內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則

1、名稱(chēng)： 內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則文號(hào)： 中華民國(guó)八十九年十二月二十日行政院主計(jì)處臺(tái)八十九處會(huì)三字第一六九二四號(hào) 令修正發(fā)布全文三十三條；並自發(fā)布日實(shí)施修正時(shí)間： 中華民國(guó)89.12.20第一條   政府及其所屬機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各機(jī)關(guān)）內(nèi)部審核之實(shí)施，除法令另有規(guī)定外， 依本準(zhǔn)則之規(guī)定。第二條   各機(jī)關(guān)制定或修訂會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)參照本準(zhǔn)則之規(guī)定及各機(jī)關(guān)之組織職掌，訂 入其會(huì)計(jì)制度。各主管機(jī)關(guān)對(duì)所屬機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督。第三條   本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審核，指經(jīng)由收支之控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序之審核、 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績(jī)效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制之功能。 各機(jī)關(guān)

2、實(shí)施內(nèi)部審核，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之。但涉及非會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)規(guī)定、實(shí)質(zhì)或 技術(shù)事項(xiàng)，應(yīng)由主辦部門(mén)負(fù)責(zé)辦理。第四條   內(nèi)部審核之範(fàn)圍如下： 一、財(cái)務(wù)審核：謂計(jì)畫(huà)、預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核，包括預(yù)算審核、收支審核 及會(huì)計(jì)審核。 二、財(cái)物審核：謂現(xiàn)金及其他財(cái)物之處理程序之審核，包括現(xiàn)金審核、採(cǎi)購(gòu)及 處分財(cái)物審核。 三、工作審核：謂計(jì)算工作負(fù)荷或工作成果每單位所費(fèi)成本之審核。 前項(xiàng)第一款、第二款預(yù)算審核、收支審核、會(huì)計(jì)審核、現(xiàn)金審核、採(cǎi)購(gòu)及處分 財(cái)物審核之定義如下： 一、預(yù)算審核：業(yè)務(wù)計(jì)畫(huà)及預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核。 二、收支審核：有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支數(shù)字之勾稽與查核。 三、會(huì)計(jì)審核：憑證、報(bào)表、簿籍及有關(guān)

3、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序之審核。 四、現(xiàn)金審核：現(xiàn)金、票據(jù)與證券等處理手續(xù)及保管情形之查核。 五、採(cǎi)購(gòu)及處分財(cái)物審核：工程之定作、財(cái)物之買(mǎi)受、定製、承租、勞務(wù)之委 任或僱傭等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)採(cǎi)購(gòu)）程序及處分財(cái)物程序之審核。第五條   各機(jī)關(guān)內(nèi)部審核之實(shí)施，兼採(cǎi)書(shū)面審核與定期或不定期實(shí)地抽查方式，並按下 列原則分層負(fù)責(zé)，劃分辦理之範(fàn)圍： 一、各機(jī)關(guān)本身之報(bào)表、憑證及簿籍，由各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位指定審核人員負(fù)責(zé)審 核，並接受上級(jí)主管機(jī)關(guān)派員抽查。 二、各機(jī)關(guān)內(nèi)部單位憑證帳表之複核及現(xiàn)金、票據(jù)、證券與其他財(cái)物之查核， 由各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位或指定辦理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。 三、各機(jī)關(guān)所轄各分支機(jī)關(guān)經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他

4、財(cái)物之查核，由各機(jī) 關(guān)會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)。第六條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員為行使內(nèi)部審核職權(quán)，向本機(jī)關(guān)所屬各單位查閱簿籍、憑證暨 其他文件或檢查現(xiàn)金、財(cái)物時(shí)，各該負(fù)責(zé)人不得隱匿或拒絕，遇有疑問(wèn)，並應(yīng) 為詳實(shí)之答復(fù)。 會(huì)計(jì)人員行使前項(xiàng)職權(quán)，遇有必要時(shí)，得報(bào)經(jīng)該機(jī)關(guān)長(zhǎng)官之核準(zhǔn)，封鎖各有關(guān) 簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部。第七條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核事項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)法令辦理，非因違法失職或重 大過(guò)失，不負(fù)損害賠償責(zé)任。第八條   各機(jī)關(guān)執(zhí)行內(nèi)部審核人員，對(duì)於執(zhí)行任務(wù)之有關(guān)法令、規(guī)章、制度、程序及其 他資料，應(yīng)事先詳細(xì)研閱。 各機(jī)關(guān)執(zhí)行內(nèi)部審核人員，得依業(yè)務(wù)需要

