試論加快稅收行政協(xié)助的步伐

1、試論加快稅收行政協(xié)助的步伐試論加快稅收行政協(xié)助的步伐稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政機(jī)關(guān)之一，其職能對(duì)象比較復(fù)雜。一方面，納稅人不僅數(shù)量多，還存在諸多差異；另一方面，涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類(lèi)不斷創(chuàng)新，跨地區(qū)、跨行業(yè)業(yè)務(wù)不斷增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅靠自身努力，在自身職權(quán)范圍內(nèi)無(wú)法獲得或以較低成本獲得履行職能所必需的涉稅信息。因此，尋求其他行政機(jī)關(guān)的行政協(xié)助，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的必然選擇。一、稅收行政協(xié)助的必要性與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作的部門(mén)很多,主要有以下幾個(gè)部門(mén):（一）與工商部門(mén)合作，在業(yè)戶(hù)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)，辦理稅務(wù)登記，既方便了納稅人，又有效地防止了企業(yè)和個(gè)人只辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記的老大難問(wèn)題，大大減少漏征漏管戶(hù)。（二）與公安交警

2、部門(mén)合作，在車(chē)輛年審時(shí)，直接征收車(chē)船使用稅，避免漏征車(chē)輛，減少個(gè)人車(chē)輛掛靠行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，賬外車(chē)輛偷逃稅行為的發(fā)生。（三）與建委部門(mén)合作，掌握全市及外來(lái)建筑公司各類(lèi)基本建設(shè)情況，如施工企業(yè)、施工項(xiàng)目、工程預(yù)算、工程招投標(biāo)、資金來(lái)源、施工許可證發(fā)放、施工地點(diǎn)、開(kāi)竣工時(shí)間及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等各種建設(shè)信息，防止稅收大量流失。（四）與招商局、公安出入境管理局等部門(mén)合作，及時(shí)了解外商企業(yè)到我市投資項(xiàng)目，合同利用外資金額，項(xiàng)目計(jì)劃等內(nèi)容。通過(guò)出入境管理處，及時(shí)了解外籍個(gè)人來(lái)華時(shí)間、工作單位、護(hù)照姓名、電話(huà)等基本情況，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)到相應(yīng)單位審計(jì)。（五）與科技、民政、教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障等部門(mén)合作，共同對(duì)全市科

3、技、福利、校辦、勞服企業(yè)的資格認(rèn)定、年度審核，進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，有效地防止假科技、假福利、假校辦、假勞服企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠政策偷漏稅問(wèn)題的發(fā)生。（六）與文化部門(mén)合作，及時(shí)掌握文藝團(tuán)體、個(gè)人、明星等來(lái)該市演出情況，及時(shí)扣繳各種稅費(fèi)，防止稅款流失。還有道路、交通、水利等基本建設(shè)，都涉及到各種稅收。因此，現(xiàn)代稅收不僅涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，還涉及到文化、教育、科技、黨政機(jī)關(guān)等各個(gè)領(lǐng)域。尋求行政機(jī)關(guān)稅收行政協(xié)助，是立體化、全方位治稅思想的根本轉(zhuǎn)變，是依法治稅，堵漏增收的具體措施，是大稅收的具體體現(xiàn)。二、我國(guó)稅收行政協(xié)助的現(xiàn)狀（一）在我國(guó)稅收行政協(xié)助實(shí)踐中，法律法規(guī)未明確稅收行政協(xié)助的概念。稅收征管法第五條規(guī)定，“各有

4、關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”；第六條規(guī)定，“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”。由于稅收征管法中對(duì)稅收行政協(xié)助的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，稅收行政協(xié)助的規(guī)范更多地是依靠省級(jí)政府頒布的規(guī)章和市縣政府頒布的規(guī)范性文件，法律級(jí)次較低。而且地方政府的相關(guān)規(guī)定在普遍性、全面性、系統(tǒng)性、統(tǒng)一性上也存在一定缺陷，且許多地方尚未有相關(guān)規(guī)定出臺(tái)。（二）在我國(guó)稅收行政協(xié)助實(shí)踐中，各級(jí)地方政府的強(qiáng)力介入起了關(guān)鍵作用。多年來(lái)相關(guān)的行政機(jī)關(guān)習(xí)慣于各自為政，把對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助看作是額外付出而不是自己作為政府行政機(jī)器

