總公司與分公司

1、總公司與分公司之間如何進(jìn)行財務(wù)管理和控制 ?一、營運方式與財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置：1. 營運方式為：授權(quán)控制 總公司對分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)由分公司相對自主經(jīng)營，在授權(quán)范圍以外 的財務(wù)事項，則要報總公司批準(zhǔn)，形成總、分公司之間的授權(quán)控制制度。（1）資產(chǎn)管理授權(quán)總公司對分公司資產(chǎn)管理的授權(quán)，是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán)，其對應(yīng) 的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過運營資產(chǎn) 創(chuàng)造利潤。 但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán)， 分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。（2）資金支出授權(quán)對資金支出的授權(quán)。此授權(quán)依總、分公司財務(wù)管理分權(quán)程度不同而不同。最 大范圍的分權(quán)，是使分公司按照模擬法人的方式運做。在這

2、種模式下，分公 司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。當(dāng)然，在分公司非正常情況 下使用的資金或者大額的資金，比如技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動、 資產(chǎn)處置等，則必須報請總公司審批支出。對分公司資金支出最小范圍的分權(quán)，是使分公司按照車間的方式運做。這種 模式下，分公司相當(dāng)于總公司的一個大的車間，只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充 分授權(quán)，其資金支出審批權(quán)的范圍，只限于零星的小額支出。對分公司資金支出的授權(quán)，使分公司擁有部分財務(wù)支配的能力，因此必須對 分公司財務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)控。 常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實行預(yù)算制度， 使資金“算了再用”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況， 在各分公司內(nèi)

3、合理調(diào)配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制 則依靠健全的會計核算和控制制度。根據(jù)上述授權(quán)原則：一般來說， 總公司財務(wù)部必須能夠控制各分公司的財務(wù) 部，包括人員任免、資金控制、 制度設(shè)計等 。如果分公司都能獨立負(fù)責(zé)盈虧， 業(yè)務(wù)性質(zhì)互相之間很不一樣，可以考慮授予當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員比較大的權(quán)限。否 則，應(yīng)該把款項收入盡量集中到總公司， 分公司支出審批限額設(shè)定得低一些； 分公司的財務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn)，財務(wù)責(zé)任是實現(xiàn)利潤，實現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬 制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益。 總公司對分公司財務(wù)管理通過授權(quán)控 制、預(yù)算管理、會計核算、審計監(jiān)督等方式， 安排分公司的財務(wù)責(zé)權(quán)利體系。2. 財務(wù)人員實行委

4、派制 : 分公司所有財務(wù)負(fù)責(zé)人員均由總公司委派，即子公司 的財務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派，向母公司負(fù)責(zé)，其工資人事關(guān)系、福利待 遇等由母公司管理。 不受分公司經(jīng)理管理 , 與分公司經(jīng)理分別向總公司匯報 , 互相制約，這時，財務(wù)負(fù)責(zé)人的地位僅次于分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人，同時還對分支 機構(gòu)負(fù)有整體監(jiān)控的責(zé)任。財務(wù)委派制和業(yè)務(wù)管理的雙軌制有一定的好處， 但要處理好財務(wù)人員與分公司經(jīng)理的關(guān)系和如何安定財務(wù)人員的情緒是一個 比較棘手的問題。若財務(wù)與經(jīng)營管理兩軌并行，需要內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。所以 我們更要求管理人員有比較好的職業(yè)修養(yǎng)和溝通技巧。3. 實行收支兩條線管理 : 設(shè)置收款專戶和費用專戶 , 對于銷售回款進(jìn)入收

5、款專 戶 , 專戶由總公司掌握 , 禁止分公司在專戶提款。 分公司的日常開支 , 只允 許在費用專戶存款中支出 , 費用專戶根據(jù)分公司的申請 , 經(jīng)相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn) 由總公司撥款。 分公司大的支出一定要報總公司批準(zhǔn)， 如固定資產(chǎn)投資計劃， 大規(guī)模的材料采購等，必須報總公司審核以后才能實施。4. 會計核算：統(tǒng)一科目設(shè)置、報表項目格式及報送時間要求，總公司應(yīng)該有專 人對這些報表進(jìn)行審核分析， 及時發(fā)現(xiàn)潛在問題； 對于某些共同的往來單位， 還應(yīng)該統(tǒng)一代碼，所有內(nèi)部單位都必須按此代碼執(zhí)行，這樣對合并報表工作 有很大的幫助。報表全部是統(tǒng)一的一套表格，每月通過規(guī)定途徑在規(guī)定時間 以前上傳至總公司財務(wù)部，表格

