注冊會計師CPA審計必背點(下)總結(jié)

1、第15章注冊會計師利用他人工作第一節(jié)注冊會計師利用內(nèi)部審計工作cpAi 號CPA利用內(nèi)審工作不能減輕其責任審計過程中涉及的職業(yè)判斷，比如重錯報風評估、重要性水平確定、樣本規(guī)模、對會計政策和估計評估等，均有2、注冊會計師利用內(nèi)部審計的審計目標一一）確定是否利月而及、確定內(nèi)部審計人員的工作是否評價4個（客觀性、專業(yè)勝任、在多大程度利用內(nèi)部審十提應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、有效溝通）人員的特定工作（回答兩個問題）2、若可能足以實現(xiàn)審計目的的內(nèi) 審人員的工作對CPA?計程序評價3個（內(nèi)審特定工作的性質(zhì)和范圍、內(nèi)審評價審計證據(jù)主觀程度、二）性質(zhì)時間和范圍產(chǎn)生預(yù)期影響如果利用內(nèi)審困后5個特定工作，確定該工作能否足以實

2、現(xiàn)審計目的CPA評估認定層次重錯風）（充分技術(shù)培訓(xùn)和精通業(yè)務(wù)的人員、適當?shù)谋O(jiān)督復(fù)核和記錄、充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出合理結(jié)論、結(jié)論是否恰當且報告與已執(zhí)行工結(jié)果一致、例外事項或異常事項得到恰當解決）3、確定對內(nèi)部審計特定工作實施講一步審計程序考慮：（1）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險的評估；（2）對內(nèi)部審計的評估；（3）對內(nèi)剖第二節(jié)注冊會計師利用專家工作CPA利用專家工作如直讓目標（一）確定是否利用專家工作考慮因素4管理層編報是否利用、涉及事項的性質(zhì)及重要性、涉及事項的重錯風、應(yīng)對識別出風險的預(yù)期程序的性質(zhì)包括專家了解及替代程序）若利用專家工作，確定評價內(nèi)容專家工作是否足以4蒙論的相關(guān)性和合理性、與其他

3、審計證據(jù)的一致性、重要假設(shè)加方法 具體情況下的相關(guān)性和合理性、重要原始數(shù)據(jù)相關(guān)性完整性和準彳角性）實現(xiàn)審計目的評價程序5童問專家、上核專家底稿、實施用于證實的程序、與其他交家討論、與直理層討論專家報告）評價專家工作恰當性2、CPA利用專家工作時，應(yīng)從哪些方面評價專了解專家的專長領(lǐng)域 與專家達成一致意見評價專家工作的恰當性3、如果評價專家結(jié)果為不恰當,CPA措施評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必須的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性無獨立性）（4個：專家工作性時和范圍，各自角色和責任、溝通性時和范圍、保密規(guī)定）（5個評價程序，評價專家工作是否足以實現(xiàn)特定審計目的，見上述）就專家擬執(zhí)行進一步審計程序的性質(zhì)和

4、范圍，與專家達成一致意見b、根據(jù)具體情況實施追加的審計程序（比如利用其它專家，若扔不能獲取審計證據(jù)，則非無保留意見報告組成部分2、重要組成部分3、4、5、6、7、第16章對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮包含合營企業(yè)、持股20%的公司等a、財務(wù)重大性在集團財務(wù)報表審計中,a、b、c、b、特定性質(zhì)和情況，導(dǎo)致集團財報發(fā)生重大錯報的特別風險CPA的目標是否擔任集團審計的CPA如擔任集團審計CPA就組成部分CPA寸組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作范圍時間安排和發(fā)現(xiàn)問題，與組成部分針對組成部分財務(wù)信息和合并過程,獲取充分適當審計證據(jù)以對集團財報是否在所有重大方面按照適用CPAS行清晰溝通.發(fā)表審計意見承接業(yè)務(wù)的前提

5、基礎(chǔ)審計范圍收到限制（獲取充分適當證據(jù)發(fā)表意見、識別重要組成部分、參與組成（接觸信息收到限制、集團管理層限制了解集團及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境了解事項2個了解組成部分了解前提了解內(nèi)容重要性重要、非重要組成部分（不包括組成部分層面內(nèi)控）（在業(yè)務(wù)承接和保持獲取信息基礎(chǔ)上進一步了解包括集團層面內(nèi)控,CP/a、只有基于集團審計目的，由組成部分CPA程度能否方0*;了解合并過程包布CPA執(zhí)行組成部分財務(wù)信息相關(guān)工作時，集團項目組才需了解組成部4b、如集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解組成部分CPA（集團審計相關(guān)職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力、參與程度能否獲取充分審計證據(jù)、積極監(jiān)

