量分析方法很多,企業(yè)應(yīng)根據(jù)分析的目的,分析對象的特點(diǎn),掌握的資料等情況確定應(yīng)采用那種方法

2、進(jìn)行本錢分析.在實(shí)際工作中,通常采用的技術(shù)分析方法有比照分析法,因素分析法和相關(guān)分析法等三種.1、比照分析法比照分析法是根據(jù)實(shí)際本錢指標(biāo)與不同時期的指標(biāo)進(jìn)行比照,來揭示差異,分析差異產(chǎn)生原因的一種方法.在比照分析中,可采取實(shí)際指標(biāo)與方案指標(biāo)比照,本期實(shí)際與上期或上年同期,歷史最好水平實(shí)際指標(biāo)比照,本期實(shí)際指標(biāo)與國內(nèi)外同類型企業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)比照等形式.通過比照分析,可一般地了解企業(yè)本錢的升降情況及其開展趨勢,查明原因,找出差距,提出進(jìn)一步改良的舉措.在采用比照分析時,應(yīng)注意本期實(shí)際指標(biāo)與比照指標(biāo)的可比性,以使比擬的結(jié)果更能說明問題,揭示的差異才能符合實(shí)際.假設(shè)不可比,那么可能使分析的結(jié)果不準(zhǔn)確,甚

3、至可能得出與實(shí)際情況完全不同的相反的結(jié)論.在采用比照分析法時,可采取絕對數(shù)比照,增減差額比照或相對數(shù)比照等多種形式.2、因素分析法因素分析法是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個相互關(guān)聯(lián)的因素,通過測定這些因素對綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法.在本錢分析中采用因素分析法,就是將構(gòu)成本錢的各種因素進(jìn)行分解,測定各個因素變動對本錢方案完成情況的影響程度,并據(jù)此對企業(yè)的本錢方案執(zhí)行情況進(jìn)行評價,并提出進(jìn)一步的改良舉措.采用因素分析法的程序如下：1將要分析的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為假設(shè)干個因素的乘積.在分解時應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的組成因素應(yīng)能夠反映形成該項(xiàng)指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因,否那么,計算的結(jié)果就不準(zhǔn)確.如材料

4、費(fèi)用指標(biāo)可分解為產(chǎn)品產(chǎn)量,單位消耗量與單價的乘積.但它不能分解為生產(chǎn)該產(chǎn)品的天數(shù),每天用料量與產(chǎn)品產(chǎn)量的乘積.由于這種構(gòu)成方式不能全面反映產(chǎn)品材料費(fèi)用的構(gòu)成情況.2計算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基期數(shù)如方案數(shù),上期數(shù)等,從而形成了兩個指標(biāo)體系.這兩個指標(biāo)的差額,即實(shí)際指標(biāo)減基期指標(biāo)的差額,就是所要分析的對象.各因素變動對所要分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況影響合計數(shù),應(yīng)與該分析對象相等.(3)確定各因素的替代順序.在確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)因素的組成時,其先后順序就是分析時的替代順序.在確定替代順序時,應(yīng)從各個因素相互依存的關(guān)系出發(fā),使分析的結(jié)果有助于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任.替代的順序一般是先替代數(shù)量指標(biāo),后替代質(zhì)量指標(biāo)；先替代實(shí)物

5、量指標(biāo),后替代貨幣量指標(biāo)；先替代主要指標(biāo),后替代次要指標(biāo).(4)計算替代指標(biāo).其方法是以基期數(shù)為根底,用實(shí)際指標(biāo)體系中的各個因素,逐步順序地替換.每次用實(shí)際數(shù)替換基數(shù)指標(biāo)中的一個因素,就可以計算出一個指標(biāo).每次替換后,實(shí)際數(shù)保存下來,有幾個因素就替換幾次,就可以得出幾個指標(biāo).在替換時要注意替換順序,應(yīng)采取連環(huán)的方式,不能間斷,否那么,計算出來的各因素的影響程度之和,就不能與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差異額(即分析對象)相等.(5)計算各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度.其方法是將每次替代所得到的結(jié)果與這一因素替代前的結(jié)果進(jìn)行比擬,其差額就是這一因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度.(6)將各因素變動對經(jīng)濟(jì)指

6、標(biāo)影響程度的數(shù)額相加,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額(即分析對象)相等.上述因素分析法的計算過程可用以下公式表示：設(shè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)N是由A,B,C三個因素組成的.在分析時,假設(shè)是用實(shí)際指標(biāo)與方案指標(biāo)進(jìn)行比照,那么方案指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)的計算公式如下：方案指標(biāo)N0=A0XB0XC0實(shí)際指標(biāo)N1=A1XB1XC1分析對象為N1-N0的差額.采用因素分析法測定各因素變動對指標(biāo)N的影響程度時,各項(xiàng)方案指標(biāo),實(shí)際指標(biāo)及替代指標(biāo)的計算公式如下：計戈U指標(biāo)N0=A0XB0XC0(1)第一次替代N2=A1XB0XC0(2)第二次替代N3=A1XB1XC0(3)實(shí)際指標(biāo)N1=A1XB1XC1(4)各因素變動對指