6、若設(shè)置得比較詳細(xì)，那所有科目的明細(xì)及變 動科目都能反映出來。5. 完善的內(nèi)部控制制度 , 使所有財務(wù)業(yè)務(wù)都有法可依 . 。然后按制度執(zhí)行， 同時 加強對制度執(zhí)行的監(jiān)督審計。制度建設(shè)是財務(wù)控制的基礎(chǔ)。構(gòu)建母子公司的 財務(wù)控制框架，具體為：首先必須建立 統(tǒng)一的資金控制制度、成本費用控制 制度、財務(wù)預(yù)算制度、財務(wù)評價制度等、會計核算制度 ，母公司對分公司并 不負(fù)責(zé)管理和實施，只需監(jiān)督和控制管理過程的有效性，以保證財務(wù)信息的 質(zhì)量，從而提高整個集團經(jīng)營決策的正確性。6. 在總、分公司之間要建立一套健全的財務(wù)信息，系統(tǒng)以計算機為支撐，分公 司要向總公司提供財務(wù)周報、月報、年報，以便總部全面了解和控制經(jīng)營

7、情 況。每周要向總公司報送：“銷售明細(xì)表 （ 賒銷應(yīng)單獨注明，單獨匯總 ）”、 “貨款回收明細(xì)表”等。每月要向總部報送“月度會計報表”、“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表”、“經(jīng)營費用明細(xì)表”、“存貨盤點表”、“應(yīng)收賬款賬期分 析表（ 含可能壞賬百分比及可能之壞賬 ） ”、“銷售收入、經(jīng)營費用最新預(yù)測 表（滾動預(yù)算 ） ”等。同時對主要問題和重要事項予以文字說明。根據(jù)各分公 司每月傳遞的信息，總部財務(wù)應(yīng)做出靈敏反映，不斷做出最新的財務(wù)預(yù)計， 使預(yù)算成為滾動的，真正達(dá)到控制實際的作用。7. 加大內(nèi)審力度 , 總公司應(yīng)成立專職的審計部 , 每年每個分公司至少要審計一 次。 對違規(guī)一定不要手軟。二、分公司財務(wù)管

8、理的目標(biāo)分公司財務(wù)部作為總部直屬的財務(wù)平臺， 與企業(yè)大的目標(biāo)必須一致， 即從基 層為企業(yè)創(chuàng)造利潤最大的目標(biāo)化做積累， 但作為一個分公司， 其財務(wù)管理的目標(biāo) 表現(xiàn)的更加具體：一、嚴(yán)格貫徹落實總部各項財務(wù)制度；二、保障分公司資金資產(chǎn)安全；三、加速資金周轉(zhuǎn)，避免資金沉淀；四、加強財務(wù)分析與費用監(jiān)控，落實總部各項考核指標(biāo)；五、為營銷隊伍提供有效財務(wù)支持，做好服務(wù)工作；六、利用財務(wù)的公共關(guān)系溝通作用，為分公司建立一個良好的財務(wù)環(huán)境。三、分公司財務(wù)管理的內(nèi)容（一） 資產(chǎn)、資金管理 總部對分公司的資金、資產(chǎn)管理一直是首當(dāng)其沖的，資產(chǎn)的安全、資金的安 全將直接影響到分公司的穩(wěn)定性。對資金、資產(chǎn)的管理，都有嚴(yán)格

9、的管理制 度。如：固定資產(chǎn)管理制度 、資金管理制度。1、固定資產(chǎn)管理（1）責(zé)任與權(quán)限：分公司對固定資產(chǎn)應(yīng)加強管理，根據(jù)誰使用，誰管理的原則， 把管理責(zé)任落實到各職能部門和個人，并明確管理的責(zé)任和權(quán)限。（2）檢查：分公司每年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要 求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失， 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （電腦設(shè)備不 需計提減值準(zhǔn)備)。對于已遭毀損、不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備。已全額計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，不再計提折舊。(3) 盤點處理：盤盈的固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的低值易耗品應(yīng)由管理部門寫出書 面報告，報分公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 財務(wù)審核后

10、方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 盤虧的固定資產(chǎn) 以及單價在 800 元以上的低值易耗品， 必須報總公司財務(wù)部批準(zhǔn)后方可轉(zhuǎn)入待處 理固定資產(chǎn)損失和待處理流動資產(chǎn)損失。 分公司應(yīng)盡快查明原因， 對有關(guān)當(dāng)事人、 負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)肅處理， 以確保公司資產(chǎn)的完整性。 待處理固定資產(chǎn)損失未經(jīng)總公 司主管副總以上批準(zhǔn)，不得隨意核銷。2、低值易耗品管理(1) 根據(jù)總部規(guī)定，低值易耗品實行一次性攤銷，并計入相關(guān)費用。(2) 分公司對低值易耗品應(yīng)加強管理， 由行政人員設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)臺賬 進(jìn)行實物管理；根據(jù)誰使用，誰管理的原則把管理責(zé)任落實到各職能部門和個人， 并明確管理的責(zé)任和權(quán)限。 財務(wù)部門亦應(yīng)按低值易耗品存放地點、