6、管環(huán)境（簡答題）財務(wù)報表整體重要性特定類別交易賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平集團項目組確定組成部分重要性基于集團審計目的，由組成部分組成部分層面實際執(zhí)行重要性組成部分 CPA或集團項目組確建審計誰確定）明顯微小錯報的臨界值 （組成部分 CPA需在組成部分財務(wù)信息中識別出超過集團明顯微小臨界值錯報通報給集團項目組）8、針對評估的風險采取的應(yīng)對措施財務(wù)重大性1個（利用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計）（簡答題）特別風險（組成部分重要性對財務(wù)信息審計、交易賬戶余額和披露實施審計、特別風險實施特定審計程序）不重要組成部分1個（集團層面實施分析程序，得出結(jié)論可佐證匯總不重要組成部分財務(wù)信息

7、不存在特別風險的結(jié)論）仍不能獲取充分適當審計證據(jù)，選取不重要組成部分4個（審計、交易和披露審計、審閱、特定程序）參與組成部分CPA實施的風險評估程序嗔集團-重要業(yè)務(wù)活動、組成-重大錯報可能性、集團-特別風險的對特別風險，影響參與組成部分CPA進一步審診程序的便索程度、特別風險、了解組成部分CPA)參與組成部分CPA工作的方成（組織會談、參加會議、風險評估、進9、與組成部分CPA建立有效的雙向溝通師項目組向組成10評價審計證據(jù)的充分性和適當性11與集團管理層和治理層的溝通復(fù)核總體策略和具體計劃、復(fù)核底稿）CPA及時通報工作要求，組成止 少、CPA向集團項目組溝:溝通內(nèi)容應(yīng)考慮 3 個（集團層面內(nèi)

8、內(nèi)控缺陷、組成部分層面內(nèi)控缺陷、組成部分與集團治理層溝通事項 5個 （對組成部分執(zhí)行工作類型、參與、對組成普集團關(guān)注的內(nèi)控缶CPA工作評價、收到限制、重要員工舞雪第17章其他特殊項目的審計zn第一節(jié)審計會計估計風險評估程序和相關(guān)活動（四方面 識別和評估重大錯報風險時了解事項）了解適用的財報編制基礎(chǔ)的要求（了解編制基吐是否規(guī)定確認條件和計量方法、采用公允價會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)（方法、方法變化、相關(guān)控制、假設(shè)、利用專家工作、評估估計不確定性影響）2、識別和評估重大錯報風險考慮因素管理層如何識別是否需要作出會計估計管理層如何作出會計估計評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度確定識別出具有高度不確定性

9、的會計估計是否會導(dǎo)致特別風險（高度依賴判斷、未經(jīng)認可計量技術(shù)、很大差異、高度專業(yè)化且自主研發(fā)模型、缺乏可觀察輸入數(shù)據(jù)的公允價值估計）3、應(yīng)對評估的重大錯報風險 基于評估的重錯風險，CPA應(yīng)對確定的怖翻報編制基礎(chǔ)規(guī)定、方法恰當且一貫運用、方法變化適合具體情況）應(yīng)對的審計程序 4 個（截止審計報告日事項、測試如何作出及數(shù)據(jù)、測試內(nèi)控有效性并實質(zhì)性程序、點估計或區(qū)間估計）4、應(yīng)對會計估計導(dǎo)致的特別風險估計不確定性帶來特別風險（替代性假設(shè)和結(jié)果、重大假設(shè)是否合理、實施特定措施的意圖和能力）作出區(qū)間估計確認和計量編制（確定兩方面是否符合編（管理層予以確認或不予確認的決策、計量基礎(chǔ)）5、識別可能存在管理層

