試論會計造假的防范與治理

1、試論會計造假的防范與治理簿要：隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,會計環(huán)境變得復(fù)雜多樣,在會計法制不斷完善的過程中,一些企業(yè)和個人利用職務(wù)權(quán)利,進行會計造假行為,目前會計造輟一方面也是由于造微成本低,對會計造假雖已稗相關(guān)行政處罰或刑事處罰的規(guī)定,但您需力度不夠大,使得去違規(guī)者甘愿冒風(fēng)險,楊慧,邵帥.會計造假的防范與;臺理5；合作經(jīng)濟與科技,2009.姚秀霞【摘要】隨著我國經(jīng)濟迅猛的發(fā)展，會計信息顯得越來越重要。它不僅影響公司利益，更影響市場經(jīng)濟秩序。目前，會計造假現(xiàn)象層出不窮。如何防范與治理會計造假，成為當今社會亟待解決的問題。本文就目前的會計環(huán)境，淺談會計造假產(chǎn)生的原因及治理建議?！娟P(guān)鍵詞】會計造假

2、防范治理隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計環(huán)境變得復(fù)雜多樣，在會計法制不斷完善的過程中，一些企業(yè)和個人利用職務(wù)權(quán)利，進行會計造假行為。會計造假不僅會擾亂市場經(jīng)濟秩序，給國家和廣大投資者帶來不可估量的危害、損失，而且會導(dǎo)致宏觀調(diào)控和微觀決策的失誤，還會為經(jīng)濟3巳罪活動提供方便，滋生腐敗，甚至增加社會的不安定因素。1 .會計造假的原因1.1 急于擴大企業(yè)規(guī)模,為實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績既定目標而造假。一些企業(yè)為了加快發(fā)展，為了走"捷徑"，不能腳踏實地穩(wěn)中求進，而是選擇虛夸企業(yè)實力獲取更多的盈利機會，但這樣做的結(jié)果是企業(yè)承擔了更大的誠信與資金的雙重風(fēng)險，給社會經(jīng)濟秩序，誠信建設(shè)造成了影響。而企

3、業(yè)內(nèi)部，為了一些根本實現(xiàn)不了的業(yè)績目標，下屬迫于這些高經(jīng)營業(yè)績的考核壓力，"高指標"的重壓下，只好造假來應(yīng)付。1.2 會計人員職業(yè)素質(zhì)不高。企業(yè)單位中一些財務(wù)人員素質(zhì)較低，甚至不是科班出身。職業(yè)素質(zhì)可分為職業(yè)技能素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先是技能素質(zhì),一些會計人員是5艮隨企業(yè)而成長起來的，未接受過正規(guī)的教育，又缺乏在崗培訓(xùn)，僅具備記賬算賬能力，缺乏會計相關(guān)專業(yè)系統(tǒng)的知識。其次是道德素質(zhì)，許多會計在職業(yè)道德方面不過關(guān)，原因是接受職業(yè)道德教育太少，自身以及會計界對職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)不夠重視。再加上會計人員缺乏一定的政治素質(zhì)，思想覺悟也不高，沒有會計人員尊嚴和榮譽感，不敢利用合法渠道和手段

4、來與不正之風(fēng)做斗爭，維護自己會計人的尊嚴，相反縱容違規(guī)違紀行為，甚至主動為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，同流合污。13法律法規(guī)不完善。隨著經(jīng)濟改革的不斷推進，相關(guān)會計的法律法規(guī)也在不斷更新。但法律法規(guī)會有滯后性，不能及時彌補在經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)這樣或那樣的新生問題，從而使得一些不法人員獲得可乘之機。而對于既有的相關(guān)法律法規(guī)條款,細化程度不夠，規(guī)范相關(guān)違規(guī)行為顯得籠統(tǒng)或界定不明，不法人員會利用這一漏洞而“鉆空子"，"打擦邊球"。1.4 監(jiān)管力度不夠，措施不嚴。相關(guān)部門監(jiān)督力度不夠，會計監(jiān)督體系不健全，社會監(jiān)督不嚴。相關(guān)部門具有比其他外部監(jiān)督更好的審計隊伍，應(yīng)該利用其資源做好審計工作。作

