案例介紹營業(yè)外支出

1、下：案例介紹一一營業(yè)外支出審計工作底稿編制案例介紹一營業(yè)外支出、會計記錄概況海釋有限公訶2005年度營業(yè)莽支出會計帳面數(shù),258,491.1Q元:共有 4牛明細項目占貝休數(shù)據(jù)如 A*.<$.金額（元罰款支出72,404.60假碩2,200.00固進資rw浄損失1,127,230.5056,656.00魚十1,258,491.10（）確定營業(yè)外支出的記錄是否完整;（）確定營業(yè)外支出的計算是否正確:8 . （三）確定營業(yè)外支出的披露是否恰當。三、審計工作底稿編制介紹及相矣提示（）執(zhí)行獲取或編制營業(yè)外支出項目明細分類表*復核加計正確并核對與總帳、報表 發(fā)生額及明細帳合 計數(shù)是否相符程序（底稿見

2、索引I13-A ）# T. .V丿” r.1、向客戶索取營業(yè)外支出明細帳；2 9審計人員10各嶽戶廢蛍額編制“營業(yè)外支出項目明軸分類表J3復核加計正確并與總帳、報表核對相符（二）執(zhí)行“檢査營業(yè)外支出的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)起 程序1 經(jīng)查驗“罰款支出"是海洋公司2005年違法生產(chǎn)經(jīng)營被處以罰款的支出（底稿見索引143-D）:;113-E ):113-C)；2，“假幣損失"是核銷向銀行解交現(xiàn)金存款時被收繳的假幣損失【底稿見索引 3、固定資產(chǎn)清理凈損失、是固定資產(chǎn)報廢清理凈損失（底槁見索引< : » 匚 二 廠 縉 *« * ' . 1 *.

3、 I L r ,、4“ “其他腐是合同糾紛發(fā)生的訴訟費，與職工解除勞動尖系的補償費（底稿見索引H3-B ）班本科目以上兀斂出符合企業(yè)會軒制度營業(yè)外支出的核算規(guī)走<O>> '（三）扌丸行"抽查大額營亞外支出廠檢查內(nèi)容是否真實、正確原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會計処理 是否正確”餅對4項明細內(nèi)容進行詳細查驗1、罰款支出：經(jīng)查驗“罰款支出'是漏松同2005年生產(chǎn)的藥品存在質量問題、被藥品|戲|監(jiān)督局案例介紹 營業(yè)外支出113-D）。罰；及2005年工人勞動時間超時被勞動監(jiān)察処罰（底稿見索引2假幣損失：經(jīng)查驗是企業(yè)誤收取的假幣被沒收，共計核銷假幣損失2，

4、200元（底稿見索引113-3，固定資產(chǎn)報廢清理損失:與個定資產(chǎn)清理°的審計人員溝通督已對固宦資產(chǎn)清理科目進行審計確認（底槁見索引門3C1 * * C i S *t * 4 ®C5-30） §4對“其他"的查驗：（1）支付法院訴訟費:是海洋公司與上海明膠公司發(fā)生合同糾紛達成調(diào)解協(xié)議 > 除支付所欠貨款外承擔訴跡費8356元（底稿見索引I13-B ） «:三倔X孩載：經(jīng)餐聽是公司迸佇刼用工iW度改葦務一批職工呂企業(yè)解細馳 合同血諭解除勞訕合同的職適不同工齡給予補償金心下育了 2004年勞動體制匚洋的相黃文件及解除勞動合同的職工名單，與所附核

5、銷明細表核對一致（查驗底稿見索弓I 113-B j c0!）執(zhí)行“檢查是否有納稅所得額調(diào)整的項于程序企業(yè)違法罰款支出不允許所得稅前列支，請示項目負賁人決定調(diào)整應納稅所得額（底稿見索引 y * » «2« . 夂 . C° 9 ” * ”I13-Dv）；2和假幣損失未履行所得稅前列支報批手續(xù)，請示項目負責人決定調(diào)查應納稅所得額（底稿見索引I13-E 廠提示:稅法規(guī)定納稅人生產(chǎn)' 經(jīng)營違反國家法律、;法規(guī)和規(guī)章'被有咲部門處以罰款以及沒收財物的損失不 得在所得稅前扣除；納稅人違反稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金等不得在所 得稅前扣除-固定資產(chǎn)清理凈損失已查見稅前列支的報批手續(xù)。（底稿見索弓H3C。提示孑T9A企業(yè)所得稅的實施細則規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧報廢凈損失減除責任人賠償和保險賠償后的余'經(jīng)主管稅務機矢審核后