10、偏向的跡象的情形4個（主觀認為、自有和市場假設(shè)、重大假設(shè)有利目標、樂觀或悲觀偏向）第二節(jié)關(guān)聯(lián)方審計風險評估程序和相關(guān)工作了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交之所、項目組內(nèi)部討論（5個：CPA職業(yè)懷疑、管理層重視程度、性質(zhì)和范圍、（了解的程序：三方面）可能顯示未向CP破露的情形和狀況、可能顯示存在的記錄和文件）詢問管理層I（3個：名稱及特征、關(guān)系的性質(zhì)、與關(guān)聯(lián)方本期發(fā)生交了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制檢查記錄和文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺2、識別和評估重大錯報風險（2個：詢問管理層、檢查記錄和文件）關(guān)聯(lián)方時間支配性影響可能表現(xiàn)在:（否決重大4營決策、重大交易最終批準、業(yè)務(wù)建議、之間交易極少獨立復(fù)核）可能存在由于舞

11、弊導(dǎo)致特別風險的關(guān)聯(lián)方交易:（頻繁更換高管用掰業(yè)顧問、利用中介機構(gòu)從事難以判斷是否具3、應(yīng)對重大錯報風險有正當商業(yè)利用的重大交易、過度干涉或關(guān)注會計政策選擇和重大會計估計）獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準審1證據(jù)（適當層面、未授權(quán)）識別出可能表面存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的安排或信息（證實是否存在）識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方5個（立即其他成員通報、要求管理層識別所有交易、實質(zhì)性程序、重新考慮其他未識別、若有意重新考慮舞弊導(dǎo)致重錯風）識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交吸查相關(guān)合同或協(xié)議（商業(yè)理由、管理層解釋、恰當會計處理和披露）管理層在財務(wù)報表中

12、作出認定4、與治理層溝通事項 5個（未向CPA披露、未經(jīng)適當授權(quán)批準、披露存在意見分歧、違法有關(guān)禁止和限制、識別最終控制方）第三節(jié)考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)識別對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的風險財務(wù)方面、經(jīng)營方面、其他方面2、審計報告類型運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當，但存的重大不確定任充分披露無保留意見強調(diào)事項段3、運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不恰當采用替代基礎(chǔ)編制財報評估期間極少數(shù)，充分披露、多項不確定性無法表示意見未充分披露-保留意見或否定意見否定意見無保留意見+強調(diào)事項段（通常是指財務(wù)報表E如果管理層評估涵蓋的期間短于自財報日起的12個月，CPA應(yīng)當提請管理層將其至少延長自財務(wù)報表日起的管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期

13、間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間注冊會計師的評價期間應(yīng)當與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，可能需要確定其潛在的影第四節(jié)首次接受委托時對期初余額的審計期初余額含義首次接受審計情況下、更換會計師事務(wù)所時接受委托時的期初數(shù)據(jù)2、針對期初余額的審計目標期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報期初余額反映恰當?shù)臅嬚叩囊回炦\用，以及變更會計政策時是否恰當會計處理及列報和披露3、對期初余額的審計程序確定上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或適當情況下重新表J確定期初余額是否反映對恰當會計政策的運用上期財報已經(jīng)審計

14、時對期初余額的審計程序（查閱底稿、專業(yè)勝任和獨立性、溝通考慮）4、審計報告對期初余額不能獲取充分適當審計證據(jù)保留意見或 無法表N意嬲：財務(wù)狀況無保留）期初余額存在對本期財報產(chǎn)生重大影響錯報（告知管理層、提請告知前任CPA、不修改時保留或否定意見報告）會計政策變更未一貫運用，或變更未恰當重述和列報保留意見或5、6、前任 CPA對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見前任對上期發(fā)表非無保留意見，事項本期仍然相關(guān)和重大前任對上期發(fā)表非標準審計報告，事項既不相關(guān)也不重大前任對上期發(fā)表非標準審計報告，事項仍然存在并且重大，仍不披露（前任對上期發(fā)表非無保留意見，事項尚未解決且不重大非無保留意見無需因此發(fā)表非無保留意

15、,非無保留意見可對可比性發(fā)表非無保留意見）CPA并非應(yīng)對期初余額特別關(guān)注并實施專門的審計程序，只有期初余額對于本期財報重要時才需特別關(guān)注并實施專門的審計程序1、評價審計過程中發(fā)現(xiàn)錯報管理層更正所有錯報2、第18章完成審計工作評價錯報前可能需要對重要性做出修CPA需要考慮每二單項錯報對重要性的影某一單項錯報的抵消是否?。ㄖ匦驴紤]實際執(zhí)行重要性、進一步審計程序適當性）墓一單項重大錯報不大可能被其他錯報抵消同一賬戶余額或同一類別交易的內(nèi)部錯報可以抵消營與其他收入）復(fù)核項目組內(nèi)部復(fù)核（所有的工作底稿至少經(jīng)過一級復(fù)核適當層級人員復(fù)核）（項目合伙人復(fù)核內(nèi)容:關(guān)鍵領(lǐng)域包含疑難問題和爭議事項、特別風險，其他）