5、，擬定內(nèi)部審核計(jì)畫(huà)，報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)長(zhǎng)官 核定後，據(jù)以執(zhí)行。第九條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位為供內(nèi)部審核之參考，應(yīng)蒐集下列各項(xiàng)有關(guān)資料： 一、組織與職掌。 二、人力配備。 三、計(jì)畫(huà)目標(biāo)。 四、程序與方法。 五、其他重要事項(xiàng)。第十條   執(zhí)行內(nèi)部審核人員對(duì)於完成審核程序之帳表、憑證，均應(yīng)賦予日期戳記並予簽 名或蓋章證明。檢查現(xiàn)金、票據(jù)、證券應(yīng)將檢查日期、檢查項(xiàng)目、檢查結(jié)果及 負(fù)責(zé)檢查人員姓名等項(xiàng)逐項(xiàng)登記，並簽名或蓋章證明。第十一條   執(zhí)行內(nèi)部審核人員，如發(fā)現(xiàn)特殊情況或提出重要改進(jìn)建議，均應(yīng)以書(shū)面報(bào)告行 之，送經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)長(zhǎng)官核定後辦理。第十二條   內(nèi)部審核

6、之有關(guān)資料及報(bào)告等應(yīng)建立檔案分類(lèi)編號(hào)妥慎管理，留備上級(jí)機(jī)關(guān)或 審計(jì)機(jī)關(guān)查核之參考。第十三條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核施政（工作）計(jì)畫(huà)、業(yè)務(wù)計(jì)畫(huà)及預(yù)算之執(zhí)行與控制，應(yīng)注 意下列各項(xiàng)： 一、施政（工作）計(jì)畫(huà)、業(yè)務(wù)計(jì)畫(huà)之實(shí)施進(jìn)度與費(fèi)用之動(dòng)支是否保持適當(dāng)之配 合。 二、各項(xiàng)收入及支出，有否按期與預(yù)算收支相比較，差異在百分之十以上者， 計(jì)畫(huà)主管單位有否分析其原因並採(cǎi)適當(dāng)措施。 三、資本支出實(shí)際進(jìn)度與預(yù)算是否經(jīng)常注意按下列各項(xiàng)分別比較： （一）採(cǎi)購(gòu)進(jìn)度是否與預(yù)定計(jì)畫(huà)及預(yù)算進(jìn)度相符。 （二）採(cǎi)購(gòu)款項(xiàng)之支付是否與採(cǎi)購(gòu)契約所訂相符。 （三）計(jì)畫(huà)之已完成部分其實(shí)際效益是否與預(yù)期效益相符。如有不合，計(jì)畫(huà)主

7、管單位有否分析檢討其原因，並謀改進(jìn)辦法。 （四）資本支出預(yù)算之保留及流用是否依照規(guī)定程序辦理。 四、補(bǔ)助預(yù)算之撥款有無(wú)查明計(jì)畫(huà)實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)支用情形，補(bǔ)助款有無(wú) 確依計(jì)畫(huà)用途運(yùn)用，補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)執(zhí)行賸餘有無(wú)確依規(guī)定繳回公庫(kù)。第十四條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： 一、業(yè)務(wù)單位每日收受之現(xiàn)金，票據(jù)及證券，有否於每日終了時(shí)，連同填製現(xiàn) 金及票券日?qǐng)?bào)表繳送出納單位簽收入帳，並通知會(huì)計(jì)單位。 二、業(yè)務(wù)單位編製各項(xiàng)業(yè)務(wù)之收支日?qǐng)?bào)表，所列現(xiàn)金收付金額是否與當(dāng)日現(xiàn)金 日?qǐng)?bào)或銀行結(jié)單核對(duì)調(diào)節(jié)相符。 三、業(yè)務(wù)單位編製各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支月報(bào)表有否經(jīng)會(huì)計(jì)單位審核，其收支是否符合 有關(guān)規(guī)定或