11、領(lǐng)用人設(shè)置在 用低值易耗品明細(xì)臺賬，對低值易耗品進(jìn)行監(jiān)督管理。3、加強存貨管理： 財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)各類物資的實際庫存和正常儲備，結(jié)合當(dāng)時的市場供求情況， 制定出合理的庫存量，并定期對存貨進(jìn)行清查，邊清查邊處理。對積壓的物資， 要采取措施利用各種銷售手段盡快實現(xiàn)銷售。 對殘缺的物資，要積極修復(fù)或回收， 以便盤活資金、降低采購資金和儲備成本。4、加強價格管理擴大產(chǎn)品銷售量、 提高產(chǎn)品售價、 爭取更大的利潤， 是每一個駐外分公司的經(jīng)營 目標(biāo)。但是，在價格管理上，財務(wù)人員不能一成不變。應(yīng)根據(jù)存貨的周轉(zhuǎn)快慢、 市場行情的變動情況等因素， 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好價格的制定工作， 對不同提貨類型的 客戶實行不同的價格

12、水平，從而使分公司形成合理的利潤空間。5、預(yù)算管理資金預(yù)算管理的目的 : 通過資金的預(yù)算管理 , 合理控制費用 , 變事后被動監(jiān)督為事 前預(yù)測、事中控制、事后改進(jìn)，提高資金使用效率。( 1)資金預(yù)算表編制方法： 針對平臺管理的多部門性， 可制定相應(yīng)的 <<部門預(yù) 算管理制度 >>，各部門須向財務(wù)報預(yù)算，由財務(wù)匯總平衡后，報總部審批。總部批復(fù)后，分公司根據(jù)總部額度預(yù)留部分機動費后審批確定各部門費用， 量化每個 部門的費用額度，由各部門與財務(wù)共同控制費用。 按期考核，加大部門負(fù)責(zé)人的 管理責(zé)任，對于超支費用嚴(yán)格落實到責(zé)任人。（2）資金預(yù)算注意事項：（A）加強工作計劃及費用支

13、出預(yù)算的準(zhǔn)確性，盡量減少 資金超支或沉淀、挪用墊支等情況的發(fā)生。（B）各項費用要專款專用，嚴(yán)禁隨意 挪用。各項費用支出責(zé)任到人，最大限度的降低費用。（C）上月預(yù)算與實際使用的差異應(yīng)在次月預(yù)算中進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整， 避免出現(xiàn)資金沉淀或資金缺損，保證資金 使用效率。6費用監(jiān)控費用監(jiān)控作為財務(wù)人員基本的會計基礎(chǔ)工作，必須嚴(yán)格執(zhí)行總部的財務(wù)制 度，堅持原則。在實務(wù)工作中，不但要做好事后審核，更要側(cè)重于事前的管理， 結(jié)合預(yù)算管理制度，為分公司綜合全面把好費用關(guān)。財務(wù)人員在審核費用報銷時 應(yīng)注意以下幾點：（1）發(fā)生的一切支出都必須取得合法、 有效的原始憑證（套印有稅務(wù)局局監(jiān) 制章的發(fā)票或套印有財政局監(jiān)制章的統(tǒng)一

14、收款收據(jù)，并且必須加蓋開票單位的發(fā) 票專用章或財務(wù)專用章），所列單位名稱、日期、金額等事項均應(yīng)真實、準(zhǔn)確， 不得挖擦涂改，否則一律無效。如因所購物品種類較多，發(fā)票無法全部填寫的，應(yīng)要求出售方填開購物清單，清單上同樣要加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財務(wù)專 用章。對于非法或無效的原始憑證，財審部原則上不予報銷。涉及到購買實物的 業(yè)務(wù)開支，必須有保管人（或證明人）簽名。（2）報銷的所有單據(jù)要粘貼整齊，厚度均勻，超出報銷單封面的部分要折 疊好；申請人在報銷單封面上注明附件有多少張；所有報銷單據(jù)（包括現(xiàn)金報銷 單、支票付款申請單、差旅費報銷單、借款單、材料報銷單）必須以簽字筆填寫， 不能使用圓珠筆。如果金額

