造價師考試案例

1、【案例七】擬建某工業(yè)生產(chǎn)項目，這一建設(shè)項目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：1 .固定資產(chǎn)投資估算總額為5263.90萬元（其中包括無形資產(chǎn)600萬元）。建設(shè)期2年，運營期8年；2 .本項目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。自有資金在建設(shè)期內(nèi)均衡投入；貸款總額為2000萬元，在建設(shè)期內(nèi)每年貸入1000萬元。貸款年利率10%（按年方t息）。貸款合同規(guī)定的還款方式為：投產(chǎn)期的前4年等額還本付息。無形資產(chǎn)在營運期8年中均勻攤?cè)氤杀?。固定資產(chǎn)殘值300萬元，按直線法折舊，折舊年限12年。所得稅稅率25%;3 .本項目第3年投產(chǎn)，當(dāng)年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計生產(chǎn)能力70%,第4年達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力90%,以后各年均達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力。

2、流動資金全部為自有資金；4 .股東會約定正常年份按可供投資者分配利潤50%比例，提取應(yīng)付投資者各方的股利。營運期的頭兩年，根據(jù)達(dá)產(chǎn)比例按正常年份70%和90%比例提??；5.項目的資金投入、收益、成本，見表1-16。表1-16建設(shè)項目資金投入、收益、成本費用表單位：萬元序號項目12345678101建設(shè)投資其中：資本金貸款（不含利息）1529.451000.001529.451000.002營業(yè)額3500.004500.005000.005000.005000.005000.003營業(yè)稅及附加210.00270.00300.00300.00300.00300.004年經(jīng)營成本2490.84320

3、2.513558.343558.343558.343558.345流動資產(chǎn)（應(yīng)收帳款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付帳款）532.00684.00760.00760.00760.00760.006流動負(fù)債（應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款）89.83115.50128.33128.33128.33128.337流動資金（5）-（6）442.17568.50631.67631.67631.67631.67問題:1 .計算建設(shè)期貸款利息和營運期固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費；2 .編制項目的借款還本付息計劃表、總成本費用表和利潤與利潤分配表;3 .編制項目的財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表；4 .編制項目的資產(chǎn)負(fù)債表；5 .從清償能力角度

4、，分析項目的可行性。答案：Word資料問題1:解：1. 建設(shè)期貸款利息計算：第1年貸款利息=(0+1000+2)X10%=50萬元第2年貸款利息=(1000+50)+1000+2X10%=155萬元建設(shè)期貸款利息總計=50+155=205萬元2. 固定資產(chǎn)折舊費=(5263.9-600-300)-12=363.66萬元3. 無形資產(chǎn)攤銷費=600+8=75萬元問題2:解：1,根據(jù)貸款利息公式列出借款還本付息表中的各項費用，并填入建設(shè)期兩年的貸款利息。見表117。因此，第3年年初累計借款額為2205萬元，則該年應(yīng)計利息按以下公式計算：2 .計算投產(chǎn)后的前4年應(yīng)償還的等額本息(1i)nxiA=PX

5、-1i)n1,表117(110%)4X10%=2205X)4=2205X0.3155=695.611(110%)41昔款還本付息計劃表單位：萬元序號名稱1234561年初借款余額0105022051729.891207.27632.392當(dāng)年借款1000100000003當(dāng)年應(yīng)計利息50155220.50172.99120.7363.244當(dāng)年應(yīng)還本付息695.61695.61695.61695.63其中：當(dāng)年應(yīng)還利息220.50172.99120.7363.24當(dāng)年應(yīng)還本金475.11522.62574.88632.395年末余額105022051729.891207.27632.390.0

6、03 .根據(jù)總成本費用的組成，列出總成本費用中的各項費用。并將借款還本付息表中第3年應(yīng)計利息=2205X10%=220.50萬元和年經(jīng)營成本、年折舊費、攤銷費一并填入總成本費用表中，匯總得出第3年的總成本費用為：3150萬元。見表118。表118總成本費用表單位：萬元序號費用名稱3456789101年經(jīng)營成本2490.843202.513558.343558.343558.343558.343558.343558.342年折舊費363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.66363.663年攤銷費75757575757575754建設(shè)借款利息220.5017