7、標(biāo)N的影響數(shù)額按下式計算：由于A因素變動的影響=(2)-(1)=N2-N0由于B因素變動的影響=(3)-(2)=N3-N2由于C因素變動的影響=(4)-(3)=N1-N3將上述三個工程相加,即為各因素變動對指標(biāo)N的影響程度,它與分析對象應(yīng)相等.根據(jù)因素分析法的替代原那么,材料費(fèi)用三個因素的替代順序?yàn)楫a(chǎn)量,單耗,單價.各因素變動對甲產(chǎn)品材料費(fèi)用實(shí)際比方案降低8000的測定結(jié)果如下：方案材料費(fèi)用=250X48>9=108000(元)-(1)第一次替代=200X48>9=86400(元)(2)第二次替代=200X50>9=90000(元)(3)實(shí)際材料費(fèi)用=200X50X10=10

8、0000(元)(4)各因素變動對材料費(fèi)用降低8000元的影響程度如下：由于產(chǎn)量變動對材料費(fèi)用的影響=(2)-(1)=86400-108000=-21600(元由于材料單耗變動對材料費(fèi)的影響=(3)-(2)=90000-86400=3600(元)由于材料單價變動對材料費(fèi)用的影響=(4)-(3)=100000-90000=10000(元)三個因素變動對材料費(fèi)用的影響程度=-21600+3600+10000=-8000(元)上述分析計算時,還可以采用另外一種簡化的形式,即差額計算法.差額計算法是利用各個因素的實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額,直接計算各個因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度.以上述經(jīng)濟(jì)指標(biāo)N為例,采用差

9、額計算法時的計算公式如下：由于A因素變動對指標(biāo)的影響=(A1-A0)XB0>00由于B因素變動對指標(biāo)的影響=A1XB1-B0)>00由于C因素變動對指標(biāo)的影響=A1XB1XC1-C0)K例3R以例2材料費(fèi)用的分析資料為根底,采用差額計算法的結(jié)果如下：由于產(chǎn)量增加對材料費(fèi)用的影響=(200-250)必8刈=-21600(元)由于材料單耗變動對材料費(fèi)用的影響=200X50-48)>9=3600(元)由于材料單價變動對材料費(fèi)用的影響=200>50><10-9)=10000(元)各因素變動對材料費(fèi)用的影響=-21600+3600+10000=-8000(元)兩種方法

10、的計算結(jié)果相同,但采用差額計算法顯然要比第一種方法簡化多了.3、相關(guān)分析法相關(guān)分析法是指在分析某個指標(biāo)時,將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以對比,分析其相互關(guān)系的一種方法.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在著相互聯(lián)系的依存關(guān)系,在這些指標(biāo)體系中,一個指標(biāo)發(fā)生了變化,受其影響的相關(guān)指標(biāo)也會發(fā)生變化.如將利潤指標(biāo)與產(chǎn)品銷售本錢相比擬,計算出本錢利潤率指標(biāo),可以分析企業(yè)本錢收益水平的上下.再如,產(chǎn)品產(chǎn)量的變化,會引起本錢隨之發(fā)生相應(yīng)的變化,利用相關(guān)分析法找出相關(guān)指標(biāo)之間規(guī)律性的聯(lián)系,從而為企業(yè)本錢治理服務(wù).4、差額計算法差額計算法是因素分析法的一種簡化形式,它利用各個因素的目標(biāo)值與實(shí)際值的差額來計算其對本錢的影響

11、程度.5、比率法比率法是指用兩個以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法.它的根本特點(diǎn)是：先把比照分析的數(shù)值變成相對數(shù),再觀察其相互之間的關(guān)系.常用的比率法有以下幾種.相關(guān)比率法由于工程經(jīng)濟(jì)活動的各個方面是相互聯(lián)系,相互依存,又相互影響的,因而可以將兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以比照,求出比率,并以此來考察經(jīng)營成果的好壞.例如：產(chǎn)值和工資是兩個不同的概念,但它們的關(guān)系又是投入與產(chǎn)出的關(guān)系.在一般情況下,都希望以最少的工資支出完成最大的產(chǎn)值.因此,用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來考核人工費(fèi)的支出水平,就很能說明問題.構(gòu)成比率法又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)比照分析法.通過構(gòu)成比率,可以考察本錢總量的構(gòu)成情況及各本錢工程占本錢總量

