會(huì)計(jì)分錄例題

1、第9、10次作業(yè)背景材料：小美畢業(yè)后，為了心中的理想，決定自己開一家蛋糕店。經(jīng)與父母商量，父母同意出資5萬并貸款5萬，幫助小美開店。從7月開始籌備，到10月1日蛋糕店正式開業(yè)。開業(yè)之初，生意比較冷清，隨著蛋糕花色、品種的不斷翻新和小美及其他員工的辛勤工作，蛋糕店的生意漸漸有了起色，看著每天錢柜里不斷增多的現(xiàn)金，小美心里美滋滋的。轉(zhuǎn)眼到了年底，小美的父母問起店里的生意情況，小美高興地告訴二老，“不要擔(dān)心，蛋糕店的生意很“紅火”，用不了多久就能把從二老那里借來的5萬元錢還上”。雖然父母打心眼里為女兒的紅火生意高興，但還是希望女兒能夠把“紅火”說的具體一點(diǎn)兒，也就是給個(gè)具體數(shù)兒。這一下可把小美難住了

2、，她沒學(xué)過會(huì)計(jì)，不會(huì)算賬。怎么辦呢？她想到了在某會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的高中同學(xué)一一你。于是，小美就請(qǐng)你來幫忙記賬，以了解蛋糕店的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的業(yè)務(wù)活動(dòng)資料。資料如下：1 .父母為蛋糕店出資50000元，同時(shí)借給小美50000元，利率3%期限3年。2 .與業(yè)主簽訂了一份為期3年的店面租賃合同，租期從10月1日開始計(jì)算，租金按季度支付，每月租金5000元，季度開始時(shí)一次性支付，同時(shí)支付押金10000元（合同終止時(shí)退回）。3 .9月，裝修店面花費(fèi)6000元。-'I,：-'4 .79月購置的冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)如下表：固定資產(chǎn)登記簿單位元名稱

3、數(shù)量單價(jià)金額冰柜2550011000冰箱26800113600彩色激光打印機(jī)120002000收款機(jī)136003600電腦163006300貨架8：8006400合計(jì)429005.912月購貨共9次，支付貨款115000元，12月末存貨余額4525元。明細(xì)項(xiàng)目如下表:名稱庫存數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額面粉100公斤5500砂糖10公斤13130水果罐頭25聽19.8495奶油20罐30600生日蠟燭160盒5800包裝盒100個(gè)101000包裝彩帶500米21000合計(jì)45256 .銷售小票合計(jì)190000元，其中，40000元尚未收回。7 .支付員工工資共計(jì)35000元。8 .支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等

4、共計(jì)2700元。9 .此外，12月30日一家公司預(yù)訂蛋糕，收到其開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元.10 .所有的固定資產(chǎn)使用期限為5年，殘值為零，按平均年限法折舊。房屋租金、利息、折舊按3個(gè)月計(jì)算（即都從10月1日開始計(jì)算）。要求：根據(jù)小美提供的資料，你為蛋糕店補(bǔ)記會(huì)計(jì)分錄（分錄按業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和調(diào)整賬項(xiàng)分別編制，然后結(jié)賬），登記T型賬，編制試算平衡表，編制712月的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，并回答下列問題：小美的蛋糕店賺了多少錢？為小美在財(cái)務(wù)方面提些建議。一、編制會(huì)計(jì)分錄1）將父母贈(zèng)與的50,000元投入蛋糕店：借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000父母2）向父母借款

5、50,000元借：銀行存款50000貸：長(zhǎng)期借款（或其他應(yīng)付款）500003）租賃3個(gè)月房租5000*3=15000和一次性支付租賃店面支付押金10,000元借：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租）15000其他應(yīng)收款店面業(yè)主10000貸：銀行存款250004） 9月，裝修店面花費(fèi)6,000元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）6000貸：銀行存款60005） 79月購置冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)42,900元，用銀行存款支付40,000元，余額未付借：固定資產(chǎn)42900貸：銀行存款40000應(yīng)付賬款29006） 912月購貨9次，購買面粉支付貨款115,000元，期末存貨4,525元借：存貨115000貸：銀行存款11500