7、2.99120.7363.2400005總成本費用3150.003814.164117.734060.243997.003997.003997.003997.004 .將各年的營業(yè)額、營業(yè)稅及附加和第3年的總成本費用3150萬元一并填入利潤與利潤分配表1-19的該年份內(nèi)，并按以下公式計算出該年利潤總額、所得稅及凈利潤。第3年利潤總額=3500-3150-210=140萬元第3年應(yīng)交納所得稅=140X25%=35萬元第3年凈利潤=14035=105萬元，期初無未分配利潤和彌補虧損，本年凈利潤=可供分配利潤第3年盈余公積金=105X10%=10.50萬元第3年可供投資者分配利潤=105-10.5=

8、94.50萬元第3年應(yīng)付投資者各方股利=94.50X50%X70%=33.08萬元第3年未分配利潤=94.533.08=61.42萬元第3年還款未分配利潤=475.11-363.66-75=36.45萬元第3年剩余未分配利潤=61.4236.45=24.97萬元（為下年度期初未分配利潤）第4年初尚欠貸款額=2205-475.11=1729.89萬元，應(yīng)計利息172.99萬元，填入總成本費用表118中，匯總得出第4年的總成本費用為：3814.16萬元。將總成本帶入利潤與利潤分配表119中，計算出凈利潤311.88萬元。第4年可供分配利潤=311.88+24.97=336.85萬元第4年盈余公積金

9、=311.88X10%=31.19萬元第4年可供投資者分配利潤=336.85-31.19=305.66萬元第4年應(yīng)付投資者各方股利=305.66X50%X90%=137.55萬元第4年未分配利潤=305.66-137.55=168.11萬元第4年還款未分配利潤=522.62363.6675=83.96萬元第4年剩余未分配利潤=168.11-83.96=84.15萬元（為下年度期初未分配利潤）第5年初尚欠貸款額=1729.89-522.62=1207.27萬元，應(yīng)計利息120.73萬元，填入總成本費用表118中，匯總得出第5年的總成本費用為：4117.73萬元。將總成本帶入利潤與利潤分配表119

10、中，計算出凈利潤436.70萬元。第5年可供分配利潤=436.70+84.15=520.85萬元第5年盈余公積金=436.70X10%=43.67萬元第5年可供投資者分配利潤=520.85-43.67=477.18萬元第5年應(yīng)付投資者各方股利=477.18X50%=238.59萬元第5年未分配利潤=477.18-238.59=238.59萬元第5年還款未分配利潤=574.88-363.66-75=136.22萬元第5年剩余未分配利潤=238.59-136.22=102.37萬元（為下年度期初未分配利潤）（4） 第6年初尚欠貸款額=1207.27-574.88=632.39萬元，應(yīng)計利息63.2

11、4萬元,填入總成本費用表118中，匯總得出第6年的總成本費用為：4060.24萬元。將總成本帶入利潤與利潤分配表119中，計算出凈利潤479.82萬元。本年的可供分配利潤、法定盈余公積金、可供投資者分配利潤、還款的未分配利潤、剩余未分配利潤的計算均與第5年相同。第7、8、9年和第10年已還清貸款。所以，總成本費用表中，不再有固定資產(chǎn)貸款利息總成本均為3997萬元；利潤與利潤分配表中用于還款的未分配利潤也均為0;凈利潤只用于提取盈余公積金10%和應(yīng)付投資者各方股利50%,剩余的未分配利潤轉(zhuǎn)下年期初未分配利潤。表1-19利潤與利潤分配表單位：萬元序號費用名稱3456789101年營業(yè)收入35004

12、5005000500050005000500050002營業(yè)稅及附加2102703003003003003003003總成本費用31503814.164117.734060.243997.003997.003997.0c3997.004補貼收入000000005利潤總額（1-2-3+4）140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.006彌補以前年度虧損000000007應(yīng)納所得稅額（56）140415.84582.27639.76703.00703.00703.00703.008所得稅（7）X25%35.00103.95145.57159.94175.