8、有無(wú)積欠未清情事。第十五條   各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員，對(duì)於不合法之會(huì)計(jì)程序或會(huì)計(jì)文書(shū)，應(yīng)使之更正，不更 正者，應(yīng)拒絕之，並報(bào)告該機(jī)關(guān)長(zhǎng)官。 前項(xiàng)不合法之行為，由於該機(jī)關(guān)長(zhǎng)官之命令者，應(yīng)以書(shū)面聲明異議；如不接受 時(shí)，應(yīng)報(bào)告該機(jī)關(guān)之主管上級(jí)機(jī)關(guān)長(zhǎng)官與其主辦會(huì)計(jì)人員或主計(jì)機(jī)關(guān)。 不為前二項(xiàng)之異議及報(bào)告時(shí)，關(guān)於不合法行為之責(zé)任，各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員應(yīng) 連帶負(fù)之。第十六條   各機(jī)關(guān)之會(huì)計(jì)憑證，關(guān)係現(xiàn)金、票據(jù)、證券之出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其 授權(quán)人之簽名或蓋章，不得為出納之執(zhí)行。 對(duì)外之收款收據(jù)，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章者，不生效力。 但有特殊情形另定處理辦法報(bào)經(jīng)該管主

9、計(jì)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)有案者，不在此限。第十七條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核原始憑證發(fā)現(xiàn)有下列情形之一者，應(yīng)使之更正或拒絕簽署 ： 一、未註明用途或案據(jù)者。 二、依照法律或習(xí)慣應(yīng)有之主要書(shū)據(jù)缺少或形式不具備者。 三、未依政府採(cǎi)購(gòu)或財(cái)物處分相關(guān)法令規(guī)定程序辦理者。 四、應(yīng)經(jīng)機(jī)關(guān)長(zhǎng)官或事項(xiàng)之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經(jīng)其簽名或蓋 章者。 五、應(yīng)經(jīng)經(jīng)手人、品質(zhì)驗(yàn)收人、數(shù)量驗(yàn)收人及保管人簽名或蓋章而未經(jīng)其簽名 或蓋章者；或應(yīng)附送品質(zhì)或數(shù)量驗(yàn)收之證明文件而未附送者。 六、關(guān)係財(cái)物增減、保管、移轉(zhuǎn)之事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)經(jīng)主辦經(jīng)理事務(wù)人員簽名或蓋章 ，而未經(jīng)其簽名或蓋章者。 七、書(shū)據(jù)之?dāng)?shù)字或文字有塗改痕跡，而塗改處未

10、經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽名或蓋章證明者 。 八、書(shū)據(jù)上表示金額或數(shù)量之文字、號(hào)碼不符者。 九、其他與法令不符者。 前項(xiàng)第四款規(guī)定之人員，按照各機(jī)關(guān)組織規(guī)模授權(quán)辦法及零星費(fèi)用限額，分別 由各機(jī)關(guān)長(zhǎng)官或其他授權(quán)人依訂定之分層負(fù)責(zé)辦法辦理。第十八條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核傳票，應(yīng)注意下列各項(xiàng)： 一、是否根據(jù)合法之原始憑證編製。但整理結(jié)算及結(jié)算後轉(zhuǎn)入帳目等事項(xiàng)，無(wú) 原始憑證者，不在此限。 二、是否於規(guī)定付款期內(nèi)填製，逾期者應(yīng)查明其原因。 三、應(yīng)歸屬之會(huì)計(jì)科目、子目是否適當(dāng)。 四、摘要欄是否簡(jiǎn)明扼要，並與相關(guān)原始憑證之內(nèi)容相符。整理及結(jié)算之改正 ，沖回分錄，無(wú)原始憑證者，有無(wú)敘明原因及相關(guān)之傳票。 五、金

