00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)論述匯總

1、中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題2008 年 10 月-2015 年 4 月綜合題匯總2008 年 10 月五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分）39審計(jì)在對(duì) A 公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：5-2-159161162170（1）出納李某負(fù)責(zé) A 公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；（2）A 公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金 3000 元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其寫(xiě)了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險(xiǎn)箱中；（4）出納李某逐日登記庫(kù)存現(xiàn)金賬，同時(shí)登記

2、庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。要求：根據(jù)上述情況，請(qǐng)問(wèn) A 公司在貨幣資金內(nèi)部制度方面存在哪些問(wèn)題？存在的問(wèn)題，請(qǐng)指出相應(yīng)的正確做法。答：（1）出納不能負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制； 上述工作應(yīng)由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，由分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。（2）支票及印鑒管理不健全；支票、印鑒不能全部由出納保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。其中，財(cái)務(wù)章應(yīng)當(dāng)由專人（非出納）保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部。（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫(kù)；企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、貸出貨幣資金。（4）出

3、納不得登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬；這項(xiàng)工作應(yīng)由會(huì)計(jì)擔(dān)任。40某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，計(jì)劃設(shè)計(jì)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期末計(jì)價(jià)、投資收回等全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制度。7-2-214215216217要求：（1）代為設(shè)計(jì)投資取得制度；（2）代為設(shè)計(jì)投資保管制度；（3）代為設(shè)計(jì)投資制度；（4）代為設(shè)計(jì)投資處置制度；（5）代為設(shè)計(jì)投資盤(pán)點(diǎn)制度。答：（1）投資取得制度的設(shè)計(jì)：建立對(duì)經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的制度；建立投資記名登記制度；（2）投資保管制度的設(shè)計(jì)：企業(yè)的各種有價(jià)，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的制度，即至少要有兩名以上從員共同，不得一人單獨(dú)接觸。中國(guó)自

4、考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 1 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題（3）投資制度的設(shè)計(jì)：建立投資收取的制度：關(guān)注投資公告，并對(duì)投資實(shí)際收取進(jìn)行。建立投資的制度：核對(duì)投資、投資、專人對(duì)投資進(jìn)行審核。（4）投資處置制度的設(shè)計(jì)：投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷。投資處置制度主要有：嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。（5）投資盤(pán)點(diǎn)制度的設(shè)計(jì)：對(duì)企業(yè)自行保管的有價(jià)實(shí)物，由內(nèi)部審計(jì)或不參與投資業(yè)務(wù)的其他定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況以保證賬實(shí)相符。投資盤(pán)點(diǎn)清查制度的內(nèi)容包括：對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證相符

5、、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬實(shí)相符、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。41甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，除要計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。10-5-320321要求：請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。答：甲公司合適的成本計(jì)算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本計(jì)算流程是：（1）按生產(chǎn)步驟和品種開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。（2）月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬中所歸屬的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第一步驟的半成品成本

6、。（3）將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟成本明細(xì)賬中的“半成品”或“直接材料”成本項(xiàng)目中，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第二步歸集的總費(fèi)用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第二步驟的半成品成本。（4）將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第三步驟成本明細(xì)賬中的“半成品”或“直接材料”成本項(xiàng)目中，再加上第三步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第三步驟歸集的總費(fèi)用。然后根據(jù)第三步驟完工的產(chǎn)成品數(shù)量和期末在數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第三步驟的產(chǎn)成品成本，即本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品成本。2009 年 1 月五、綜合

7、題(本大題共 3 小題，每小題 l0 分，共 30 分)39.由于客戶突然增加訂單，A 公司需要臨時(shí)進(jìn)行一批小額零星采購(gòu)。這批貨物由采購(gòu)員直接，待貨物入庫(kù)后再憑入庫(kù)單和收據(jù)交采購(gòu)主管審核報(bào)銷；報(bào)銷時(shí)，采購(gòu)主管認(rèn)為這只是小額零星采購(gòu)，在詳細(xì)審核的情況下就予以簽字，事后察覺(jué)這批貨物的供應(yīng)商是一陌生供應(yīng)商，且該批貨物可能存在虛開(kāi)、多報(bào)貨款的問(wèn)題。而這批所采購(gòu)的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶，貨款也已報(bào)銷完畢。中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 2 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出！：VIP 會(huì)員試題要求：(1)如果這批貨物的采購(gòu)確實(shí)有行為，你認(rèn)為者可能

