保險(xiǎn)監(jiān)管參考1

1、保險(xiǎn)監(jiān)管參考第42期（總第605期）中國保監(jiān)會(huì)辦公廳二O一O年十二月二十三日標(biāo)本兼治提高費(fèi)用真實(shí)性一一關(guān)于保險(xiǎn)公司費(fèi)用真實(shí)性檢查方法及問題的思考費(fèi)用真實(shí)性是近年來保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)檢查的重要內(nèi)容，也是保險(xiǎn)公司違規(guī)反映最為突出的問題但從檢查效果看，費(fèi)用不真實(shí)問題已成為市場(chǎng)中屢查屢犯、屢禁不止的“頑疾”，反映出現(xiàn)行費(fèi)用真實(shí)性檢的懲戒方式并沒有有效地發(fā)揮作用隨著市場(chǎng)的發(fā)展，監(jiān)管部門需要進(jìn)一步完善相關(guān)制度，多措并舉，將外部監(jiān)督真正轉(zhuǎn)化為公司的自我規(guī)范要求，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。一、現(xiàn)行費(fèi)用真實(shí)性檢查的主要方法目前在費(fèi)用真實(shí)性檢查中主要采取“數(shù)據(jù)分析一一查閱憑證一一詢問核實(shí)一一外調(diào)取證”的四步檢查法。數(shù)據(jù)分析是費(fèi)用檢

2、查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要通過分析被檢查公司的“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”和“手續(xù)費(fèi)”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)問題線索，確定重點(diǎn)抽樣對(duì)象。在具體分析中通常采用“一分二比三抽樣”的方式。“一分”就是分二級(jí)子科目（如“會(huì)議費(fèi)”、“差旅費(fèi)”等）、分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、分月份、分中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)）統(tǒng)計(jì)相關(guān)費(fèi)用數(shù)據(jù)；“二比”就是將細(xì)分的數(shù)據(jù)與去年同期比、與業(yè)務(wù)規(guī)模比、在團(tuán)隊(duì)之間比、在月份之間比，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)律或異常；“三抽樣”就是根據(jù)比較結(jié)果，在保證一定抽樣比例的基礎(chǔ)上確定抽樣對(duì)象，通常以規(guī)模大、比例異常的費(fèi)用科目、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和中介機(jī)構(gòu)為抽查重點(diǎn)。查閱憑證是費(fèi)用檢查的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。主要通過調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)原始憑證，從原始記錄中發(fā)現(xiàn)問題線索。檢查中一是做

3、好底稿記錄，通過對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)、原始發(fā)票、支票、相關(guān)人員訪談等大量信息的整理，直接發(fā)現(xiàn)報(bào)銷事項(xiàng)集中、連號(hào)發(fā)票不同單位等問題線索；二是注意利用工商、稅務(wù)登記信.息，如利用工商局的企業(yè)信用信息系統(tǒng)查閱開票機(jī)構(gòu)的真實(shí)性和延續(xù)性，利用稅務(wù)局的發(fā)票查詢系統(tǒng)鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚?。詢問核?shí)是費(fèi)用檢查的重要環(huán)節(jié)。主要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題線索，與相關(guān)當(dāng)事人（包括報(bào)銷人、審批人和領(lǐng)款人等）進(jìn)行談話，核實(shí)相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性。這一階段的關(guān)鍵是做好談話前期準(zhǔn)備，尤其是與談話有關(guān)的證據(jù)一定要充分，擺事實(shí)、講道理、攻心為上。外調(diào)取證是費(fèi)用檢查的輔助環(huán)節(jié)。一方面前往發(fā)票開具單位對(duì)發(fā)票所列事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，獲取相關(guān)證據(jù)。另一方面通過銀行

4、調(diào)取有關(guān)支票影印件，查實(shí)資金流向。二、現(xiàn)行費(fèi)用真實(shí)性檢查存在的主要問題目前保險(xiǎn)公司費(fèi)用不真實(shí)問題主要表現(xiàn)為三種形式，一是通過報(bào)銷沒有真實(shí)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的票據(jù)套取費(fèi)用，如大量使用會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、油票、的票等；二是虛增人員套取工資費(fèi)用；三是將直接業(yè)務(wù)虛掛在中介機(jī)構(gòu)名下，通過報(bào)銷保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票套取手續(xù)費(fèi)。套取的費(fèi)用主要用于貼補(bǔ)中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)部門日常開支或被個(gè)別內(nèi)部人員（小集體）侵占從檢查實(shí)踐看，目前費(fèi)用真實(shí)性檢查主要存在三方面問題：一是取證困難為保證證據(jù)鏈的完整性，認(rèn)定費(fèi)用不真實(shí)必須證明費(fèi)用發(fā)生的事項(xiàng)為虛假，因此“詢問核實(shí)”和“外調(diào)取證”環(huán)節(jié)直接關(guān)系到對(duì)問題的認(rèn)定。由于保險(xiǎn)監(jiān)管部門受調(diào)查取證手