11、額是否與相關(guān)原始憑證所載金額相符。 六、原始憑證之類(lèi)別、張數(shù)、號(hào)碼、日期有否載明。其不附入傳票保管者，傳 票上是否已由經(jīng)管人員簽名或蓋章註明，憑證上是否標(biāo)明傳票日期及號(hào)碼 。 七、傳票上及附件上有關(guān)人員之簽名或蓋章是否齊全，但機(jī)關(guān)長(zhǎng)官及事項(xiàng)主管 已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。 八、不以本位幣計(jì)數(shù)者，有否記明貨幣之種類(lèi)、數(shù)目及折合率。 九、傳票編號(hào)，有無(wú)重號(hào)或缺號(hào)情形。 十、傳票是否按時(shí)裝訂，妥適保管。 十一、傳票之調(diào)閱及拆訂有否按照規(guī)定手續(xù)辦理。 十二、傳票及原始憑證之保存年限是否符合規(guī)定。憑證之銷(xiāo)毀，有否依照規(guī)定 程序辦理。 十三、支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者

12、，應(yīng)查究其 原因。 十四、支出傳票及原始憑證是否加註已開(kāi)支票戳記或管制記號(hào)。 十五、送出納單位執(zhí)行之傳票及所附單據(jù)是否已執(zhí)行完畢，執(zhí)行期間過(guò)長(zhǎng)者， 是否查究原因。第十九條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核帳簿，應(yīng)注意下列各項(xiàng)： 一、各類(lèi)帳簿之設(shè)置，是否與所訂會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法令之規(guī)定相符。 二、各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項(xiàng)帳目應(yīng)依規(guī)定按期記載完畢。 三、各機(jī)關(guān)現(xiàn)金出納登記簿是否每日記載及結(jié)總，其內(nèi)容是否與相關(guān)原始憑證 相符。 四、各機(jī)關(guān)現(xiàn)金出納登記簿，每日收付總額及結(jié)餘，是否與總分類(lèi)帳及明細(xì)分 類(lèi)帳現(xiàn)金科目當(dāng)日收付及結(jié)餘金額相符，並應(yīng)按月與出納單位現(xiàn)金出納備 查簿核對(duì)是否符合。 五、各種明

13、細(xì)帳是否均能按時(shí)登記，並與總分類(lèi)帳有關(guān)統(tǒng)制科目核對(duì)是否相符 。 六、各種帳簿之首頁(yè)，有否標(biāo)明機(jī)關(guān)名稱(chēng)、帳簿名稱(chēng)、冊(cè)次、頁(yè)數(shù)、啟用日期 、有否由機(jī)關(guān)長(zhǎng)官及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。 七、各種帳簿之末頁(yè)，有否列明經(jīng)管人員一覽表，填明主辦會(huì)計(jì)人員及記帳、 覆核等關(guān)係人員之姓名、職務(wù)與經(jīng)管日期，有否由各本人簽名或蓋章。 八、各種帳簿之帳頁(yè)，有否順序編號(hào)，有無(wú)重號(hào)或缺號(hào)情形。 九、帳簿之過(guò)頁(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)、劃線、註銷(xiāo)、錯(cuò)誤更正及更換新帳簿等是否依照規(guī)定 辦理。 十、帳簿裝訂、保管及存放地點(diǎn)是否安全妥善。 十一、帳簿之保存年限是否符合規(guī)定，帳簿之銷(xiāo)毀，有否依照規(guī)定程序辦理。第二十條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核

14、會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)注意下列各項(xiàng)： 一、會(huì)計(jì)報(bào)告之種類(lèi)及格式，是否與所訂會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法令之規(guī)定相符。 二、各種會(huì)計(jì)報(bào)告，是否根據(jù)會(huì)計(jì)紀(jì)錄編造，是否便於核對(duì)。 三、會(huì)計(jì)報(bào)告之編送期限，是否符合規(guī)定。 四、會(huì)計(jì)報(bào)告所列數(shù)字之計(jì)算是否正確。 五、會(huì)計(jì)報(bào)告所列數(shù)字或文字之更正，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。 六、使用完畢之會(huì)計(jì)報(bào)告，有否分年編號(hào)收藏，有否編製目錄備查。 七、各項(xiàng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，有否由機(jī)關(guān)長(zhǎng)官及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章；其有關(guān) 各類(lèi)主管或主辦人員之事務(wù)者，有否由該事務(wù)之主管或主辦人員會(huì)同簽名 或蓋章。 八、各機(jī)關(guān)編製之日?qǐng)?bào)及月報(bào)有否順序編號(hào)，其號(hào)數(shù)是否每年度重編一次。 九、報(bào)告之保存年限是否符合規(guī)定，報(bào)告

