財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)處理》滯留發(fā)票管理

1、滯留發(fā)票管理GTS高頓稅務(wù)“開小灶”發(fā)票留不得，該出手時(shí)就出手財(cái)稅-劉海軍作品目錄頁第 1 頁目錄滯留發(fā)票滯留原因滯留風(fēng)險(xiǎn)滯留應(yīng)對(duì)案例分析01滯留發(fā)票02滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析第 2 頁01滯留發(fā)票02滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第一章第一章 滯留發(fā)票概述01滯留發(fā)票概念02滯留發(fā)票原因03滯留發(fā)票應(yīng)對(duì)第 3 頁01滯留發(fā)票02滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第一章01滯留發(fā)票概念概念滯留發(fā)票一般是銷貨方對(duì)購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在180日內(nèi)（2010年1月1日起由90日改為180日）未將專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅

2、專用發(fā)票。滯留發(fā)票第 4 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因3銷貨方未將專用發(fā)票交給購貨方，造成存根聯(lián)滯留；2屬于購進(jìn)非應(yīng)稅項(xiàng)目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證；1屬于購進(jìn)免稅貨物用，專用發(fā)票不得認(rèn)證； 4購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)滯留；5購貨方在小規(guī)模納稅人期間取得對(duì)方開具的專用發(fā)票不能抵扣；6購貨方發(fā)生走逃或注銷。滯留發(fā)票第 5 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析一是按照政策規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規(guī)定。由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所

3、以取得的增值稅專用發(fā)票沒有通過認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證，形成了滯留票滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 6 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析二是發(fā)生退貨或銷售折讓，銷貨方開具紅字專用發(fā)票。購貨方將抵扣聯(lián)、存根聯(lián)退還給銷貨方，而銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，同時(shí)開具了相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。在這種情形下，銷貨方已報(bào)稅，抵扣聯(lián)已退回銷貨方，也形成滯留票。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 7 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析三是納稅人主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)

4、稅發(fā)票抵扣權(quán)。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中為少繳稅款，經(jīng)常采取銷售產(chǎn)品（商品）不記賬的方式隱匿銷售收入，如果將進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣，那將會(huì)出現(xiàn)零負(fù)申報(bào)或低稅負(fù)申報(bào)，極易被各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)評(píng)估或稽查對(duì)象。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 8 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析四是防偽稅控企業(yè)開具電腦發(fā)票時(shí)，未對(duì)發(fā)票號(hào)碼、購方稅號(hào)、金額、稅額等票面內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，導(dǎo)致發(fā)票錯(cuò)號(hào)開具或開具有誤發(fā)票；當(dāng)月作廢發(fā)票未在微機(jī)上進(jìn)行作廢處理；致使不應(yīng)開具專用發(fā)票的情況開具了專用發(fā)票，如將發(fā)票開具給小規(guī)模納稅人。滯留發(fā)票形成的原因是多方

5、面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 9 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析五是防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定的時(shí)間和要求到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄報(bào)稅，抄稅過程由于誤操作造成數(shù)據(jù)丟失或不應(yīng)列入采集范圍的普通發(fā)票采集到報(bào)稅系統(tǒng)中，造成報(bào)稅系統(tǒng)信息接收不全或接收到錯(cuò)誤信息。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 10 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析六是購貨企業(yè)未將本單位相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確告知銷方企業(yè)，取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)未按規(guī)定的時(shí)間拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，特別是不具備抵扣條件的抵扣聯(lián)認(rèn)證

6、不及時(shí)或不送交稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 11 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析七是因?yàn)楫a(chǎn)品的重量、質(zhì)量、價(jià)格等出現(xiàn)變化，銷售方收回開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后，開具紅字項(xiàng)發(fā)票沖減銷售收入后按核實(shí)后的金額重新開具專用發(fā)票，這樣就造成了原開具的專用發(fā)票因未認(rèn)證而滯留。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 12 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析八是增值稅交叉稽核系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)中一般納稅人檔案信息采集不全，

7、部分信息采集有誤，企業(yè)發(fā)生變更、注銷等事項(xiàng)時(shí)未在三系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)修改或修改不同步。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 13 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析九是在認(rèn)證報(bào)稅過程中，操作人員的疏忽導(dǎo)致采集數(shù)據(jù)有誤或漏采集。如將非一般納稅人取得的發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證，或?qū)⒎欠纻味惪匕l(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證，報(bào)稅接收數(shù)據(jù)未和企業(yè)實(shí)際用票情況進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 14 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析十是由于某些客觀因素造成抵扣聯(lián)

8、超過90日（180日）認(rèn)證期限未認(rèn)證。未認(rèn)證，也未抵扣，已作費(fèi)用入帳。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 15 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析十一是納稅人在已取消一般納稅人資格或停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間取得專用發(fā)票等情況，也會(huì)形成滯留票。除以上原因外，還有不是該單位購進(jìn)的貨物，是別人冒用該單位的名稱進(jìn)的貨物，所以取得的增值稅專用發(fā)票不認(rèn)證抵扣。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 16 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析十二是購貨方由于無

9、力支付貨款，銷貨方將貨物發(fā)出并開具專用發(fā)票，但購貨方不能及時(shí)支付貨款，銷貨方未將已開具的發(fā)票交給購貨方，因超期未認(rèn)證形成滯留票。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 17 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析十三是購貨方企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）以購貨方企業(yè)名義購進(jìn)貨物，未經(jīng)告知購貨方企業(yè)私自將貨物銷售。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 18 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因分析十三是購貨方企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）以購貨方企業(yè)名義購進(jìn)貨物，未