16、項目質(zhì)量控制復(fù)核（及時復(fù)核，而非在出具審計報告前才實施復(fù)核）3、IL期后事項第一階段責任（應(yīng)當設(shè)計和實施專門的審計程序識別）第二階段責任不修改財報未提交報告（恰當?shù)膶徲媹蟾妫]有義務(wù)針對財報實施任何審計程序：討論、確柒是否修改、詢問修改） 修改財報（審計程序延伸至新的審計報告日、獲取證據(jù)修改合規(guī)、僅針對修改實施程序）第三階段責任提交審計報告（通知修改前不要報出，若報出采取措施防止信賴）（沒有義務(wù)針對財報實施任何審計程序：討論、確定是否修改、詢問修改）修改財報（對修改實施程序、確保人員了解、新報告、） 不修改財報 （通知管理層采取措施設(shè)法防止信賴，否則自己采取措施）4、書面聲明針對管理層責任的

17、書面聲明-針對提供信息完整耀共全部并不受限接觸、均已記錄）其他書面聲明（基本書面聲明：針對財報編制的書面聲明）對書面聲明可靠性存在疑慮書面聲明日期和涵蓋期間盡量接近并早于審計報告日，涵蓋報告針對的所有財報和期間）-1 T I I | I I I I I I I I I I I I I I I I |對管理層勝任能力、誠信、到底價值觀存在疑慮對書面聲明與其他審計證據(jù)不一致對管理層不提供要求的書面聲明（管理層討論、誠信、適當措施包括對審計意見產(chǎn)生影響）發(fā)表無法表示意見情形（誠信重大疑慮、不提供財報編制/提供信息和交易完整性的書面J第19章審計報告1、標準審計報告我們審計了后附的甲公司財務(wù)報表，包括

18、2013年12月31日的資產(chǎn)負債表,表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對采取報表的責任編制和公允列報財務(wù)報表是甲公司管理層的責任,這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表并使其公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使采取報表不存在由于舞弊和錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國CPA審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計作。中國 CPA審計準則要求我們遵守中國CPA職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)采取報表金額

19、和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于CPA的括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致采取報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估程序時,CPA考慮與財報編缶I I I懷口公允列報相共內(nèi)控,以設(shè)計和實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)控有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層詵用會計政策的 恰當性和會計估計的合理性，以及評價采取財報的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。、審計意見我們認為，甲公司財報在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的期定編制、公允反映了甲公司2013年12月31日2、保留意見審計報告狀況以及 2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。重大錯報三、導(dǎo)致保留意見的事項甲

20、公司在.列示金額為,管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒根據(jù)-的原則講行計量.這不符合企業(yè)會計準則加定。公司的會計記錄顯示，如果按照計量存貨，存貨列示金額將減少元。相應(yīng)的，資產(chǎn)減值損欠三將增加凈利潤和股東權(quán)益分別減少四、保留意見我們認為，除“二、導(dǎo)致保留意見的事項”段所屬事項產(chǎn)牛的影響外，甲公司財報在所有重大方面。3、保留意見審計報告無法獲取三、導(dǎo)致保留意見的事項如財報附注所述，。由干我們未被允許接觸,我們無法就該項投資賬面價值及甲公司確認的投資收益獲取充分適當?shù)膶徲嬘摀?jù),也無法確定是否有必要對這些金額進行調(diào)整。4、否定意見重大錯報如財報附注所述，三、導(dǎo)致否定意見的事項o甲公司文項會計處理不符合

21、企業(yè)會計準則的規(guī)定。如果將乙公司2多個報表項目將會收到重大影響，我們無法確定未將乙公司納入合并報表對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響 四、否定意見我們認為，由于“三、導(dǎo)致否定意見的事項”段所述事項的重要性，甲公司合并財報沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映。5、無法表示意見二、注冊會計師的責任我們的責任是按照中國無法獲取CPA審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財報發(fā)表審計意用由于“三、導(dǎo)致無1表示意見的事項”段中所述事項，我們無油獲印充分適當?shù)膶徲嬘撘霍鸀樨澥袑徲嫴坑锰岱鸹A(chǔ)、導(dǎo)致無法表示意見的事項O此外，因此，我們無法確定是否有必要對存貨、應(yīng)收及其他項目做出調(diào)整,也無法確定應(yīng)調(diào)整金