8、是什么人?(2)對(duì)于小額零星采購(gòu)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行采購(gòu)與驗(yàn)收設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意什么問(wèn)題? 6-2-180(3)該批臨時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)程序，請(qǐng)問(wèn)這樣做妥當(dāng)嗎?如果不妥，應(yīng)如何設(shè)計(jì)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦? 6-3-193答：(1)者可能是采購(gòu)員。(2)小額零星采購(gòu)業(yè)務(wù)在采購(gòu)與驗(yàn)收設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：對(duì)小額零星采購(gòu)的處理程序、采購(gòu)范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定；小額零星采購(gòu)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)的部門(mén)事先對(duì)采購(gòu)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核；嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，由的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)采購(gòu)物品進(jìn)行驗(yàn)收。(3)該批臨時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)程序，做法不妥。臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛉缦拢赫?qǐng)購(gòu)編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門(mén)；供應(yīng)部門(mén)編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后

9、通知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)；通知財(cái)會(huì)部門(mén)以備貨款結(jié)算。40.某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，管理層希望能加強(qiáng)分類管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。但不清楚該如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的適用范圍及核算特點(diǎn)也很困惑。要求：(1)代為設(shè)計(jì)性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)；7-1-204(2)代為設(shè)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)及核算要點(diǎn)。7-3-235答：(1)性金融資產(chǎn)是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到期投

10、資是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。包括企業(yè)從市場(chǎng)上的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除和應(yīng)收款、持有至到期投資、性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。包括企業(yè)從市場(chǎng)上購(gòu)入的，有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等。長(zhǎng)期股權(quán)投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，例如對(duì)子公司投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和合營(yíng)企業(yè)投資。這種投資主要是為了達(dá)到其他或?qū)ζ渌麑?shí)施影響，或出于其他長(zhǎng)期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶

11、竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 3 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題投資性房地產(chǎn)是指為賺取或增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。(2)影響長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法選擇的決定性因素是投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系：（1）對(duì)子公司投資的，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；（2）對(duì)被投資具有共同或影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；（3）對(duì)被投資方不具有共同或影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。成本法核算的要點(diǎn)是：一般反映的是投資方的股權(quán)投資成本。權(quán)益法核算的要點(diǎn)是：根據(jù)被投資的經(jīng)營(yíng)損益不斷調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投

12、資方經(jīng)營(yíng)損益的份額。41甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。要求：請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。10-5-318答：根據(jù)甲公司大量、大批單步驟生產(chǎn)的特點(diǎn)，適合以品種為成本計(jì)算對(duì)象，即成本計(jì)算方法采用品種法。成本計(jì)算流程如下：（1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他分配表。（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬

13、”；企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“用明細(xì)賬”。（3）將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“用明細(xì)賬”等。（4）將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工與在之間分配后，將完工成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。2009 年 10 月五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)39、某公司職員陳某，自 2001 年至 2007，身兼招待應(yīng)酬費(fèi)的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長(zhǎng)達(dá) 6年的工作時(shí)間中，采用不規(guī)范填寫(xiě)

14、報(bào)銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)審核批準(zhǔn)的報(bào)銷審批單后加貼、篡改合計(jì)金額等方式瘋狂作案，獲取報(bào)銷費(fèi)用，合計(jì)36.9 萬(wàn)元。據(jù)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)，該公司報(bào)銷憑證僅有單位主要和經(jīng)辦簽字，沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)員和財(cái)會(huì)的審核簽字。要求：(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該公司的內(nèi)部制度存在哪些主要問(wèn)題?5-2-159160(2)一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計(jì)?5-3-170171中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 4 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題答：(1)該公司的內(nèi)部制度存在主要問(wèn)題有：職責(zé)分工不合理；經(jīng)辦屬業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納

15、。報(bào)銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門(mén)員和財(cái)會(huì)的審核簽字。應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的陳某在這一崗位上的任職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。原則上，對(duì)于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò) 5 年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（2）一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程設(shè)計(jì)如下：先由費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款。將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。40.某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 8-3-252要求：固定資產(chǎn)常見(jiàn)的

