會計(jì)原始憑證的審核要點(diǎn)及方法-

1、會計(jì)原始憑證的審核要點(diǎn)及方法原始憑證的審核要點(diǎn):1、審核原始憑證的真實(shí)性:包括日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。2、審核原始憑證的合法性:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定,是否有違法亂紀(jì)等行為。3、審核原始憑證的合理性:原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4、審核原始憑證的完整性:原始憑證的內(nèi)容是否齊全,包括:有無漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。5、審核原始憑證的正確性:包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷必須經(jīng)過的程序。例如:采購

2、貨物的入庫驗(yàn)收程序等等。通過上述程序的審核,認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性,從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。原始支出憑證審核方法:1、審核“要素”在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上,根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定,進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱;憑證填制日期和編號;接受單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。2、審核“抬頭”主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符,有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符,應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷,防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報(bào)銷。

3、3、審核“號碼”、“開票日期”、“報(bào)銷日期”首先審核同一單位出具的憑證,其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多,可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如:某單位開出的14667號發(fā)票的日期是1997年9月,而同本中14682號發(fā)票的開具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核,該事項(xiàng)嚴(yán)重違紀(jì)。其次,要審核憑證開具的日期與報(bào)銷日期是否異常。一般情況,上述兩者的日期不會間隔太長。如果較長,則要查詢原因。4、審核“填寫內(nèi)容”發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重,是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清,“開票人”僅填“姓氏”,計(jì)量單位不按國家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車”

4、來度量,違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱填寫不具體;或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作,特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。實(shí)際工作中,有的單位有關(guān)人員往往通過科協(xié)、技協(xié)等單位,取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票,虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金,用于發(fā)放部門的獎金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財(cái)會人員審核原始支出憑證時,必須留神這種情況。5、審核“數(shù)字”具體檢查以下方面:數(shù)量乘單價是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫金額是否等于大寫金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。6、審核是否“陰陽票”采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù),復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上(通常稱“陰陽票”,

5、存在“大頭小尾”的可能性,必須向持證人查詢原因。7、審核“限額”出于票證管理的需要,有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千位”,但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。對于這類支出憑證,不是違紀(jì)就是違規(guī)。8、審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假原始支出憑證的重要特征。9、審核“白條”在實(shí)際工作中,有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條”是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如:外單位沒有加蓋公章的借條等。財(cái)會人員遇到“白條”,一定要查詢原因,審核手續(xù),盡量拒收。10、審核“印章

6、”主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章,是指具有法律效力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。此外,有的甚至干脆不蓋印章。11、審核“字跡”對于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常,酷似報(bào)銷人員自己填寫的支出發(fā)票,必須仔細(xì)審核之。在日常工作中,由銷貨單位提供空白發(fā)票,由本單位經(jīng)手人自行填報(bào)列支費(fèi)用的事項(xiàng),曾有聽說。12、審核“業(yè)務(wù)量”根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律、會計(jì)結(jié)算等特點(diǎn),審核支出發(fā)票的真實(shí)性。例

7、如,某單位自備轎車一輛,駕駛員平常一個月報(bào)銷汽油費(fèi)1500元左右。但在某一個月份,該駕駛員憑發(fā)票報(bào)銷汽油費(fèi)3500余元。財(cái)會人員對此疑慮,經(jīng)內(nèi)查外調(diào),屬駕駛員與加油站有關(guān)人員串通多報(bào)汽油費(fèi)2000元,并通過領(lǐng)導(dǎo)追回了損失。13、審核“手續(xù)”即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷必須經(jīng)過的程序。例如:采購貨物的入庫驗(yàn)收程序等等。通過上述程序的審核,認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性,從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。14、審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)格審查修理費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。15、審核是否“報(bào)銷聯(lián)”平時審核原始支出憑證時,要留心此事項(xiàng),以防混水摸魚,重復(fù)報(bào)銷。16、審核“審