12、的比重,同時也可看出量、本、利的比例關(guān)系即預(yù)算本錢、實(shí)際本錢和降低本錢的比例關(guān)系,從而為尋求降低本錢的途徑指明方向.動態(tài)比率法動態(tài)比率法,就是將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進(jìn)行比照,求出比率,以分析該項(xiàng)指標(biāo)的開展方向和開展速度.動態(tài)比率的計算,通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法.產(chǎn)品本錢分析一、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析,可分別按產(chǎn)品別分析和按本錢項(xiàng)目分析.1.按產(chǎn)品別分析按產(chǎn)品別分析是指按每種產(chǎn)品的本錢所進(jìn)行的分析.在按產(chǎn)品別進(jìn)行分析時,應(yīng)計算如下幾個指標(biāo),即全部商品產(chǎn)品本錢降低額和降低率,可比產(chǎn)品本錢和不可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率,每種產(chǎn)品本錢的降低額和

13、降低率.本錢降低額和降低率的計算公式如下：本錢降低額=按實(shí)際產(chǎn)量計算的實(shí)際本錢-按實(shí)際產(chǎn)量計算的方案本錢本錢降低額本錢降低率=M00%按實(shí)際產(chǎn)量計算的方案本錢2.按本錢工程分析按本錢工程分析是指將按本錢工程反映的全部商品產(chǎn)品的實(shí)際總本錢與按本錢工程反映的實(shí)際產(chǎn)量方案總本錢相比擬,計算每個本錢工程本錢降低額和降低率對總本錢的影響,其計算公式如下：某本錢工程實(shí)際成該本錢工程該本錢工程按實(shí)際產(chǎn)量本比方案本錢降低額=實(shí)際本錢-計算的方案本錢某本錢工程實(shí)際成該本錢工程實(shí)際本錢比方案本錢降低額本比方案本錢降低率=X100%該本錢工程按實(shí)際產(chǎn)量計算的方案本錢某本錢工程降低額該本錢工程實(shí)際本錢比方案本錢降低額

14、對總本錢的影響=X100%按實(shí)際產(chǎn)量計算的全部商品產(chǎn)品方案本錢二,可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析所謂可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去生產(chǎn)過并且有著完整的本錢資料的產(chǎn)品.計算可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的完成情況,可以檢查企業(yè)本錢降低工作的成績,由于具有可比性,因而,考核其降低情況具有重要的參考價值.可比產(chǎn)品本錢分析包括可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的完成情況和變動的原因兩個方面.可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)的計算公式為：可比產(chǎn)品本錢實(shí)際上年實(shí)際本年實(shí)際實(shí)際降低額=工產(chǎn)量X單位本錢-單位本錢實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單實(shí)際產(chǎn)量按本年實(shí)際單=位本錢計算的總本錢-位本錢計算的總本錢可比產(chǎn)品本錢方案上年實(shí)際本年方案方案

15、降低額=三產(chǎn)量x單位本錢-單位本錢=方案產(chǎn)量按上年實(shí)際方案產(chǎn)量按本年方案單單位本錢計算總本錢-位本錢計算的總本錢可比產(chǎn)品本錢可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額實(shí)際降低率=X100%實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位本錢計算的總本錢可比產(chǎn)品本錢可比產(chǎn)品本錢方案降低額方案降低率=X100%方案產(chǎn)量按上年實(shí)際單位本錢計算的總本錢分析對象：降低額=可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品本錢方案降低額降低率=可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品本錢方案降低率各因素變動對可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的影響,主要有產(chǎn)品單位成本,產(chǎn)品品種構(gòu)成,產(chǎn)品產(chǎn)量等.1.產(chǎn)品單位本錢變動的影響在計算可比產(chǎn)品本錢方案降低額時,是根據(jù)本年方案單位本錢和上年實(shí)

16、際單位本錢進(jìn)行比擬計算的；可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額,那么是根據(jù)本年實(shí)際單位成本和上年實(shí)際單位本錢進(jìn)行計算的.這樣,當(dāng)本年實(shí)際單位本錢發(fā)生變動時,必然會引起可比產(chǎn)品本錢降低額和降低率的變動.2.產(chǎn)品品種構(gòu)成變動的影響品種構(gòu)成是指各種產(chǎn)品數(shù)量在全部產(chǎn)品數(shù)量總和中所占的比重,由于各種產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量不能簡單相加,所以,在進(jìn)行可比產(chǎn)品本錢分析時,一般是用某產(chǎn)品的本錢占全部產(chǎn)品本錢的比重作為產(chǎn)品品種構(gòu)成進(jìn)行分析,其計算公式如下：某產(chǎn)品的產(chǎn)量X產(chǎn)品上年方案或?qū)嶋H單位本錢某產(chǎn)品的品種構(gòu)成=X100%K每種產(chǎn)品產(chǎn)量X產(chǎn)品上年方案或?qū)嶋H單位本錢當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品時,假設(shè)各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量與方案產(chǎn)量不是同比例地增