16、業(yè)務(wù)，代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡(jiǎn)要說(shuō)明其用途。答：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計(jì)，應(yīng)涉及各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢及折舊和后續(xù)等業(yè)務(wù)：（1）取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。（2）為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)，開(kāi)設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為式明細(xì)賬。（3） 為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類固定資產(chǎn)開(kāi)設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（4） 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（5） 為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明

17、細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表”，為有關(guān)部門(mén)提供分析固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性，點(diǎn)，并填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”。固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)（7） 對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表”，并按規(guī)定的程序報(bào)上及主管部門(mén)審核。（8） 在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證上。41.某公司的銷售方式是合同發(fā)貨制，請(qǐng)你為該公司設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)流程點(diǎn)，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 11-3-351352答：（1）銷售

18、業(yè)務(wù)流程點(diǎn)：銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。定期進(jìn)行了賬賬、賬實(shí)核對(duì)。中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 5 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題（2）銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)：銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部部門(mén)辦理發(fā)貨。貨物發(fā)出后，銷售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單刑具銷售，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門(mén)，銷售部門(mén)將其與銷售一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)2010 年 1 月，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，

19、同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。五、綜合題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)39甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的如何完成此項(xiàng)工作？6-3-194答：（1）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理的程序如下：點(diǎn)。你認(rèn)為該供貨購(gòu)貨在材料發(fā)運(yùn)后，將材料、運(yùn)單和提貨單經(jīng)寄往購(gòu)貨；財(cái)會(huì)部門(mén)收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門(mén)，供應(yīng)部門(mén)審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)部門(mén)提貨；倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門(mén)；供應(yīng)部門(mén)將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨的、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門(mén)；財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤

20、后，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在上加蓋“付訖”及日期戳記，（2）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的點(diǎn)如下：采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。40.某公司是一家大型企業(yè)，公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算半成品成本，有些則不需要。公司不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。10-1-293請(qǐng)為該答： 根據(jù)該（1）以公司不同的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，可以設(shè)計(jì)三種成本計(jì)

21、算方法：品種為成本計(jì)算對(duì)象的品種法。適用于大批大量單步驟生產(chǎn)的，或者大批大量但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的。（2）以批別為成本計(jì)算對(duì)象的分批法。適用于小批單件組織生產(chǎn)的，或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的；（3）以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象的分步法。適用于大批大量而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的。41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請(qǐng)為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷售與收款業(yè)務(wù)流程要點(diǎn)。11-3-352答：（1）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有：中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家

22、70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 6 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題銷售部門(mén)根據(jù)客戶要求和經(jīng)銷售部門(mén)主管（可以倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷售價(jià)格目錄編制銷貨；銷售員）和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核后，發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿；出納部門(mén)收款；銷售部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）銷售與收款業(yè)務(wù)流程要點(diǎn)：銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管；按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目表）執(zhí)行，并予以審核；一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。2010 年 10 月五、綜合題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)39、某企業(yè)擁有的部門(mén)。供應(yīng)部門(mén)將提貨

23、單交給部門(mén)，部門(mén)將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī) A 與倉(cāng)庫(kù)保管員 B 達(dá)成合謀共識(shí)，A 利用承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會(huì)，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣(mài)他人后，再行入庫(kù)，入庫(kù)時(shí) B 明知入庫(kù)貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財(cái)會(huì)部門(mén)依據(jù)、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉(cāng)庫(kù)存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終清查時(shí)才得以覺(jué)察，但已給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的要求：損失。(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)你評(píng)價(jià)該企業(yè)的內(nèi)部制度。(2)請(qǐng)為該企業(yè)提出內(nèi)部制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述的再度發(fā)生(請(qǐng)從盤(pán)存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述)。-2-181/184答：(1)該企業(yè)內(nèi)部制度存在嚴(yán)重缺