5、段的限制，如果相關(guān)人員對(duì)違規(guī)事實(shí)拒不交待或開票單位拒絕調(diào)查，則無法認(rèn)定費(fèi)用不真實(shí)，最終形成“拒不認(rèn)罪則無罪”的情況。這種完全依賴于相對(duì)方配合情況的取證方式在實(shí)踐中往往導(dǎo)致檢查組取證困難。二是檢查效率低。這一問題主要體現(xiàn)在查閱憑證和外調(diào)取證兩個(gè)環(huán)節(jié)查閱取證主要依靠手工翻閱和記錄，由于費(fèi)用檢查涉及的科目多，需要查閱的憑證和記錄的信息量較大，耗費(fèi)一定的檢查資源。而外調(diào)取證環(huán)節(jié)涉及的費(fèi)用發(fā)票開具單位多是賓館、商貿(mào)公司等與保險(xiǎn)業(yè)無關(guān)的單位，在尋找確認(rèn)、配合取證等方面存在較多障礙。三是效果有限。近年來保監(jiān)會(huì)加大了對(duì)保險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)真實(shí)性的整頓規(guī)范力度，保費(fèi)收入、理賠支出的數(shù)據(jù)真實(shí)性大大提高。但反映公司經(jīng)營成本

6、的費(fèi)用真實(shí)性問題卻屢禁不止，客觀上反映出現(xiàn)行的以費(fèi)用真實(shí)性為重點(diǎn)的檢查和懲戒方式對(duì)市場(chǎng)作用有限，沒有從根本上解決問題。2007年以來，北京保監(jiān)局共對(duì)40余家保險(xiǎn)公司進(jìn)行了行政處罰，其中超過6既都涉及費(fèi)用不真實(shí)問題。三、原因分析保險(xiǎn)公司費(fèi)用不真實(shí)不僅破壞了行業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格居高不下，損害投保人利益；也擾亂了市場(chǎng)秩序，為逃稅、腐敗和商業(yè)賄賂等違法行為提供了條件因此，監(jiān)管部門對(duì)于費(fèi)用不真實(shí)問題始終保持著高壓態(tài)勢(shì)。但追本溯源，從現(xiàn)行體制看，費(fèi)用不真實(shí)問題的形成受多方因素影響，僅僅依靠保險(xiǎn)監(jiān)管部門的查處很難達(dá)到“治本”的目標(biāo)。一是監(jiān)管部門的費(fèi)用監(jiān)管政策與保險(xiǎn)公司的費(fèi)用考核體系存在目標(biāo)差異。費(fèi)

7、用監(jiān)管政策強(qiáng)調(diào)公平，要求所有的數(shù)據(jù)記錄必須真實(shí)、完整，建立行業(yè)統(tǒng)一的費(fèi)用數(shù)據(jù)墓礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司的費(fèi)用考核政策強(qiáng)調(diào)效率，要用最少的費(fèi)用產(chǎn)生更多的保費(fèi)規(guī)模。在規(guī)模導(dǎo)向的考核政策下，采取“費(fèi)用包干”這種有利于控制成本、放松管制、提高激勵(lì)的費(fèi)用政策，無疑是行業(yè)現(xiàn)有管理水平下，一種較為有效的管理手段。從經(jīng)驗(yàn)看，監(jiān)管政策只有轉(zhuǎn)化為公司自身規(guī)范的內(nèi)生動(dòng)力，政策的執(zhí)行效果才最明顯，而費(fèi)用真實(shí)性檢查中監(jiān)管部門基于公平與公司基于效率的目標(biāo)不一致，決定了保險(xiǎn)公司自我規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)，檢查效果不明顯。二是考核激勵(lì)機(jī)制不合理導(dǎo)致費(fèi)用成為基層公司的主要利益來源。目前，大部分保險(xiǎn)總公司對(duì)基層公司的費(fèi)用管理主要施行“費(fèi)用包干”制度。