22、額四、否定意見由于“三、“所述事項的重要* 我們無法獲取充分適當審計證據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ),因此，我們不對 甲公司財報發(fā)表審計意見。6、強調(diào)事項段適用我們提醒財報使用者關(guān)注,如財報附注.所述，截止財報批準日，乙公司對甲公司提出訴訟尚在審理中，主具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。7、其他事項段定義（該段落提及未在財報中列報和披露的事明，對理解審計工作、CPA責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)）適用（理解審計工作、CPA責任、審計報告、兩套財報出具報告、限制報告發(fā)和，吏用2011年12月31日的資產(chǎn)負債表,2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及采取報部付注由其他會計師事務(wù)所審計,

23、并工2001 年 3 月 31日發(fā)表無保留意8、審計報告日定義（該段落提及意見在財報中恰當列報和披露的事項，該事項對理解財報重要）（審計意見段后） （異常訴訟或監(jiān)管活動、提前應(yīng)用會計準則、特大災(zāi)難、持續(xù)經(jīng)營能力恰當?shù)幸蓱]、重大或有事項計財報日期9、廣泛性三種情形（不限于特定要素/賬戶/項目，限于特定但主要組成部分、涉及披露時與理解貝史至關(guān)重要）10、比較信息包含：對應(yīng)數(shù)據(jù)、比較財務(wù)報表（當期財務(wù)報表重要組成部分11、其他信息重大不一致審計報告日前識別需要修改財報拒絕修曲非無保留意見保留或定）需要修改其他信息拒絕修改（治理層討論、其他事項段說明/解除/拒絕提交報告、咨詢法彳聿意見）審計報告日后

24、識別需要修改財報期偏事則論、是否修改、詢問處理情況）需要修改其他信息同意修-（實施必要程序、確保均被告知（與財報無關(guān)、拒絕修改（疑慮告知治理層、進一步措施不正確的陳述或列對事實的重大錯報特征措施與管理層討論認為存在明顯的對事實的重大錯搟三方意見、專業(yè)咨詢、評價專業(yè)意見）確定存在對事實重大錯報（告知治理層、征詢法律意見）CPA簽署審計報告日期常與管理層簽署已審計財報日期為同一天或晚于管理層簽署已審第20章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制六要素1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔領(lǐng)導(dǎo)責任一主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序2、相關(guān)職業(yè)道德要求應(yīng)每年至少一次向受獨立性約束的

25、所有人員獲取遵守獨立性政策的書面確認函（電子皆可）3、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保薦三個條件（AB -能夠勝任和必要的素質(zhì)/時間/資源 、誠信、遵守菖彳惠要求評價必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源的影響事頁6個（熟悉行業(yè)和業(yè)務(wù)對象、了解監(jiān)管及報告要求、足夠人員、質(zhì)量控制復(fù)核、專家、最后期限）4.、人力資K七個要素（招聘、業(yè)績評價、素質(zhì)和能力、職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬、人員需求預(yù)預(yù)J7人員素質(zhì)和勝任能力持續(xù)保持途徑：（職業(yè)發(fā)展、特繚職業(yè)教育、工作經(jīng)驗、輔導(dǎo)、獨立性教育）業(yè)績評價、工薪和晉升強調(diào)事務(wù)所對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求使員工了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的

26、主要途存5、業(yè)務(wù)執(zhí)行1四大環(huán)節(jié)-指導(dǎo)監(jiān)督和復(fù)核、業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢、意見分歧的處理和解決、項目質(zhì)量控制11核業(yè)務(wù)執(zhí)行的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核總體要求（通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性）人員要求（經(jīng)驗多復(fù)核經(jīng)驗少，不可相互復(fù)核）指導(dǎo)的具體要求2個（了解目標、適當團隊工作培訓(xùn)1）監(jiān)督的具體要求4個（順利完成、素質(zhì)和能力、重大問題、需咨詢）復(fù)核的具體要求7個意見分歧（意見分歧解決前出報告，失應(yīng)有的謹慎，且易出具不恰當報告，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制目標（）項目質(zhì)量控制復(fù)核方法（項目合伙人討論、復(fù)核報告適當性、復(fù)核重大判斷和結(jié)論有關(guān)工作底稿）時間（業(yè)務(wù)過程中適當階段售核,保證重大事項在出具報告前