24、陷。(2)該企業(yè)應(yīng)從盤(pán)存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等方面改進(jìn)內(nèi)部制度：建立存貨的盤(pán)存制度：采用永續(xù)盤(pán)存制度，以便從賬面上隨時(shí)掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額；健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度，重要的容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的資產(chǎn)，其盤(pán)點(diǎn)時(shí)間間隔應(yīng)縮短；盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，不得由實(shí)物保管獨(dú)自進(jìn)行。嚴(yán)格執(zhí)行存貨的驗(yàn)收制度：由的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明；對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；建立存貨的稽核制度：倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是

25、否相符；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期采購(gòu)部門(mén)的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。40、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)外購(gòu)設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程(包括涉及的部門(mén)和要點(diǎn))。8-3-265答：(1)外購(gòu)設(shè)備的購(gòu)入、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程：中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 7 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題由供貨將設(shè)備和提貨單函寄設(shè)備部門(mén)；設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備通知單和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián)；分別通知部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨；廠內(nèi)部門(mén)到車站提取設(shè)備后編制到貨，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記

26、設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款；最后由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。(2)外購(gòu)設(shè)備的采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程要點(diǎn)有：提貨、驗(yàn)收、付款分管；設(shè)備驗(yàn)收、付款均發(fā)核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。4l、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。，期末在數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。10-3-298、10-5-318答：根據(jù)該公司大量、大批多步驟生產(chǎn)，且不需要分步計(jì)算半成品成本的特點(diǎn)，適合以品種為成本計(jì)算對(duì)象，即成本

27、計(jì)算方法采用品種法。成本計(jì)算流程如下：（1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他分配表。（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“用明細(xì)賬”。（3）將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“用明細(xì)賬”等。（4）將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“

28、基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工與在之間分配后，將完工成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。月末在與完工的分配方法可考慮采用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，先根據(jù)月末在的盤(pán)存數(shù)量，按其完工程度或投料程序折合為相當(dāng)于完工的產(chǎn)量，然后再按完工產(chǎn)量和在約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。2011 年 1 月五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)39.甲企業(yè)材料倉(cāng)庫(kù)以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。請(qǐng)你為甲公司設(shè)計(jì)一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的點(diǎn)。6-3-198答：中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命

29、中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 8 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題（1）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序：領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)出一式領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)；供應(yīng)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的點(diǎn)：材料領(lǐng)用審核、和記賬分管；會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門(mén)和發(fā)料部門(mén)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。40.甲公司是一家

30、大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：(1)除計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的(2)只計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的要求：成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。(1)請(qǐng)指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計(jì)算方法?并解釋其核算特點(diǎn)。10-3-293、10-5-319 (2)請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)第二種方案所適用的成本計(jì)算流程。10-5-319答：(1)需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料的，適用于以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象的分步法。其特點(diǎn)是：以各種產(chǎn)成品及其所經(jīng)過(guò)的各生產(chǎn)步驟的半成品為成本計(jì)算對(duì)象；成本計(jì)算是定期進(jìn)行，成本計(jì)算期

31、與會(huì)計(jì)報(bào)告期相一致；月末需要在完工與在之間進(jìn)行費(fèi)用的分配。不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料的，適用于以品種為成本計(jì)算對(duì)象的品種法。其特點(diǎn)是：按品種開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單；成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，按月計(jì)算成本。單步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般沒(méi)有在，月末不需之間進(jìn)要在完工與在之間進(jìn)行費(fèi)用的分配；多步驟生產(chǎn)企業(yè)月末一般有在，需要在完工與在行費(fèi)用的分配。(2)第二種方案適用的成本計(jì)算方法是以品種為成本計(jì)算對(duì)象的品種法，成本計(jì)算流程如下：根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他分配表。各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于生產(chǎn)

32、、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“用明細(xì)賬”。將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“用明細(xì)賬”等。將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工細(xì)賬”。與在之間分配后，將完工成本記入“庫(kù)存商品明41.某公司是一家大型企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。經(jīng)，中國(guó)自考人 2014