15、填寫錯誤，必須重新填寫報銷單據(jù)。（3）經(jīng)手人姓名要填寫清楚，不得連筆書寫；在合計欄中，大寫前面一位 用“封頂，大寫中為零的數(shù)字必須用“零”填寫，不能用“:”代替。（4）購買低值易耗品（單價在300元以上2000元以下的物品）必須由保管人在發(fā)票背面簽字證明（如經(jīng)辦人為保管人的，應(yīng)由本部門的其他人員簽字證明） 后方可報銷；低值易耗品的保管人應(yīng)對其負(fù)責(zé)保管的低值易耗品妥善管理，部門精品文檔負(fù)責(zé)建立臺帳備查， 并對低值易耗品使用及存放情況進(jìn)行檢查。 臺帳應(yīng)延續(xù)登記。（5）報銷單據(jù)經(jīng)部門長審核、財審部復(fù)核，按審批權(quán)限逐級審批后方可報 帳。各項費用的報銷，部門長要嚴(yán)格把關(guān)，按規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真審核后，再交

16、 財審部復(fù)核。（6）財審部有權(quán)對不合法，不合規(guī)的憑證提出意見，并拒絕報銷。5、財務(wù)分析（1）財務(wù)分析的定義： 財務(wù)分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點， 采 用專門的方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的 過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其 變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系集團改善決策。內(nèi) 部財務(wù)分析，不僅使用公開的報表數(shù)據(jù)，而且利用內(nèi)部的數(shù)據(jù)，如：預(yù)算、成本 等進(jìn)行分析，找出管理行為和報表數(shù)據(jù)的關(guān)系， 通過管理來改善未來的財務(wù)報表。 財務(wù)分析的目的： 評價過去的經(jīng)營業(yè)績； 衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況； 預(yù)測未來的發(fā)展 趨勢。（2）財務(wù)分析的原則：A、客觀性，及分析所依據(jù)的各項資料必須內(nèi)

17、容真實、數(shù)字準(zhǔn)確，能如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況與財務(wù)績效；B、可比性，即分析結(jié)果能在同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。 C充分性，即搜集稅務(wù)資料要能滿足真實、客 觀地分析企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營情況的需要， 既要搜集現(xiàn)狀資料， 又要搜集歷史資料及 同行業(yè)資料。D科學(xué)性，主要指分析方法的科學(xué)性，即以辨證唯物論為依據(jù)， 采用系統(tǒng)的分析方法。（3）財務(wù)分析的方法：A、比較分析法，對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比， 揭示差異和矛盾。B比率分析法，是指將財務(wù)報告中相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)加以比較， 計算財務(wù)比率，據(jù)以解析和分析企業(yè)財務(wù)狀況、 經(jīng)營業(yè)績及各項財務(wù)能力的方法。 C、因素分析法，是指為深入分析某一項指標(biāo)，而將該指標(biāo)按構(gòu)成

18、因素進(jìn)行分解， 分別測定各因素對該項指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。 其作用在于揭示指標(biāo)差 異的成因，以便更深入、全面地了解和認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營情況。（4） 財務(wù)分析的程序：A、明確分析目的。B、搜集相關(guān)的信息。C、根據(jù)分析的 目的把整體的各個部分分割開來，予以適當(dāng)安排，使之符合需要。 D深入研究 各部分的特殊本質(zhì)。E、進(jìn)一步研究各個部分的聯(lián)系。F、解釋結(jié)果，提供對決策 有幫助的信息。( 5)財務(wù)分析報告： 財務(wù)分析報告是指財務(wù)分析主體對企業(yè)在一定時期籌資活 動、投資活動、經(jīng)營活動中的盈利狀況、營運狀況、償債狀況等進(jìn)行分析與評價 所形成的書面文字報告。 財務(wù)分析報告是對企業(yè)財務(wù)分析結(jié)果的概

19、括與總結(jié)， 它 對企業(yè)的經(jīng)營者、 投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)單位或個人了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財 務(wù)狀況，進(jìn)行投資、經(jīng)營、交易決策等都有著重要意義。(6)財務(wù)分析報告的格式與內(nèi)容：A、基本財務(wù)情況反映主要說明分公司各項財務(wù)指標(biāo)的完成情況。包括：分公司盈利能力，即利潤額或虧損額等；分 公司營運情況，如：資金、存貨、往來變動等；分公司內(nèi)部考核及審計情況， 如：下屬辦事處的各項財務(wù)指標(biāo)等；其他，如：針對XX事項的專項說明等；B、 主要成績和重大事項說明 即在全面反映分公司總體財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上， 主要 對企業(yè)經(jīng)營管理中取得的成績及原因進(jìn)行說明；C、存在問題的分析這一部分是財務(wù)報告的關(guān)鍵所在。 問題分析，一要抓