17、減,那么會引起品種構(gòu)成的變動.在企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品中,每種產(chǎn)品本錢降低幅度是不一樣的,有的還可能超支.假設(shè)企業(yè)增加本錢降低幅度大的產(chǎn)品的生產(chǎn)比重,或降低本錢降低幅度小的產(chǎn)品的生產(chǎn)比重,那么可比產(chǎn)品平均降低率和降低額就會比原來的提升.反之,本錢降低率和降低額就會下降.所以,產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動,同時影響本錢降低額和本錢降低率.3.產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響：在計算可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)時,是用可比產(chǎn)品的方案產(chǎn)量,分別乘上該產(chǎn)品上年實(shí)際單位本錢和方案單位本錢的差額計算的；實(shí)際完成情況那么是根據(jù)可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量分別乘上該產(chǎn)品上年實(shí)際單位本錢與本年實(shí)際單位本錢的差額計算的.從這一計算過程中可以看出,當(dāng)產(chǎn)品的品種構(gòu)

18、成和單位本錢不變時,產(chǎn)品產(chǎn)量的變動會引起本錢降低額發(fā)生同比例的變動,但不影響本錢降低率的變動.所以,單純產(chǎn)量的變動,僅影響本錢降低額,不影響本錢降低率的變動.三,主要產(chǎn)品單位本錢分析對全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況進(jìn)行總括分析后,還應(yīng)對主要產(chǎn)品的單位本錢進(jìn)行具體的分析,從而確定本錢升降的原因,提出進(jìn)一步改良的舉措.產(chǎn)品單位本錢分析一般是先將產(chǎn)品單位本錢的實(shí)際數(shù)與方案等指標(biāo)進(jìn)行比擬,計算其差異額和差異率,然后,在此根底上,分析各主要本錢工程產(chǎn)生差異的原因.1.直接材料工程的分析單位材料費(fèi)用受材料消耗數(shù)量和材料價格兩個因素的影響,其計算公式如下;單位產(chǎn)品材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品材料消耗量取料單價各因素變動

19、對材料費(fèi)用影響的計算公式如下：材料耗用量變動對單位本錢的影響=與材料實(shí)際單位耗用量-材料方案單位耗用量射料計劃單價材料價格變動對單位本錢的影響=3材料實(shí)際單價-材料方案單價材料實(shí)際單位耗用量在紡織,冶金,化工等企業(yè),產(chǎn)品生產(chǎn)過程中使用多種原材料,這時,需根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn),工藝規(guī)程的要求,將各種材料按一定的比例配料投入使用.每種材料消耗量占材料總消耗量的比例,稱為材料配比.在各種材料單價不同的情況下,改變材料的配比,也會影響產(chǎn)品的單位本錢.這時,材料工程的分析,就受材料耗用量,價格和材料配比三個因素的影響.具具體計算公式如下：單位產(chǎn)品材料消耗總量單位產(chǎn)品材料單位產(chǎn)品材料方案配比的材料變動對單位本錢

20、的影響=實(shí)際總耗用量-方案總消耗量x平均方案單價材料配比變動對實(shí)際配比的材方案配比的材單位產(chǎn)品材料單位本錢的影響=料平均方案單價-料平均方案單價x實(shí)際總消耗量材料價格變動對材料實(shí)材料計材料實(shí)際單位本錢的影響=3際單價-劃單價x單位耗用量方案配比的材料與各種材料方案消耗量加料的方案單價平均方案單價=材料方案總消耗量實(shí)際配比的材料與各種材料實(shí)際消耗量加料的方案單價平均方案單價=材料實(shí)際總消耗量本錢分析的任務(wù)1、正確計算本錢方案的執(zhí)行結(jié)果,計算產(chǎn)生的差異；2、找出產(chǎn)生差異的原因；3、正確對本錢方案的執(zhí)行情況進(jìn)行評價；4、提出進(jìn)一步降低本錢的舉措和方案.本錢分析的原那么1、全面分析與重點(diǎn)分析相結(jié)合的原那么；2、專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合的原那么；3、縱向分析與橫向分析相結(jié)合的原那么；4、事后分析與事前、事中分析相結(jié)合的原那么.產(chǎn)品單位本錢分析的意義產(chǎn)品單位本錢分析的意義,在于揭示各種產(chǎn)品單位本錢及其各個本錢工程的變動情況,查明單位本錢升降的具體原因.產(chǎn)品單位本錢分析的內(nèi)容產(chǎn)品單位本錢分析包括兩個方面的內(nèi)容：一、單位本錢完成情況的分析單位本錢完成情況的分析是根據(jù)產(chǎn)品單位