試論施工企業(yè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)

1、試論施工企業(yè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)【摘要】工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的重要一步,而從防止效益流失、實(shí)現(xiàn)效益最大化的角度考慮,應(yīng)更注重和加強(qiáng)工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)。本文從確立審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)方案、實(shí)施過(guò)程審計(jì)等方面描述了項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)?！娟P(guān)健詞】項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);項(xiàng)目過(guò)程審計(jì);實(shí)施工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)邁進(jìn)的重要一步,是現(xiàn)代審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的補(bǔ)充與發(fā)展。一、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性工程項(xiàng)目是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源頭,要想保證企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展,就必須加強(qiáng)項(xiàng)目治理,強(qiáng)化內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分,幫助項(xiàng)目改善治理,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)

2、企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是其宗旨和任務(wù),也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。二、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目效益審計(jì)主要包括三部分內(nèi)容:一是開(kāi)工審計(jì),即前期審計(jì)。二是過(guò)程審計(jì),即事中控制審計(jì)。主要是圍繞本錢效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)視,發(fā)現(xiàn)并糾正施工治理中存在的題目,及時(shí)堵塞漏洞,降低本錢,進(jìn)步效益;三是竣工審計(jì),即項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)。主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐,三個(gè)階段各有側(cè)重,但從防止效益流失、實(shí)現(xiàn)效益最大化的角度考慮,應(yīng)更注重和加強(qiáng)工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)。三、工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程效益審計(jì),就是要審查和評(píng)價(jià)項(xiàng)目截止某一審計(jì)時(shí)期工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,圍繞

3、影響項(xiàng)目效益的重要環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)。（一）項(xiàng)目承包責(zé)任制的制定審查項(xiàng)目一開(kāi)始的責(zé)權(quán)利要真正落實(shí)到位,項(xiàng)目承包責(zé)任書的簽訂必不可少。同時(shí)要求各項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立適合自己項(xiàng)目的本錢核算崗位責(zé)任制,規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任以及考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。每月定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),找出本錢治理中存在的題目,及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和工作中的不足,并使之與治理職員的績(jī)效掛鉤進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰。（二）合同治理的審查進(jìn)場(chǎng)隊(duì)伍都應(yīng)該簽訂合同,同時(shí)要符合簽訂程序,采取會(huì)簽會(huì)審的制度。簽訂的合同,首先,應(yīng)該與公司或項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)和償付能力相適應(yīng),這是保證合同全面履行的基本要求;其次,承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、公道、完整。主

4、要包括工程數(shù)目的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等,盡量保證項(xiàng)目不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外,在對(duì)大合同方面的變更治理要及時(shí),隨時(shí)把握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同治理的重要環(huán)節(jié),是挽回本錢損失、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效益的重要手段,它將成為項(xiàng)目治理中越來(lái)越重要的職能。（三）本錢治理負(fù)責(zé)制落實(shí)的審查沒(méi)有本錢猜測(cè)報(bào)告,公司不簽發(fā)承包責(zé)任書,編制本錢猜測(cè)報(bào)告使分公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的本錢情況能有一個(gè)清楚的熟悉,項(xiàng)目究竟是盈是虧,可采取什么措施扭虧為盈,只有做了猜測(cè)才能做到心中有數(shù)。例如,某工程的中標(biāo)價(jià)格為3246萬(wàn)元,扣除上繳公司治理費(fèi)的承包價(jià)是2787萬(wàn)元,而本錢猜測(cè)價(jià)是2896萬(wàn)元,虧損109萬(wàn)元。針對(duì)這一情況,項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了認(rèn)真分析,以為造成虧損的主要原因是:市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,合同工期短,投進(jìn)大,由此造成工程用度相應(yīng)增大。原因找到后,項(xiàng)目部采取了以下的應(yīng)對(duì)措施:加大項(xiàng)目招標(biāo)工作的力度,對(duì)所有單項(xiàng)工程的勞務(wù)進(jìn)行了招標(biāo),使人工費(fèi)本錢下降30萬(wàn)元;對(duì)主要施工材料進(jìn)行招標(biāo),通過(guò)招標(biāo)使材料本錢降低了70萬(wàn)元;土方工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)議標(biāo)和精心調(diào)配,可降低工程本錢21萬(wàn)元;通過(guò)對(duì)工程本錢的猜測(cè)分析,項(xiàng)目的本