總分包模式業(yè)務處理會計分錄

1、營改增”后總分包業(yè)務處理會計分錄一、項目總包方賬務處理1、業(yè)主計量簡易征收：借：應收賬款 -工程款 -業(yè)主單位長期應收款 -質(zhì)保金貸：工程結(jié)算 -業(yè)主單位其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -簡易征收一般計稅：借：應收賬款 -工程款 -業(yè)主單位長期應收款 -質(zhì)保金貸：工程結(jié)算 -業(yè)主單位其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -一般計稅2、計提增值稅簡易征收：借：其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 簡易征收 貸：應交稅費 -應交增值稅 -簡易征收 一般計稅：借：其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 一般計稅 貸：應交稅費 -應交增值稅 -銷項稅額3、對項目分包方計量簡易征收：借：工程施工 -合同成本 -分包費用應交稅費 -

2、應交增值稅 -簡易征收貸：應付賬款 -建造 /勞務合同工程款長期應付款 -質(zhì)保金一般計稅：借：工程施工 -合同成本 -分包費用應交稅費 -應交增值稅 -進項稅額貸：應付賬款 -建造 /勞務合同工程款長期應付款 -質(zhì)保金4、暫估分包方收入與實際結(jié)算金額形成的差額（每月暫估，次 月沖回）借 : 工程施工 -合同成本 -分包費用貸：應付賬款 -建造 /勞務合同工程款 -暫估5、確認收入、成本、毛利借：主營業(yè)務成本工程施工 -合同毛利貸：主營業(yè)務收入6、預繳稅額（根據(jù)扣除分包后的差額計算）借：應交稅費 -應交增值稅 -預征稅款 貸：銀行存款7、項目總包方根據(jù)預繳稅額計提稅金及附加 借：主營業(yè)務稅金及附

3、加貸：應交稅費 -城建稅貸：應交稅費 -教育費附加貸：應交稅費 -水利基金8、收到業(yè)主支付工程款（依據(jù)分包方移交過來的銀行賬戶核 算）借：銀行存款貸：應收賬款 -工程款 -業(yè)主單位9、支付分包方工程款借：應付賬款 -建造 /勞務合同工程款 -項目分部 貸：銀行存款10、折現(xiàn)（長期應收 -業(yè)主）借：財務費用 -折現(xiàn)貸：長期應收款 -折現(xiàn)11、折現(xiàn)（長期應付款 -分部）借：財務費用 -折現(xiàn)（紅字）貸：長期應付款 -折現(xiàn)（紅字）二、項目分包方賬務處理1、項目總包方計量簡易征收：借：應收賬款 -項目總包方長期應收款 -質(zhì)保金 -項目總包方貸：工程結(jié)算 -項目總包方其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 簡易征

4、收一般計稅：借：應收賬款 -項目總包方長期應收款 -質(zhì)保金 -項目總包方貸：工程結(jié)算 -項目總包方其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 一般計稅2、計提增值稅簡易征收：借：其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -簡易征收 貸：應交稅費 -應交增值稅 -簡易征收 一般計稅：借：其他應付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -一般計稅 貸：應交稅費 -應交增值稅 -銷項稅額3、發(fā)生成本時借：工程施工 -合同成本貸：銀行存款或貸：應付賬款4、確認收入、成本、毛利借：主營業(yè)務成本 -分包成本工程施工 -合同毛利 -分包毛利貸：主營業(yè)務收入 -分包收入5、預繳稅額簡易征收：借：應交稅費 -應交增值稅 -預征稅款貸：銀行存款一般計稅：借：

5、應交稅費 -應交增值稅 -預征稅款貸：銀行存款6、項目分部根據(jù)預繳稅額計提稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費 -城建稅貸：應交稅費 -教育費附加貸：應交稅費 -水利基金7、收到總包方支付工程款借：銀行存款貸：應收賬款 -工程款 -項目總包方8、折現(xiàn)（長期應收 -總包方）借：財務費用 -折現(xiàn)貸：長期應收款 -折現(xiàn)三、匯總報表時總分包需要抵消的會計分錄一）、抵消債權(quán)債務：1、應收與應付抵消 借：應收賬款（紅字）貸：應付賬款（紅字）2、長期應收與長期應付抵消 借：長期應收款（紅字） 貸：長期應付款（紅字）3、暫估成本與存貨抵消： 借：存貨 -已完工未結(jié)算（紅字） 借：預收賬款 -已結(jié)算未完工 貸：應付賬款 -暫估（紅字）二）、關(guān)聯(lián)交易抵消：1、收入、成本抵消： 借：主營業(yè)務成本（紅字） 貸：主營業(yè)務收入（紅字）2、折現(xiàn)抵消：借：財務費用 -應收折現(xiàn)（紅字）貸：財務費用 -應付折現(xiàn)（紅字）三）、現(xiàn)