財(cái)務(wù)管理程序

1、文檔類型財(cái)務(wù)管理程序文檔版本VER1.0編制日期2015.12編制部門財(cái)務(wù)部*銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)管理程序2015年12月財(cái)務(wù)管理程序1目的為了規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及公司章程的規(guī)定，結(jié)合*有限公司經(jīng)營的特點(diǎn)，制定本程序。2范圍本程序適用于*有限公司經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。本程序是公司的基本財(cái)務(wù)管理制度。如有特殊需要的，制定具體的財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則報(bào)公司董事會(huì)審批并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案后執(zhí)行。3定義無4職責(zé)4.1 公司董事會(huì)：負(fù)責(zé)決定公司經(jīng)營方針和投資計(jì)劃；審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案；制定和審議批準(zhǔn)公司的利

2、潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本做出決議；對(duì)公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)做出決議；決定公司的風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保事項(xiàng)；決定財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置；制訂公司基本財(cái)務(wù)管理制度；聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并決定其報(bào)酬事項(xiàng)和獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；對(duì)公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出決議。4.2 公司總經(jīng)理:負(fù)責(zé)組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度計(jì)劃和投資方案、公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案，并在此范圍內(nèi)審批各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本，擬訂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本財(cái)務(wù)管理制度；制訂公司財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)章；提請(qǐng)總經(jīng)理聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；擬定公司職工的工資、福利、獎(jiǎng)懲；對(duì)公司的

3、會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；履行董事會(huì)授予的在財(cái)務(wù)管理方面的其他職權(quán)。4.3 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；承辦總經(jīng)理交辦的其他工作；對(duì)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任向總經(jīng)理提出建議方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；參與工資獎(jiǎng)金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、評(píng)審；協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。4.4 公司財(cái)務(wù)部門：具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，指導(dǎo)子財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳各項(xiàng)

4、稅款并按規(guī)定向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)資料；參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。5程序5.1 財(cái)務(wù)管理體系5.1.2 財(cái)務(wù)管理工作按照“財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)分級(jí)核算，預(yù)算分級(jí)控制”的原則進(jìn)行組織5.1.3 會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要不斷完善，逐步建立完善責(zé)任會(huì)計(jì)核算體制。5.2 預(yù)算管理5.2.2 公司建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核的動(dòng)態(tài)管理體系。5.2.3 公司的預(yù)算管理工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，監(jiān)督實(shí)施”的原則來進(jìn)行組織，使預(yù)算管理的目標(biāo)與公司經(jīng)營目標(biāo)一致。5.2.4 公司董事會(huì)是公司預(yù)算的最終批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)；確定預(yù)算編制的目標(biāo)，審核預(yù)算草案，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)

5、管；預(yù)算的編制公司總經(jīng)理組織實(shí)施；公司財(cái)務(wù)組織完成預(yù)算草案的編制、調(diào)整工作，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施跟蹤監(jiān)督、分析評(píng)價(jià)，提出預(yù)算調(diào)整、考核建議；公司各部門負(fù)責(zé)對(duì)本部門預(yù)算的編制、分解和控制。5.2.5 財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用支出按成本費(fèi)用控制、部門負(fù)責(zé)編制。各部門既是本部門預(yù)算的編制單位，又是本部門預(yù)算的執(zhí)行部門。5.2.6 公司對(duì)預(yù)算實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，當(dāng)預(yù)算不符合公司發(fā)展的實(shí)際情況時(shí)，必須按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。所有年度預(yù)算的審批和調(diào)整必須報(bào)請(qǐng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。5.3 資金管理5.3.2 公司財(cái)務(wù)部門是資金的綜合管理部門，負(fù)責(zé)資金總體平衡，辦理資金結(jié)算，建立健全資金管理辦法和實(shí)施細(xì)則。5.3.3 公司財(cái)務(wù)部門根

6、據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、投資計(jì)劃和經(jīng)營預(yù)測(cè)，制定短、中、長期資金需求計(jì)劃，依此確定籌資總體方案，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)。5.3.4 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)提高資金使用效率，以降低資金成本，并運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，保持合理的資產(chǎn)負(fù)債比例，優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)。5.3.5 資金的籌措必須在法律、政策規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，維護(hù)國家、股東、公司的利益。5.3.6 公司財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的使用實(shí)行預(yù)警制度，負(fù)責(zé)資金的匯總、平衡、下達(dá)、監(jiān)督執(zhí)行。5.3.7 公司財(cái)務(wù)部門籌集的各種資金應(yīng)按其規(guī)定的用途使用，不得隨意挪用有規(guī)定用途的資金。5.3.8 公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照中國人民銀行頒布的銀行帳戶管理辦法的規(guī)定，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)部門綜合考慮公