33、 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 9 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題除了管理上的一些問(wèn)題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計(jì)為一式三份，一份為銷售部門(mén)聯(lián)，一份為倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，另一份為提貨出門(mén)聯(lián)。要求：(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計(jì)存在哪些不足? 11-3-345 (2)請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。11-3-345 答：(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)不可行。存在不足有：倉(cāng)庫(kù)部門(mén)只有一聯(lián)，發(fā)貨后沒(méi)有單據(jù)向銷售部門(mén)反饋信息，銷售部門(mén)無(wú)法掌握貨物是否發(fā)貨，銷售部門(mén)不開(kāi)具，財(cái)會(huì)部門(mén)無(wú)法及時(shí)核算及辦理貨款結(jié)算

34、；門(mén)衛(wèi)部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)單據(jù)，無(wú)法保證出廠貨物與發(fā)貨單相符。(2)發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)：發(fā)貨單內(nèi)容應(yīng)包括：收貨名稱、地址、合同號(hào)數(shù)、發(fā)貨的名稱、規(guī)格、牌號(hào)、數(shù)量、重量、發(fā)往地點(diǎn)、包裝要求、機(jī)關(guān)名稱以及托運(yùn)日期等。發(fā)貨單應(yīng)為一式五份：兩份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記成品卡，一份退回銷售部門(mén)）；一份送企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)，如發(fā)往外地，部門(mén)應(yīng)根據(jù)“運(yùn)往地點(diǎn)”確定日期，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)。辦妥后，注明“托運(yùn)日期”，以便日后查考；一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知；一份留存銷售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一聯(lián)開(kāi)具，一并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。2011 年 10 月五、綜合題(本大

35、題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。6-3-186(2)說(shuō)明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。6-3-192答：材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證及用途如下：(1）企業(yè)為保證生產(chǎn)所需物資，做出釆購(gòu)安排，必須編制“采購(gòu)計(jì)劃”。(2）為了落實(shí)采購(gòu)計(jì)劃，企業(yè)要與供貨簽訂“訂貨合同”。(3）請(qǐng)購(gòu)部門(mén)要材料，需要填制“請(qǐng)購(gòu)單”。(4）材料驗(yàn)收入庫(kù)，由保管部門(mén)填制“收料單”。(5

36、）企業(yè)驗(yàn)收材料，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果與購(gòu)貨是否相符填制“收料溢缺報(bào)告單”。(6）在驗(yàn)收過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同明顯不符，又不符合本的需要，應(yīng)及時(shí)辦理退回手續(xù)，并填制“退貨單”。各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求如下：(1）指定專人填制有關(guān)憑證。(2）不能由一個(gè)部門(mén)（或(3）不相容職務(wù)分離。）完成憑證的所有必要手續(xù)。中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 10 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出！：VIP 會(huì)員試題(4）憑證傳遞要及時(shí)。40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始。要求：為乙公司設(shè)

37、計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會(huì)計(jì)編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。10-4-299/309答：(1）“生產(chǎn)通知單”，是由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)通知憑證，是每一個(gè)班組每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始。(2）“廢品報(bào)告單”，是核算廢品損失的原始憑證。(3）“人工薪酬結(jié)算憑證”，反映生產(chǎn)過(guò)程中人工耗費(fèi)的憑證。(4）“領(lǐng)料憑證”，是企業(yè)日常領(lǐng)用材料的憑證。(5）“退料憑證”，是領(lǐng)料料的憑證。月末將當(dāng)月已領(lǐng)未用的材料退回倉(cāng)庫(kù)或月末將已領(lǐng)未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理退(6）“要素費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)材料、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等要素費(fèi)

38、用分配的憑證。 (7）“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。(8）“制造費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)各生產(chǎn)車間或部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。(9）“廢品損失分配表”，反映企業(yè)將歸集的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本、可修復(fù)廢品追加的修復(fù)費(fèi)用以及扣除應(yīng)收賠款和可回收殘料后的凈損失，分配給各情況的憑證。(10）“停工損失分配表“，反映企業(yè)將歸依的某生產(chǎn)車間或部門(mén)在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其扣除應(yīng)收賠款和記入營(yíng)業(yè)外后的凈損失，分配給各該車間或部門(mén)的的憑證。(11）“成本計(jì)箅單”，反映企業(yè)按成本項(xiàng)目歸集每一種所發(fā)生的成本，并計(jì)算完工和月末在成本的明細(xì)表。41.丙公