10、經(jīng)告知購貨方企業(yè)私自將貨物銷售。滯留發(fā)票形成的原因是多方面的，主要有以下幾個(gè)方面？滯留發(fā)票第 19 頁0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第二章02滯留發(fā)票形成原因總結(jié)總結(jié)事實(shí)上，大部分稽核系統(tǒng)滯留的發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)是有問題的，相當(dāng)多存根聯(lián)滯留發(fā)票的背后都與賬外經(jīng)營有關(guān)。在目前稅控系統(tǒng)覆蓋所有增值稅一般納稅人，稽核、協(xié)查系統(tǒng)高效運(yùn)行的情況下，與通過“假票抵扣”、“真票虛開”多抵扣稅款的偷稅手段相比，主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣權(quán)的新的偷稅方式，更具有隱蔽性，更容易造成稅款流失?？偨Y(jié)第 20 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第三章03滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)滯

11、留發(fā)票容易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第 21 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章04滯留發(fā)票如果應(yīng)對(duì)1、企業(yè)若取得不能抵扣的專用發(fā)票，一個(gè)途經(jīng)是要銷貨方重新開具普通發(fā)票，另一個(gè)途經(jīng)是把發(fā)票拿去認(rèn)證抵扣，但同時(shí)做全額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。2、購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票。那么，企業(yè)應(yīng)如何正確處理滯留發(fā)票呢？第 22 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章04滯留發(fā)票如果應(yīng)對(duì)3、購貨方屬于小規(guī)模納稅人期間，要求銷貨方開具普通發(fā)票。4、購貨方接到專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期而無法認(rèn)證抵扣，購貨方要自

12、我檢討一下管理流程，應(yīng)在180日內(nèi)盡快認(rèn)證。那么，企業(yè)應(yīng)如何正確處理滯留發(fā)票呢？第 23 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（一）“持票人”為一般納稅人購貨方1、取得政策性因素不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（如固定資產(chǎn)、免稅貨物或非應(yīng)稅項(xiàng)目使用等），因不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，購貨方未認(rèn)證，直接入賬，造成存根聯(lián)滯留。2、取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票超過180日認(rèn)證期限，由于無法認(rèn)證抵扣，直接入賬，造成存根聯(lián)滯留。存根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 24 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（一）“持票

13、人”為一般納稅人購貨方 3、丟失進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，購貨方未采取補(bǔ)救措施進(jìn)行認(rèn)證，直接入賬，造成自身稅款抵扣損失，同時(shí)造成存根聯(lián)滯留。4、采用現(xiàn)金交易，帳外經(jīng)營，進(jìn)銷商品均不入賬，偷逃稅款，進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票不認(rèn)證，造成存根聯(lián)滯留。存根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 25 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（二）“持票人”為小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人購貨方1、增值稅小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，無法認(rèn)證，造成存根聯(lián)滯留。2、采用現(xiàn)金交易，帳外經(jīng)營，進(jìn)銷商品均不入賬，偷逃稅款，進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票不認(rèn)證，造成存根聯(lián)滯留。存

14、根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 26 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（三）“持票人”為銷貨方1、因退貨或發(fā)票開具錯(cuò)誤，購貨方次月退回增值稅專用發(fā)票，銷貨方開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票信息，原藍(lán)字（正數(shù)）專用發(fā)票形成存根聯(lián)滯留。存根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 27 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（三）“持票人”為銷貨方2、因退貨或發(fā)票開具錯(cuò)誤，購貨方退回增值稅專用發(fā)票，銷貨方對(duì)收回的藍(lán)字專用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)未作作廢處理或無法作廢，僅在紙質(zhì)專用發(fā)票上蓋“作廢”章，未開具紅字專用發(fā)票

15、沖減，而直接重新開具藍(lán)字專用發(fā)票交購貨方認(rèn)證抵扣，造成原開具的藍(lán)字專用發(fā)票形成存根聯(lián)滯留。存根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 28 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（三）“持票人”為銷貨方3、丟失增值稅專用發(fā)票（超過90日認(rèn)證期），銷貨方重新開具藍(lán)字專用發(fā)票，交與購貨方認(rèn)證、抵扣，原開具的藍(lán)字專用發(fā)票形成存根聯(lián)滯留。4、商（產(chǎn)）品自用，開具增值稅專用發(fā)票記賬（作收入、進(jìn)費(fèi)用），未認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)發(fā)票滯留。存根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 29 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第四章05存根聯(lián)滯留應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)（三）“持票人”為銷貨方5、銷售人員將不需開票的銷售，統(tǒng)一開給某一特定購貨方（增值稅專用發(fā)票留在自己手中），以謀取私利或折扣（折讓），造成存根聯(lián)發(fā)票滯留。6、因收款等原因，銷售人員未及時(shí)將增值稅專用發(fā)票交與購貨方，增值稅專用發(fā)票已超過90日認(rèn)證期限、無法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)發(fā)票滯留。存根聯(lián)滯留現(xiàn)象的幾種情況第 30 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第五章第五章 案例分析01案例分享02案例解析03案例總結(jié)第 31 頁滯留發(fā)票0102滯留原因03滯留風(fēng)險(xiǎn)04滯留應(yīng)對(duì)05案例分析正文第五章05滯留發(fā)票-案例分析