27、得到解決）人員資格（技術(shù)資格包含經(jīng)驗和權(quán)限、在不損害客觀件前提下提供沖務(wù)咨詢的程度）客觀性規(guī)定（不挑選、不參與、不決策）6、監(jiān)控檢查周期（應(yīng)當周期性檢查，最長丕超過三年，在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人亞齊至少詵取一項講行槍才：）（事務(wù)所可以考慮處部獨立檢查的范圍和結(jié)論，但這些檢查;注丕能替代自身的內(nèi)M監(jiān)控監(jiān)控結(jié)果（事務(wù)所應(yīng)每年至少一次將監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及事務(wù)所內(nèi)適當其他人員）利益沖突2、第21章 職業(yè)道德基本原則及概念框架與客戶存在直接競爭關(guān)系兩個以上相互競爭客戶服務(wù)應(yīng)客戶要求提供第二次意見客觀和公正原則客觀和公正原則保密原則專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（告知 +同意（前任溝通+與客戶

28、說明局限性+向前任提供副本）3、收費收費報價過低-專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（外在壓力-獨立性）或后收費-自身利益（不得）1 1 1客觀與公正原則、專業(yè)勝依能的支付業(yè)務(wù)介紹費收取介紹費或傭金、逾期收費-口應(yīng)有的關(guān)注自身利益收費結(jié)構(gòu)占事務(wù)所收費總額比重較大自身利益或 外在壓力于15%占某一合伙人從所有客戶收取費用的比重很大自身利益 或外在連續(xù)兩年從某公眾利益實體及其關(guān)聯(lián)實體中收取費用占全部客戶比重較大4、禮品和款待禮品-明確禁止接受禮品（不得）對超出正常業(yè)務(wù)活動中的往來，拒絕接受第22章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求2、3、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與關(guān)聯(lián)實體業(yè)務(wù)期間開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所-6（收益俄本、三權(quán)、經(jīng)營戰(zhàn)

29、略、品牌、質(zhì)量控制、專業(yè)資源）關(guān)聯(lián)實體出具審計報告和通知解除關(guān)系孰晚不能擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益事務(wù)所、項目組成員及其主要近親屬（不得）自身利益當某實體在審計客戶中擁有控制性權(quán)益，且客戶對該實體重要，不得在該實體中擁有項目合伙人執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所在分部的其他合伙人及其主要近親屬為審計客戶提供非鑒證服務(wù)其他合伙人、管理人員及其主要近親屬4、其他近親屬擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益-自身利益（評價-防范）5、事務(wù)所的退休金計劃可以為審計客戶前提： 正常商業(yè)條款項目組成員擁有直接或重大間接：應(yīng)盡快處置6、在非審計客戶中擁有經(jīng)濟利益ABC和審計客戶都在某實體中擁有經(jīng)濟利益自身利益E)可以經(jīng)濟利益不

30、重大，且審計客戶不能對該實體施加重大影響經(jīng)濟利益重大，且審計客戶能對該實體施加重大影響ABC和審計客戶董高和控制股東在某實體中擁有經(jīng)濟利益自身、密切、外在（不得-（防范）-不得7、貸款和擔保向客戶提供貸款和擔保 在審計客戶開立賬戶 取得貸款和擔保不得是否為銀行金融機構(gòu)是否為銀行金融機構(gòu)是否孑冤日我正常商業(yè)條件開立是否按照正常程序條件取得8、商業(yè)關(guān)系自身禾IJ益或# 在壓力類型：共同開辦、捆綁銷售、互相推廣產(chǎn)品服務(wù)（事務(wù)所不得介入，成員調(diào)離、主要近親屬防范）ABC與客戶及董高在某股東數(shù)有限實體擁有利益 同時滿足：不重要、不重大、不能控制從客戶購買商品和服務(wù)正常商業(yè)程序公平交易（可以）/小質(zhì)特殊或金劄9、家庭和私人關(guān)系-自身利益、密切關(guān)系、外在壓力只有調(diào)離項目組成員主要近親屬為審計客戶董高特，或在財報期間及業(yè)務(wù)期間曾擔任其他近親屬為審計客戶董高特（評價-防范）項目組成員與審計客戶董高特存在密切關(guān)系（評價-防10、前任合伙人或項目組成員不得：與事務(wù)所保持重要交往