39、司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)一人辦理，近來(lái)業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)，但不知如何和職責(zé)分工。要求：(1)請(qǐng)你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。11-2-333(2)答：拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。11-2-336(1）該公司銷售和收款業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置如位：客戶信用評(píng)估、銷售貨款的確認(rèn)回收、銷售合同審批簽訂、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品的驗(yàn)收和處置、開(kāi)具銷售、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。不相容崗位如下：客戶信用評(píng)估與銷售

40、合同審批簽訂的崗位相分離。銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離。銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)的崗位相分離。中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 11 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)的崗位相分離。銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與開(kāi)具、管理的崗位相分離。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。(2）拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該：及時(shí)辦理銷售收款。對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由辦理，如實(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，銷售應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款；對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須

41、及時(shí)分戶登記，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷售部門(mén)加緊催收。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶的應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；對(duì)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管的批準(zhǔn)，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人保管；建立健全與客戶的對(duì)賬制度，定期與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，不符，應(yīng)查明及時(shí)處理。加強(qiáng)壞賬的與管理。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢査，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012 年 1 月五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)

42、39某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)。收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。寫(xiě)領(lǐng)料單，由倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員，各用料部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填負(fù)責(zé)，存貨保管齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。要求：(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的主要問(wèn)題及可能導(dǎo)致的弊端。6-2-183/184(2)請(qǐng)對(duì)該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)答：中存在的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)。6-2-183/184(1) 該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的主要問(wèn)題有：倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，可能導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)保管員舞弊，

43、造成存貨實(shí)物的短缺。各用料部門(mén)都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，并由倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料，可能導(dǎo)致用料部門(mén)隨意領(lǐng)料，從而使存貨的計(jì)劃和管理失控。沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，可能導(dǎo)致存貨實(shí)物出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊，不能保證賬實(shí)相符。(2)該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行的補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)如下：健全永續(xù)盤(pán)存制，將存貨保管與登記存貨明細(xì)賬相互分離，分別由不同的擔(dān)任。建立嚴(yán)格的存貨計(jì)劃和管理制度，按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)被過(guò)的領(lǐng)料單才能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字。的責(zé)任人批準(zhǔn)建立存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)清查，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)進(jìn)行比較以確定其是否相符。40某企業(yè)是一家大量、大批多步

44、驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個(gè)生產(chǎn)步驟但管理上不要求計(jì)算半成品成本。要求：(1)請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法，重點(diǎn)其成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算期。10-1-293、10-5-319(2)根據(jù)適用的成本計(jì)算方法，設(shè)計(jì)成本計(jì)算流程。10-5-319中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 12 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出！：VIP 會(huì)員試題答：(1) 該企業(yè)適合采用品種法作為成本計(jì)算方法，以月計(jì)算成本。(2) 品種法的成本計(jì)算流程如下：品種作為成本計(jì)算對(duì)象，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，按根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包

45、括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他分配表。各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、用于生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“用明細(xì)賬”。將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“用明細(xì)賬”等。將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工與在之間分配后，將完工成本記入“庫(kù)存商品明的盤(pán)存數(shù)

46、量，按其細(xì)賬”。月末在與完工的分配方法可考慮采用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，先根據(jù)月末在完工程度或投料程序折合為相當(dāng)于完工項(xiàng)目的費(fèi)用。的產(chǎn)量，然后再按完工產(chǎn)量和在約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本41某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)，主要進(jìn)行的零售。王某是該銷售網(wǎng)點(diǎn)的店長(zhǎng)兼任記賬員。自 2007，使企業(yè)直接損失 50 余萬(wàn)元。年以來(lái)，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將用于王某挪用主要有兩種，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自 2007 年擔(dān)任店長(zhǎng)起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用 30 多萬(wàn)元去；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)收回銷售欠款數(shù) 10 萬(wàn)元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時(shí)，利

47、用網(wǎng)點(diǎn)的外欠款機(jī)會(huì)，將收回的外既是店長(zhǎng)又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來(lái)掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對(duì)他的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，但只是簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目，基本上是在走形式。要求：(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在哪些主要問(wèn)題。11-2-333(2)請(qǐng)指出該銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的答：要點(diǎn)。11-3-353(1) 該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的主要問(wèn)題有：店長(zhǎng)兼任記賬員，不符合銷貨貨款的回收與會(huì)計(jì)的崗位相分離的要求，現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由辦理，銷售應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。店長(zhǎng)在負(fù)責(zé)銷售與收款外欠款同時(shí)核銷壞賬，不符合壞賬的核銷與審批的崗位相分離的要求。長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有實(shí)行崗位輪換制，不利于