7、司融資、資金結(jié)算等工作需要，公司總經(jīng)理提出開立或撤銷銀行帳戶的建議，經(jīng)公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。5.3.9 公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照中華人民共和國票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法的規(guī)定，辦理各項(xiàng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)。5.3.10 出納員必須根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的記帳憑證辦理各項(xiàng)資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)。月末，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與銀行核對(duì)。對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)查明原因，并及時(shí)處理。5.3.11 對(duì)于外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金要分別設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)其使用情況進(jìn)行經(jīng)常性清查。5.3.12 公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)

8、格按照國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例、中國人民銀行發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金予以管理。5.3.13 會(huì)計(jì)與出納必須嚴(yán)格分工，出納管錢不管帳，會(huì)計(jì)管帳不管錢。出納員必須根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的有關(guān)現(xiàn)金收付的記帳憑證辦理現(xiàn)金結(jié)算，并設(shè)立“現(xiàn)金日記帳”，按順序逐筆登記，做到日清月結(jié)，有差錯(cuò)必須查明原因并及時(shí)處理。5.3.14 公司財(cái)務(wù)部門定期或不定期對(duì)出納員保管的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。5.3.15 根據(jù)公司涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，以及國家外匯管理部門對(duì)開立外匯帳戶許可的前提下，公司可以開立外匯帳戶。5.3.16 公司財(cái)務(wù)部門對(duì)往來款項(xiàng)的形成、回收及增減變化建立專門記錄，

9、月底對(duì)各往來款項(xiàng)的余額列出分戶清單。5.3.17 公司財(cái)務(wù)部門每月終了，對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按其帳齡長短分項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)，明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)往來客戶建立信用評(píng)估制度，針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶給予不同的資金結(jié)算待遇。5.3.18 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全應(yīng)收票據(jù)的保管、登記、貼現(xiàn)制度。5.3.19 公司財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)壞帳準(zhǔn)備及壞帳損失進(jìn)行管理。5.4 納稅管理5.4.2 公司按照國家稅法規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)。5.4.3 財(cái)務(wù)部門是公司納稅工作的綜合管理部

10、門，負(fù)責(zé)涉稅賬務(wù)處理、納稅申報(bào)、稅款繳納、退（免）稅等工作，并著重稅務(wù)政策研究、公司內(nèi)部涉稅事務(wù)咨詢、納稅管理制度的制訂工作。財(cái)務(wù)部門指定專門會(huì)計(jì)人員（辦稅人員）負(fù)責(zé)納稅管理工作。5.4.4 公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國家宏觀政策及稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和需要，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃和計(jì)繳工作。5.5 收入管理5.5.2 公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確認(rèn)收入。5.5.3 各部門向財(cái)務(wù)部門提供確認(rèn)收入的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)資料，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并進(jìn)行帳務(wù)處理。5.6 成本費(fèi)用管理5.6.2 財(cái)務(wù)部是公司成本費(fèi)用管理的歸總管理中心，在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)

11、部負(fù)責(zé)組織公司的成本費(fèi)用核算和成本費(fèi)管理工作，制定并貫徹公司有關(guān)成本費(fèi)用管理制度，實(shí)施并分解成本費(fèi)用指標(biāo)，組織、檢查、考核各部門成本管理。5.6.3 公司的成本費(fèi)用應(yīng)統(tǒng)一納入公司預(yù)算范圍，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，并建立相應(yīng)的責(zé)任成本制度和激勵(lì)約束機(jī)制，由各部門乃至個(gè)人對(duì)成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行控制，保證實(shí)施，定期考核。5.6.4 成本費(fèi)用管理要建立、健全原始記錄制度和計(jì)量工作。期末按要求及時(shí)將有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行成本核算。5.6.5 期末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司的不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分別按照成本計(jì)算方法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本。5.6.6 職能部門發(fā)生的經(jīng)費(fèi)必須控制在年度預(yù)算的范圍內(nèi)，由財(cái)務(wù)部門結(jié)合工作完成情況予