8、一方面，總公司依賴費(fèi)用政策實(shí)現(xiàn)對(duì)基層公司的業(yè)務(wù)激勵(lì)，只要有業(yè)務(wù)保費(fèi)，相應(yīng)額度的費(fèi)用就歸其所有；另一方面，基層公司尤其是具體業(yè)務(wù)人員的主要利益來源就是“掙費(fèi)用”，費(fèi)用結(jié)余不僅不能增加自身收入，而且還可能會(huì)增加下年費(fèi)用額度。如2009年長(zhǎng)安總公司對(duì)分公司的綜合費(fèi)用率考核指標(biāo)為52%，在此限額內(nèi)，分公司乃至個(gè)人不僅缺乏控制費(fèi)用支出的內(nèi)在動(dòng)力，而且經(jīng)營活動(dòng)的主要目標(biāo)就是費(fèi)用使用最大化，獲取額外利益，客觀上助長(zhǎng)了費(fèi)用使用中的虛假行為。三是較高的產(chǎn)品費(fèi)用率為費(fèi)用不真實(shí)提供了較大空間保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)包括純費(fèi)率和附加費(fèi)率，大部分保險(xiǎn)公司能夠在實(shí)際經(jīng)營中支付較高的費(fèi)用，其根源還在于保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)中已經(jīng)包含了較高的附

9、加費(fèi)用，公司“貼得起”。如在對(duì)某公司北京分公司檢查中，北京保監(jiān)局發(fā)現(xiàn)其銀保銷售的兩款兩全保險(xiǎn)，總公司確定的首年直接銷售成本率分別達(dá)到6.62和5.04%（包含手續(xù)費(fèi)、工資績(jī)效、間接成本攤銷等），在此限額內(nèi)，費(fèi)用可以隨意調(diào)劑較高的附加費(fèi)用率和利潤(rùn)額為保險(xiǎn)公司制造虛假費(fèi)用提供了巨大的空間。四是信息披露機(jī)制不充分，無法引入運(yùn)營成本的外部監(jiān)管。除交強(qiáng)險(xiǎn)外，現(xiàn)行監(jiān)管制度并未要求保險(xiǎn)公司對(duì)外披露詳細(xì)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，尤其是涉及各具體險(xiǎn)種的賠付率和費(fèi)用率等數(shù)據(jù)指標(biāo)。同時(shí)由于目前我國保險(xiǎn)業(yè)社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系的缺失，社會(huì)公眾很難通過專業(yè)機(jī)構(gòu)獲取各公司的全面評(píng)價(jià)信息，從而無法對(duì)公司的經(jīng)營管理、服務(wù)能力形成有效的外部監(jiān)

10、督，導(dǎo)致公司缺少自我改進(jìn)的動(dòng)力和壓力。此外，受社會(huì)誠信環(huán)境、稅收負(fù)擔(dān)和競(jìng)爭(zhēng)壓力等影響，部分保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)取業(yè)務(wù)給予額外利益、選擇所謂的“合理避稅”等也是導(dǎo)致費(fèi)用不真實(shí)長(zhǎng)期難以根治的重要誘因。四、政策建議（一）強(qiáng)化總公司的管理責(zé)任，增強(qiáng)自我規(guī)范意識(shí)從檢查實(shí)踐看，總公司執(zhí)行的“費(fèi)用包干”、“直接業(yè)務(wù)與中介業(yè)務(wù)差異性的費(fèi)用政策”等制度，是導(dǎo)致目前基層公司費(fèi)用不真實(shí)的重要因素監(jiān)管部門一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)總公司費(fèi)用考核制度的研究，盡快出臺(tái)相應(yīng)措施，督促總公司完善考核激勵(lì)制度，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理；另一方面要切實(shí)加強(qiáng)償付能力監(jiān)管，形成保監(jiān)會(huì)一一保險(xiǎn)總公司一一分支機(jī)構(gòu)的政策傳導(dǎo)路徑，通過償付能力約束控制公司市

11、場(chǎng)行為，使其與監(jiān)管導(dǎo)向保持一致。（二）逐步加大信息披露，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用.在行業(yè)墓礎(chǔ)數(shù)據(jù)逐漸積累完善的基礎(chǔ)上，逐步向社會(huì)公布純風(fēng)險(xiǎn)損失率、費(fèi)用率和理賠質(zhì)量等經(jīng)營指標(biāo)，提高保險(xiǎn)產(chǎn)品的透明度。通過投保人“用腳投票”，倒逼保險(xiǎn)公司降低費(fèi)率、規(guī)范經(jīng)營、改善服務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)由“貼得起”到“沒錢貼”的費(fèi)用政策，從源頭上解決費(fèi)用不真實(shí)問題。（三）加強(qiáng)行業(yè)合作，形成監(jiān)管合力.如上分析，費(fèi)用不真實(shí)是多種因素共同作用導(dǎo)致的，不僅涉及到發(fā)票使用、資金轉(zhuǎn)付、賬務(wù)處理等具體的財(cái)務(wù)制度，也涉及到產(chǎn)品定價(jià)、考核體系、合規(guī)管理等更深層次的問題，甚至還與社會(huì)反商業(yè)賄賂和稅收政策有較大關(guān)系。這種復(fù)雜性決定了治理費(fèi)用不真實(shí)問題，必須加強(qiáng)與稅務(wù)、審計(jì)、司法等多個(gè)部門