6、07）銷售小票合計(jì)190,000元，收到150,000元，轉(zhuǎn)入銀行存款，40,000元尚未收回借：銀行存款150000應(yīng)收賬款40000貸：營(yíng)業(yè)收入1900008）支付員工工資共計(jì)35,000元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）35000貸：銀行存款350009）支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等共計(jì)2,700元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）2700貸：銀行存款270010）12月30日收到一家公司開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)定蛋糕款為20,000元借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款20000調(diào)整分錄：11）確認(rèn)房租費(fèi)用15,000元（1012月）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）15000貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租）1500012）計(jì)提10

7、12月固定資產(chǎn)折舊2,145（42000/60）*3借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）2145貸：累計(jì)折舊214513）結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)消耗的存貨成本115000-4525=110475借：營(yíng)業(yè)成本110475貸：存貨11047514）計(jì)算1012月借款利息，利率為3%期限3年借：財(cái)務(wù)費(fèi)用375貸：應(yīng)付利息375結(jié)賬分錄:15）將所有成本費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的借方借：本年利潤(rùn)171695貸：營(yíng)業(yè)成本110475經(jīng)營(yíng)費(fèi)用60845財(cái)務(wù)費(fèi)用37516）將所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的貸方借：營(yíng)業(yè)收入190000貸：本年利潤(rùn)19000017）將本年利潤(rùn)的差額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分

8、配-借：本年利潤(rùn)18305貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)二、T型賬未分配利潤(rùn)賬戶18305銀行存款實(shí)收資本(1) 50000(2) 50000(7)150000(10)20000(2)(4)(5)(6)(8)(9)25000600040000115000350002700(1)50000期末余額50000期末余額46300I.(5)42900期末余額42900固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(4)6000(6)35000(9)2700(11) 15000(12) 2145(15)60845應(yīng)付賬款(5)2900期末余額2900營(yíng)業(yè)成本應(yīng)收賬款(13)110475(15)110475(7)40000期末余額4000

9、0預(yù)收賬款存貨(10)20000(6)115000期末余額4525(13)110475期末余額20000累計(jì)折舊利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(12)2145(17)18305期末余額18305期末余額2145三、試算平衡表調(diào)整之后的試算平衡表2013年12月31日單位：元科目借方余額貸方余額借方余額貸方余額銀行存款27000022370046300待攤費(fèi)用250001500010000應(yīng)收賬款4000040000存貨1150001104754525固定資產(chǎn)4290042900累計(jì)折舊21452145應(yīng)付賬款29002900實(shí)收資本5000050000營(yíng)業(yè)收入190000190000預(yù)收收入200002

10、0000長(zhǎng)期借款50000+375=5037550375經(jīng)營(yíng)費(fèi)用6084560845營(yíng)業(yè)成本110475110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375375本年利潤(rùn)190000190000利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1830518305合計(jì)10445951044595143725143725四、利潤(rùn)表編制單位：小美蛋糕店2013年10-12月項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入190000減：營(yíng)業(yè)成本110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79150減：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用60845利潤(rùn)總額:I18305單位：元五、資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：小美蛋糕店2013年10-12月項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金46300應(yīng)付賬款2900應(yīng)收賬款40000預(yù)收賬款20000存貨4

11、525預(yù)付房租10000固定資產(chǎn)42900長(zhǎng)期借款50375減：累計(jì)折舊2145實(shí)收資本50000固定資產(chǎn)凈值40755未分配利潤(rùn)18305資產(chǎn)合計(jì)141580負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)1415802013年12月31日單位：元項(xiàng)目金額一：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：150000銷售蛋糕收到的現(xiàn)金20000預(yù)收定制蛋糕收到的現(xiàn)金170000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)115000購買面粉、奶油等支付的現(xiàn)金35000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金25000支付房租租金支付的現(xiàn)金2700支付水電、電話上網(wǎng)等支付的現(xiàn)金177700經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)-7700經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~0二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量60

12、00投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入40000裝修支付的現(xiàn)金46000單位：元六、現(xiàn)金流量表編制單位：小美蛋糕店購買冰箱、冰柜、電腦等支付的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì)三：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：小美投入的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入合計(jì)-460005000050000100000四現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加46300五期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額0四期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額46300七、回答問題1.如不考慮所得稅的影響，小美的蛋糕店一共賺了18305元。2.參考建議：1）學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)，養(yǎng)成每天記賬的習(xí)慣，將每一筆收支和應(yīng)收賬款都記清楚，及時(shí)了解蛋糕店的庫存和運(yùn)營(yíng)情況，每周進(jìn)行一次周總結(jié)，每月編制報(bào)表，根據(jù)利潤(rùn)情況調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。|>,'"2）與良好的原