15、之銷(xiāo)毀，有否依照規(guī)定程序辦理。 十、各種會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容，如因會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)科目，或其他原因而引起之重大 變更，有否將變更情形及其對(duì)財(cái)務(wù)分析之影響作適當(dāng)之說(shuō)明。第二十一條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核期終結(jié)帳整理，應(yīng)注意下列各項(xiàng)： 一、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)與遞延費(fèi)用時(shí)效到達(dá)或消失者，有否按期結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)收及預(yù) 付款項(xiàng)有無(wú)列帳案據(jù)。 二、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)有否根據(jù)相關(guān)憑證計(jì)算列帳，有無(wú)漏列情形。 三、其他資產(chǎn)及負(fù)債各科目懸?guī)?，已否作適當(dāng)整理，所列金額是否正確，相關(guān) 憑證是否齊全。 四、各種收入及費(fèi)用帳目，至期終結(jié)帳時(shí)應(yīng)行調(diào)整者，有否調(diào)整，金額是否正 確。 五、各種懸?guī)ぶ疀_銷(xiāo)，處理是否適當(dāng)，金額是否正確。 六、

16、懸宕之帳款有否積極稽催處理。第二十二條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核現(xiàn)金、票據(jù)及證券之處理手續(xù)及保管情形，應(yīng)注意下列各 項(xiàng)： 一、現(xiàn)金、票據(jù)及證券之收受，是否依照規(guī)定程序處理，是否限期繳庫(kù)並即時(shí) 通知主（會(huì)）計(jì)單位編製傳票入帳。 二、現(xiàn)金、票據(jù)及證券之支付，是否根據(jù)傳票執(zhí)行，現(xiàn)金出納登記簿登記科目 金額是否正確。 三、出納單位自行收納之各項(xiàng)收入，除法令另有規(guī)定外，是否使用收據(jù)，是否 設(shè)置收據(jù)紀(jì)錄機(jī)制。註銷(xiāo)收據(jù)是否併同存根聯(lián)保存，作廢未使用之收據(jù)是 否截角作廢，並妥慎保管備查，已開(kāi)立收據(jù)之款項(xiàng)是否均已收納並編製傳 票入帳及銷(xiāo)號(hào)。 四、保管品是否登記保管品備查簿，並按月編製報(bào)表送會(huì)計(jì)單位。 五

17、、各機(jī)關(guān)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金有否超過(guò)限額，其收付程序是否符合規(guī)定，保管是否 妥善，是否派員作不定期檢查，並作成紀(jì)錄。 六、辦公或營(yíng)業(yè)時(shí)間外收付款項(xiàng)，處理手續(xù)是否週密完備，保管是否安全。 七、各機(jī)關(guān)保管及暫收、代收之現(xiàn)金、票據(jù)及證券實(shí)際結(jié)存金額，是否與帳面 結(jié)存相符。銀行存款結(jié)存是否與帳面結(jié)存符合，如不相符，出納單位有否 編製調(diào)節(jié)表，其調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否已根據(jù)向公庫(kù)或銀行取得之對(duì)帳單正本加以 複核。 八、出納單位保管之現(xiàn)金、票據(jù)、證券及收據(jù)等，保管是否良好，有否按規(guī)定 作定期或不定期之盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)單位有無(wú)定期或不定期監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)及抽查，並 作成紀(jì)錄，陳報(bào)機(jī)關(guān)長(zhǎng)官。 九、各機(jī)關(guān)收入款項(xiàng)，以委託金融機(jī)構(gòu)代收為原則，其彙