5、為社會監(jiān)督責任核心的會計U市事務(wù)所，不能完全做到"客觀、獨立、公正”的審計,工作質(zhì)量低，受自身利益驅(qū)動，少數(shù)注冊會計師串通會計事務(wù)所，為客戶出具虛假審計報告。2 .會計造假的防范與治理2.1 加大造假者的處罰力度。目前會計造假一方面也是由于造假成本低，對會計造假雖已有相關(guān)行政處罰或刑事處罰的規(guī)定，但懲罰力度不夠大，使得一些違法違規(guī)者甘愿冒風(fēng)險。所以必須加大處罰力度，充分發(fā)揮法律的權(quán)威性和威懾力，使造假成本遠高于可能獲得的非法收益。加大會計造假成本和處罰力度，必然會有助于防止違法行為的發(fā)生。在合理高效的激勵下，加大對單位負責人員造假的處罰力度,降!氐其預(yù)期風(fēng)險收益，減少其利用職務(wù)之便授

6、意、威逼會計人員制作虛假的會計憑證、記錄等現(xiàn)象發(fā)生。只要有違法行為，特別是知法犯法的行為者，不管其是會計人員還是單位負責人，都應(yīng)對直接或間接行為人追究其法律責任。2.2 提高財務(wù)人員的素質(zhì)。對于提高財務(wù)人員的職業(yè)技能素質(zhì)，首先應(yīng)當加強重視程度，把會計人員職業(yè)技能水平放到工作的首位，保證會計人員的職業(yè)技能水平就是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的前提，防止因水平技能低下而造成的非主觀意識的會計信息暨量問題。其次,應(yīng)及時組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)國家新出臺的政策，適應(yīng)新形式下經(jīng)濟發(fā)展的需要；也可以使企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動的會計處理更加規(guī)范化、程序化,提高財務(wù)人員互相監(jiān)督的意識，對加強內(nèi)部控制和促進內(nèi)部審計工作有效開展都有舉足

7、輕重的作用。提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，當下應(yīng)逐漸增加會計職業(yè)道德教育課程，完善道德教育內(nèi)容，使職業(yè)道德教育更加行之有效。同時，會計師協(xié)會等單位應(yīng)加大倡導(dǎo)公正、誠實守信光榮的觀念，不能屈服于個人利益或者公司的利益，而喪志了會計人的尊嚴及職業(yè)道德修養(yǎng)。2.3 加強相關(guān)立法工作，完善相關(guān)法律法規(guī)。針對相關(guān)法律法規(guī)的滯后性的特點，應(yīng)當加快制定頒布解決市場經(jīng)濟迅速發(fā)展中新生問題的步伐，使企圖利用法律法規(guī)不完善之處獲取利益的不法人員無路可走。同時，細化相關(guān)條款，填補和縮小規(guī)范中籠統(tǒng)之處或界定不清問題，防止違規(guī)者鉆法律法規(guī)的空子。在我國市場經(jīng)濟改革與發(fā)展的形勢下，制定完善的適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展需要的法律法規(guī)，

8、同時在兼顧我國國情的基礎(chǔ)上與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。2.4 完善以注冊會計師為核心的社會監(jiān)督體系，加強外部檢查和監(jiān)督。社會監(jiān)督是保暄會計信息質(zhì)量的最后一關(guān)，因此，必須要建立一套適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展高效的外部審計監(jiān)督機制。外部審計中，注冊會計師占據(jù)著核心的地位，通過注冊會計師審計并提供無保留審計意見的報告往往意味著高質(zhì)量的會計信息，信息使用者往往對注冊會計師比較依賴和信任，但在注冊會計師隊伍中還是不乏不顧自己的職業(yè)操守，與被審計單位勾結(jié)對會計信息出具虛假的審計意見，因此，必須嚴懲不能誠信履職的注冊會計師及其所在的會計U市事務(wù)所，對其通報批評。通過加大注冊會計師的職業(yè)風(fēng)險來防范會計信息造假。2.5 鼓勵股

9、東主動參與監(jiān)督公司,維護合法權(quán)益。在我國，特別是小股東，大多不重視行使股東權(quán)力參與公司管理。股東應(yīng)該強化通過維護自己合法權(quán)益，促進企業(yè)有效運營而獲利的意識。徹底改變小股東被動地去用"腳"投票，需要有關(guān)專家?guī)椭錁淞?quot;股東”而非僅僅股民的觀念，讓他們意識到不因出資少而改變他們投資者的地位。當然這也受到從小股東角度出發(fā)的成本效益原則的限制，如果行使權(quán)力獲得的報酬還不抵行為的成本,那么他們顯然會選擇不作為，而去做效益更大的事，這與公司的股東持股比例有關(guān),過大過小都不利于公司治理、監(jiān)督。結(jié)語：當今市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，如何防范和治理會計造假對于企業(yè)發(fā)展乃至社會經(jīng)濟秩序都有著重要的意義，在許許多多新生問題面前，以及頑固不易解決的舊問題面前，我們應(yīng)當以理性的思維，開闊的視界，從問題的