12、以控制，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理辦法的要求進(jìn)行考核。5.6.7 銷售費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算的要求，結(jié)合收入和合同額的完成情況，由財(cái)務(wù)部門控制。5.6.8 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)年度資金計(jì)劃的要求控制財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生。5.7 利潤和利潤分配管理5.7.2 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，主要包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加；（二）其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出5.7.3 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用；5.7.4 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；（五）凈利潤=

13、利潤總額-所得稅。5.7.5 利潤分配是公司在會(huì)計(jì)年度對(duì)其財(cái)務(wù)成果，按規(guī)定進(jìn)行分配的情況。5.7.6 公司發(fā)生虧損按國家有關(guān)制度規(guī)定可以由下一年度的稅前利潤予以彌補(bǔ)，超過規(guī)定年限（一般不超過五年）仍未補(bǔ)足的可用稅后利潤彌補(bǔ)；發(fā)生特大虧損，稅后利潤仍不足以彌補(bǔ)的，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按規(guī)定依次由企業(yè)的盈余公積、資本公積、股本抵補(bǔ)。5.7.7 公司當(dāng)年的利潤應(yīng)按國家稅法規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅，若有在稅前需要調(diào)整的事項(xiàng)，必須在納稅時(shí)予以調(diào)整。5.7.8 利潤分配方案由董事會(huì)制定；公司股利的發(fā)放，公司在發(fā)放股利的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定代扣并代繳個(gè)人股東股利收入的應(yīng)納稅金。5.7.6 利潤分配的程序：（一）彌

14、補(bǔ)以前年度的虧損（指超過用稅前利潤抵補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損）；（二）提取10%的法定盈余公積金，當(dāng)盈余公積金累計(jì)已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提?。唬ㄈ┨崛?%的公益金，按公司股東會(huì)決議的比率（但不低于5%）提取；（四）支付優(yōu)先股股利（五）支付普通股股利。5.8 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)5.8.2 根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和公司章程的有關(guān)規(guī)定，編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5.8.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)表齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備、編制及時(shí)和說明清楚。5.8.4 公司按照法律規(guī)定可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并按國家證券監(jiān)

15、管部門和證券交易所的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送有關(guān)部門。5.8.5 公司總經(jīng)理對(duì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。5.8.6 在公司經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告未正式公布前，公司的財(cái)務(wù)報(bào)告屬公司的絕密級(jí)信息，依照公司保密管理制度進(jìn)行管理。5.13.6 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)，通過對(duì)公司經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析，提出對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)預(yù)算的建議，并對(duì)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。5.9.6 內(nèi)部牽制制度中會(huì)計(jì)人員的分工要求：5.8.7公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。5.13.7 公司應(yīng)定期召開公司的

16、經(jīng)營分析會(huì)，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的分析和總結(jié)。分析公司的經(jīng)營以及收入、利潤、資金和預(yù)算執(zhí)行情況，分析在經(jīng)營中存在的主要問題，落實(shí)具體解決措施，對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行全過程的動(dòng)態(tài)管理。5.9內(nèi)部稽核與內(nèi)部牽制5.9.1 內(nèi)部稽核是指稽查與復(fù)核。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查和審核工作，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員舞弊。通過稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。5.9.2 根據(jù)會(huì)計(jì)工作職能，稽核工作由公司財(cái)務(wù)部門組織實(shí)施，稽核崗位由專人負(fù)責(zé)；稽核崗位業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。5.9.3 稽核工作的職責(zé)是：審核財(cái)務(wù)

17、、成本、費(fèi)用等計(jì)劃是否正確、合理；審核發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)；審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料是否合法、真實(shí)、正確；審核各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。5.9.4 稽核工作的范圍包括公司各直屬部門。5.9.5 內(nèi)部牽制制度是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。目的是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及舞弊等行為。（一）現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員制單。出納人員不得兼管記帳、稽核或會(huì)計(jì)檔案保管；（二）購入物資，應(yīng)由采購人員辦理采購、報(bào)銷手續(xù)。倉庫人員驗(yàn)收入庫，記帳人員制單；（三）發(fā)生費(fèi)用支出，由經(jīng)辦人員取得