18、解公庫(kù)日期是否依規(guī) 定時(shí)間辦理。 十、各機(jī)關(guān)零用金管理及各項(xiàng)支付款項(xiàng)，其處理程序及付款時(shí)限是否依照公款 支付時(shí)限規(guī)定處理。零用金以外之支付方式以直接匯入受款人金融機(jī)構(gòu)存 款帳戶(hù)為原則。第二十三條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)於採(cǎi)購(gòu)案件或款項(xiàng)之預(yù)付，經(jīng)查核與預(yù)算所定用途及計(jì)畫(huà)進(jìn) 度相合者，應(yīng)予登記並為預(yù)算之保留。關(guān)係費(fèi)用負(fù)擔(dān)或收入之一切契約，及大 宗動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之買(mǎi)賣(mài)契約，非經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核簽名或蓋章，不生效力。 各項(xiàng)契約草案經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核同意者，正式合約不再經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核。 各機(jī)關(guān)有下列情形之一者，契約得免經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核，但事後仍應(yīng)將契約 副本，送會(huì)計(jì)單位備核： 一、各項(xiàng)契約第一次

19、業(yè)經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核，以後依例辦理內(nèi)容不變者。 二、為配合實(shí)際需要必須委託國(guó)外機(jī)構(gòu)在國(guó)外洽辦者。 三、為應(yīng)付意外事故或緊急需要而臨時(shí)決定之契約，由主辦單位負(fù)完全責(zé)任， 惟事後仍應(yīng)補(bǔ)送會(huì)計(jì)人員會(huì)辦。 各公營(yíng)事業(yè)國(guó)內(nèi)國(guó)外之產(chǎn)品報(bào)價(jià)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)依照各公營(yíng)事業(yè)規(guī)定程序辦理 ，其事後訂約者，契約仍應(yīng)送會(huì)計(jì)人員會(huì)核辦理。第二十四條   各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核採(cǎi)購(gòu)及處分財(cái)物時(shí)，應(yīng)注意下列事 項(xiàng)： 一、採(cǎi)購(gòu)案件有無(wú)預(yù)算及是否與所定用途符合，金額是否在預(yù)算範(fàn)圍內(nèi)，有否 事前依照規(guī)定程序辦妥申請(qǐng)核準(zhǔn)手續(xù)。 二、經(jīng)常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情形統(tǒng)籌申請(qǐng)採(cǎi)購(gòu)，核 實(shí)配發(fā)使用。 三、辦理採(cǎi)購(gòu)案件

20、是否依照政府採(cǎi)購(gòu)法規(guī)定程序辦理。 四、承辦採(cǎi)購(gòu)單位是否根據(jù)陳經(jīng)核準(zhǔn)之申請(qǐng)辦理採(cǎi)購(gòu)。 在招標(biāo)前，有否將招標(biāo)須知、契約草案，先送會(huì)計(jì)單位審核。 五、會(huì)計(jì)單位審核前款文件時(shí)，應(yīng)注意契約草案所載之事項(xiàng)是否依採(cǎi)購(gòu)契約要 項(xiàng)規(guī)定辦理。 六、各種財(cái)物之登記與管理是否依照有關(guān)規(guī)定辦理，保管是否妥善，是否按期 盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)之?dāng)?shù)量是否與帳冊(cè)相符。珍貴動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)之管理有無(wú)依規(guī)定辦 理。購(gòu)置之財(cái)物，有無(wú)閒置及呆廢情形。 七、財(cái)物報(bào)廢之處理程序是否符合規(guī)定，廢品是否及時(shí)處理。財(cái)物己屆滿(mǎn)使用 年限，其外形、品質(zhì)均甚完好，且具使用價(jià)值者，不得任意廢棄，仍應(yīng)設(shè) 帳管制。 八、處分財(cái)物是否事先辦妥陳準(zhǔn)手續(xù)，經(jīng)辦處分財(cái)物人員不得主