48、保證賬款的安全和完整。(2)該銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管；要點(diǎn)如下：按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目表）執(zhí)行，并予以審核；一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失；中國(guó)自考人 2014 年保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 13 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出?。篤IP 會(huì)員試題定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。2012 年 10 月五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)39.某企業(yè)在對(duì)存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式? (2)如何建立采購(gòu)物資的驗(yàn)收

49、制度?要求：為該企業(yè)的采購(gòu)方式和驗(yàn)收制度，提出適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)建議。6-2-180/181答：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式：(1)一般物品或勞務(wù)采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)可以采用直接等方式；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購(gòu)等特殊采購(gòu)處理程序作出明確規(guī)定。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由企業(yè)管理層，以及來(lái)自采購(gòu)、請(qǐng)購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、內(nèi)審、法律等部門(mén)的組成的采購(gòu)價(jià)格委員會(huì)，明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制；大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)等必須采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，不得以高于采購(gòu)限

50、價(jià)的價(jià)格采購(gòu)；以低于最高采購(gòu)限價(jià)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)以適當(dāng)方式予以。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購(gòu)限價(jià)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明；對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明，及時(shí)處理。40.某企業(yè)為鼓勵(lì)銷售打開(kāi)銷路，實(shí)行銷售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度。采購(gòu)部門(mén)為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量的基礎(chǔ)上，增加一倍原材

51、料庫(kù)存量。由于該類存貨市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，大量庫(kù)存給企業(yè)造成較大負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)時(shí)工資制度，工人認(rèn)為多干少干一個(gè)樣，生產(chǎn)積極性不高。要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并進(jìn)行設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。10-中無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答：（1）銷售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度造成銷售費(fèi)用失控，不利于提高資金的使用效率。建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定銷售目標(biāo)，對(duì)銷售部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格的目標(biāo)管理和預(yù)算，明確責(zé)、權(quán)、利和獎(jiǎng)懲措施。（2）根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量，并加倍持有原材料，不符合對(duì)材料采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本進(jìn)行的要求。建議根據(jù)目標(biāo)銷售量由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按照生產(chǎn)要求和批量要求，提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后由采購(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)情況采購(gòu)。中國(guó)自考人 2014 年

52、保過(guò)精華版課程 獨(dú)家 70 分 命中承諾！獨(dú)家記憶竅門(mén)！獨(dú)家備考！第 14 頁(yè)中國(guó)自考人() 有重點(diǎn)方能脫穎而出！：VIP 會(huì)員試題（3）單純的計(jì)時(shí)工資制度不利于提高工人的生產(chǎn)積極性，容易造成消極怠工的現(xiàn)象。建議人工成本與數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的要求成本項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。41.某企業(yè)設(shè)立銷售部門(mén)，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，并由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)票。銷售部經(jīng)理對(duì)30 萬(wàn)元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定售價(jià)。貨到付款的業(yè)務(wù)，由銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)赴方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門(mén)。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的改

53、進(jìn)。11-2-333/334/336答：該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在如下問(wèn)題：(1) 銷售部門(mén)各不相容崗位分工不明確，容易導(dǎo)致舞弊；(2)售價(jià)由銷售部經(jīng)理確定，容易導(dǎo)致隨意定價(jià)，造成企業(yè)價(jià)格管理，企業(yè)利益；(3)銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收款，容易導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)員貨款及其他舞弊行為；建議企業(yè)進(jìn)行如下改進(jìn)：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售業(yè)務(wù)不相容崗位實(shí)施相互分離：銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與開(kāi)具的崗位相分離；銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)，或設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)制訂企業(yè)信用政策，監(jiān)督信用情況。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。(3)企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理貨款回收，對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由辦理，如實(shí)入賬，銷售應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。2013 年 1 月五、綜合題(本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分)3