13、75175.75175.75175.759凈利潤（78）105.00311.88436.70479.82527.25527.25527.25527.2510期初未分配利潤024.9784.15102.3773.37273.94374.23424.3711可供分配利潤（9+10-6）105.00336.85520.85582.19600.62801.19901.48951.6212法定盈余公積金X10%10.5031.1943.6747.9852.7352.7352.7352.7313（8）X10%可供投資者分配利潤（1112）94.50305.66477.18534.21547.89748.4

14、6848.75898.8914應(yīng)付投資者各方股利（13）X約定33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.4515利率未分配利潤（1314）61.42168.11238.59267.10273.94374.23424.37449.4415.1用于還款利潤36.4583.96136.22193.73000015.2剩余利潤轉(zhuǎn)下年期初未分配利24.9784.15102.3773.37273.94374.23424.37449.4416,TH款稅前利潤（5十當(dāng)年利息支出）360.50588.83703.00703.00703.00703.00703.00

15、703.00問題3:解:編制項目財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。見表120。表中各項數(shù)據(jù)均取自于借款還本付息表、總成本費用表和利潤與利潤分配表。問題4:解：編制項目的資產(chǎn)負(fù)債表。見表1-21。表中各項數(shù)據(jù)均取自背景資料、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表、借款還本付息計劃表和利潤與利潤分配表。表120項目財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表單位：萬元序號項目123456789101經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量00764.16923.54996.09981.72965.91965.91965.913352.211.1現(xiàn)金流入0035004500500050005000500050007386.301.1.1營業(yè)收入350045005000500050

16、005000500050001.12回收固定資產(chǎn)余值1754.631.1.3回收流動資金631.6712現(xiàn)金流出002735.843576.464003.914018.284034.094034.094034.094034.09121經(jīng)營成本2490843202.513558.343558.343558.343558.343558.343558.34122營業(yè)附加稅210270300300300300300300123所得稅35.00103.95145.57159.94175.75175.75175.75175.752投資活動凈現(xiàn)金流量-257945-238445-442.17-12633-6

17、3.170000021現(xiàn)金流入000000000022現(xiàn)金流出2579.452684.45442.17126.3363.1722.1建設(shè)投資2579.452684.45222流動資金442.17126.3363.173籌資活動凈現(xiàn)金流量2579.452684.45-286.52-706.83-871.03-962.74-273.95-374.23-424.38-449.4531現(xiàn)金流入2579.452684.45442.17126.3363.170000031.1資本金投入1529.451529.45442.17126.3363.17312建設(shè)資借款1050115531.3流動資金借款0003

18、2現(xiàn)金流出00728.69833.16934.20962.74273.95374.23424.38449.4532.1利息支出220.50172.99120.7363.24322償還本金475.11522.62574.88632.3932.3應(yīng)付利潤33.08137.55238.59267.11273.95374.23424.38449.454凈現(xiàn)金流量(1+2+3)0035.4790.3861.8918.98691.96591.68541.532902.765累計盈余資金0035.47125.85187.74206.72898.681490362031894934.65表121資產(chǎn)負(fù)債表單位

19、：萬元費用名稱123456789101資產(chǎn)2579455263.905392715221.405004.784687.475014.145441.105918.206420.371.1流動資產(chǎn)總額567.47834.821056.861178.211943542809.163724.924665.751.1.1流動資產(chǎn)5326847607607607607607601.1.2累計盈余資金0035.47125.85187.74206.72898.681490.362031.892548.351.1.3累計期初未分配利潤024.97109.12211.49284.86558.80933.03135

20、7.401.2在建工程2579455263.901.3固定資產(chǎn)凈值4300243936583572.923209262845602481.942118.281754.621.4無形資產(chǎn)凈值5254503753002251507502負(fù)債及所有者權(quán)益2579455263.905392.715221395004.774687.465014.135441.095918.196420.362.1負(fù)債105022051819.72132277760.72128.33128.33128.33128.33128.332.1.1流動負(fù)債89.83115.50128.33128.33128.33128.33128.33128.332.1.2貸款負(fù)債105022051729.89120727632.392.2所有者權(quán)益1529453058.903572.993898624244.054559.134885805312.765789.866292.032.2.1資本金1529453058.903501.073627403690.573690.573690573690.573690.573690.572.2.2累計盈余公積金0010.5041.6985.36133.34186.07238.80291.53344.262.2.3累計未分配利潤0061.42229