20、住關(guān)鍵問題， 二要分清原因。 例如： 在下屬辦事處內(nèi)部管理中， 發(fā)現(xiàn)某一個辦事處本月單臺成本變動非常大， 就要認(rèn) 真分析是費用過大，還是銷量過低或其他原因， 要分清是主管原因還是客觀原因； D提出改進(jìn)措施財務(wù)分析的目的是發(fā)現(xiàn)并解決問題，財務(wù)報告對分公司問題必須提出切實可行的改進(jìn)意見。 如：針對某項專項活動出現(xiàn)的促銷品管理混亂 情況，提出加大審計力度，落實相關(guān)責(zé)任人等多方面改進(jìn)意見。財務(wù)分析報告的編寫要求： 一、突出重點、 兼顧一般； 二、觀點明確、 抓住關(guān)鍵；三、注重時效、及時編報；四、客觀公正、真實可靠；五、報告清楚、文字簡練。四、分公司的財務(wù)審計- 審計的委托方是總公司，它是在總公司負(fù)責(zé)人

21、領(lǐng)導(dǎo)下所進(jìn)行的一種經(jīng)濟 監(jiān)督活動，其監(jiān)督方式主要是檢查和評價；- 審計人員要具有獨立意識，要獨立于被審計活動之外；- 審計應(yīng)以與被審查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公認(rèn)的會計準(zhǔn)則、審 計準(zhǔn)則和有關(guān)制度、規(guī)定作為依據(jù)來進(jìn)行檢查和評價；- 審計不僅要檢查、 評價經(jīng)濟活動及其記錄的真實性和合法性， 而且要檢查、 評價這些活動的效益性，包括各項經(jīng)濟活動的效率、效果和經(jīng)濟節(jié)約；- 審計要向單位負(fù)責(zé)人提出有關(guān)審計項目的審計報告， 并對改進(jìn)經(jīng)營管理提出建議，以發(fā)揮其參謀作用；-審計的內(nèi)容：重視內(nèi)部控制制度的合理性和完善性進(jìn)行評價；是否存在管理漏洞；根據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)制度，對違紀(jì)、違規(guī)的查處；分公司的常規(guī)審計：審計

22、計劃：編制審計計劃書，確定審計人員和審計期時間，確定審計的內(nèi)容（人員工資、終端建設(shè)、促銷物料及禮品），取得被審計單位的背景資料，實施審計：有些被審單位人員較少，業(yè)務(wù)較簡單，可以不必進(jìn)行符合性測試， 直接進(jìn)行實質(zhì)性審計。出具審計報告：根據(jù)審計依據(jù)、得出審計結(jié)論例如：購貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用的內(nèi)部控制測試常用的實質(zhì)性測試所記錄的購貨業(yè) 務(wù)都已收到物品 或已接受勞務(wù)，并符合購貨方的 取大利益（存在 與發(fā)生）請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā) 票一應(yīng)俱全，并 附在付款憑單后查驗付款單是否附有單據(jù)檢查核準(zhǔn)購貨標(biāo)志檢查內(nèi)部檢查的標(biāo)志復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及 應(yīng)付賬款

23、明細(xì)賬，注意是 否有大額或不正常的金 額審查賣方發(fā)票、驗收單、 訂貨單和請購單的合理 性和真實性追查存貨的米購至存貨 永續(xù)盤存記錄檢查取得的固定資產(chǎn)已發(fā)生的購貨業(yè) 務(wù)均已記錄（完訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事檢杳訂貨單、驗收單、賣方發(fā)票從驗收單追查至采購明細(xì)賬從賣方發(fā)票追查至采購整性）先編者號并已登記入賬連續(xù)編號的完整性明細(xì)賬所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確（估價與分?jǐn)偅┯嬎愫徒痤~的內(nèi)部查核采購價格和折扣的批準(zhǔn)審核內(nèi)部檢查 的標(biāo)志審核批 準(zhǔn)采購價格和 折扣的標(biāo)志將采購明細(xì)賬中記錄的 業(yè)務(wù)同賣方發(fā)票、驗收單 和其他證明文件比較復(fù) 算包括折扣和運費在內(nèi) 的賣方發(fā)票繕寫的準(zhǔn)確 性購貨業(yè)務(wù)的分類正確（分類）采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘矸诸惖膬?nèi)部核查審查工作手冊 和會計科目表 檢查有關(guān)憑證 上內(nèi)部核查的 標(biāo)