21、持驗(yàn)交工作。第二十五條   各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位指派之監(jiān)辦人員會(huì)同監(jiān)辦公告金額以上採(cǎi)購(gòu)之開(kāi)標(biāo)、比 價(jià)、議價(jià)、決標(biāo)及驗(yàn)收，依機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位會(huì)同監(jiān)辦採(cǎi)購(gòu)辦法之規(guī)定辦理 。監(jiān)辦人員辦理未達(dá)公告金額採(cǎi)購(gòu)之監(jiān)辦，依未達(dá)公告金額採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦辦法之規(guī) 定辦理。第二十六條   採(cǎi)購(gòu)案件之開(kāi)標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)，主（會(huì)）計(jì)單位實(shí)地監(jiān)辦人員，應(yīng)監(jiān)視下列事 項(xiàng)是否符合政府採(cǎi)購(gòu)法規(guī)定之程序： 一、採(cǎi)購(gòu)案件之公告方式及等標(biāo)期是否符合規(guī)定；其開(kāi)標(biāo)是否依招標(biāo)文件公告 之時(shí)間及地點(diǎn)依規(guī)定公開(kāi)為之，並製作紀(jì)錄及會(huì)同簽認(rèn)。 二、公告金額以上採(cǎi)選擇性招標(biāo)或限制性招標(biāo)，是否報(bào)經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 三、查核金額以上採(cǎi)購(gòu)之招標(biāo)

22、，是否請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)派員監(jiān)辦。 四、訂有底價(jià)而未予公告之採(cǎi)購(gòu)案件，其底價(jià)於開(kāi)標(biāo)前應(yīng)注意是否仍屬密封。 五、開(kāi)標(biāo)時(shí)，廠商之投標(biāo)文件是否仍屬密封。 六、開(kāi)標(biāo)時(shí)，主持採(cǎi)購(gòu)人員或採(cǎi)購(gòu)單位之人員，有無(wú)依規(guī)定審查廠商投標(biāo)文件 ，並敘明審查結(jié)果及簽名或蓋章。第二十七條   採(cǎi)購(gòu)案件之決標(biāo)，主（會(huì)）計(jì)單位實(shí)地監(jiān)辦人員，應(yīng)注意下列事項(xiàng)是否符合政 府採(cǎi)購(gòu)法規(guī)定之程序： 一、查核金額以上採(cǎi)購(gòu)之決標(biāo)，是否報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)派員監(jiān)辦。 二、訂有底價(jià)之採(cǎi)購(gòu)案件，底價(jià)是否依規(guī)定核定。 三、訂有底價(jià)，以合於招標(biāo)文件規(guī)定且在底價(jià)以?xún)?nèi)最低標(biāo)決標(biāo)之採(cǎi)購(gòu)案件，投 標(biāo)廠商之最低標(biāo)價(jià)超過(guò)底價(jià)，而得比減價(jià)格時(shí)，其比減價(jià)程序是否符合規(guī) 定。 四、未訂底價(jià)，以合於招標(biāo)文件規(guī)定且在預(yù)算數(shù)額以?xún)?nèi)決標(biāo)之採(cǎi)購(gòu)案件，投標(biāo) 廠商之最低標(biāo)價(jià)逾評(píng)審委員會(huì)建議金額，而得比減價(jià)格時(shí)，其比減價(jià)程序 是否符合規(guī)定。 五、最低合格標(biāo)廠商標(biāo)價(jià)，如其總標(biāo)價(jià)或部分標(biāo)價(jià)偏低有不合理之情事，其處 理程序是否符合規(guī)定。 六、決標(biāo)是否依規(guī)定製作紀(jì)錄，並會(huì)同簽認(rèn)。第二十八條   採(cǎi)購(gòu)案件之驗(yàn)收，主（會(huì)）計(jì)單位實(shí)地監(jiān)辦人員，應(yīng)注意下列事項(xiàng)是否符合政 府採(cǎi)購(gòu)法規(guī)定之程序： 一、查核金額以上採(cǎi)購(gòu)之驗(yàn)收，是否報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)派員監(jiān)辦。 二、辦理驗(yàn)收或部分驗(yàn)收時(shí)，是否依規(guī)定製作紀(jì)錄，並會(huì)同簽認(rèn)。 三、驗(yàn)收結(jié)果與規(guī)定不符採(cǎi)減價(jià)收受者，其在查核金額以上之採(cǎi)購(gòu)，是否報(bào)經(jīng)