5、的一部分的應(yīng)盡義務(wù)。因此，出于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行政協(xié)助可能會(huì)增加本部門(mén)的工作成本或?qū)Ρ静块T(mén)既得利益造成損害等方面的考慮，被請(qǐng)求機(jī)關(guān)往往拒絕協(xié)助。針對(duì)這種狀況，在我國(guó)稅收行政協(xié)助實(shí)踐中，各級(jí)地方政府的強(qiáng)力介入起了關(guān)鍵作用。介入手段主要有兩類(lèi)，一是行政立法或頒布規(guī)范性文件，以填補(bǔ)國(guó)家法律規(guī)定的空白；二是成立由各級(jí)政府官員負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)小組，將協(xié)助表現(xiàn)作為評(píng)價(jià)相關(guān)機(jī)關(guān)及其負(fù)責(zé)人的重要標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)協(xié)助單位獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。因此，在我國(guó)稅收行政協(xié)助中，被請(qǐng)求機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)助的主要?jiǎng)恿κ堑胤秸男姓槿?。（三）稅收行政協(xié)助的技術(shù)支持水平較低。目前我國(guó)信息化處理水平與發(fā)達(dá)國(guó)家差距較大。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相應(yīng)

6、機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不同、各自使用的軟件互不兼容，甚至國(guó)、地稅之間都還未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，缺乏信息交換的自動(dòng)平臺(tái)等原因，導(dǎo)致稅收行政協(xié)助中大量的涉稅信息傳遞需通過(guò)傳統(tǒng)的手工方式。從而使稅收行政協(xié)助的程序復(fù)雜化，加大了稅收行政協(xié)助的成本，增加了其實(shí)施難度。三、加快稅收行政協(xié)助步伐的幾點(diǎn)建議（一）健全稅收行政協(xié)助相關(guān)法律。健全與稅收行政協(xié)助相關(guān)的法律是優(yōu)化稅收行政協(xié)助的關(guān)鍵。我國(guó)應(yīng)加緊制定行政程序法，明確行政協(xié)助概念，并對(duì)行政協(xié)助的啟動(dòng)、協(xié)助機(jī)關(guān)的選擇、行政協(xié)助的程序、行政協(xié)助的拒絕、行政協(xié)助的費(fèi)用、行政協(xié)助的爭(zhēng)議及處理等進(jìn)行系統(tǒng)明確的規(guī)定。通過(guò)確立稅收行政協(xié)助的法律地位，使相關(guān)行政機(jī)關(guān)增強(qiáng)對(duì)稅收行

7、政協(xié)助義務(wù)的認(rèn)識(shí)。規(guī)范稅收行政協(xié)助行為，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府進(jìn)行各種行政協(xié)助的成本。使稅收行政協(xié)助在全國(guó)范圍內(nèi)得到統(tǒng)一、規(guī)范的實(shí)施。（二）簽訂有效稅收行政協(xié)助合同。按照“轉(zhuǎn)變職能，優(yōu)化服務(wù)，整合資源，提高效率，協(xié)作配合，降低成本”的稅收行政協(xié)助原則，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，與行政機(jī)關(guān)簽訂有效稅收行政協(xié)助合同。明確在不同協(xié)助方式下的協(xié)助手段、投入的人力、預(yù)期達(dá)到的稅收效果和協(xié)助費(fèi)用等，使協(xié)助機(jī)關(guān)的責(zé)、權(quán)、利于一體，既盡義務(wù)，也有責(zé)任，更有利益，充分調(diào)動(dòng)協(xié)助機(jī)關(guān)的工作積極性和主動(dòng)性。根據(jù)不同的工作性質(zhì)確定不同的協(xié)助合作方式，如簽訂信息共享合同：依托計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)稅收有用的基本情況，基本數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享，提高信息利用率，降低工作成本。簽訂委托代征稅款合同：對(duì)有源泉控管能力的行政機(jī)關(guān)，必須依據(jù)代征協(xié)議書(shū)規(guī)定的代征范圍和稅種，依法征收，依率計(jì)征，嚴(yán)格按入庫(kù)級(jí)次及時(shí)足額征收入庫(kù)。簽訂派員協(xié)助合同：對(duì)集中辦理企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以實(shí)行派員合作，進(jìn)駐相應(yīng)機(jī)關(guān)辦公地點(diǎn)，辦理有關(guān)納稅事宜。（三）提高稅收行政協(xié)助技術(shù)支持水平。一是行政機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)運(yùn)用應(yīng)盡快普及，建立自己的對(duì)外網(wǎng)站或廣域網(wǎng)，將本行業(yè)所管轄的企業(yè)基本情況實(shí)行信息共享。二是在同一機(jī)關(guān)軟件統(tǒng)一的基礎(chǔ)上