XX農(nóng)村的商業(yè)銀行的的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類

1、XX農(nóng)村商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細(xì)則第一章總則第一條為真實、全面、及時反映XX農(nóng)村商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況，規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作與管理，建立風(fēng)險識別預(yù)警和風(fēng)險抵補機制，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平，防范化解金融風(fēng)險，根據(jù)銀監(jiān)會關(guān)于中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引、XX省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)管理暫行辦法（試行）、«XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理辦法等法律規(guī)定，結(jié)合我行實際制定本細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱非信貸資產(chǎn)是指總行資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分

2、為安全性和風(fēng)險性兩類。其中：安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。第三條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類的目的：（一）促進(jìn)我行樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念。（二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度。（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非

3、信貸資產(chǎn)質(zhì)量。（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度。（五）為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。第四條總行風(fēng)險分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度。（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方

4、法。（四）動態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。第二章風(fēng)險分類的核心定義和方法第五條按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度，依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)預(yù)計損失，指按照會計審慎性原則，根據(jù)所掌握的全部信息對可能形成的損失而并不一定是事實形成損失進(jìn)行的合理估計和評價。風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收

5、益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。第六條在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法

6、進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。（二）賬面價值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值，能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值一可（已）變現(xiàn)凈值；預(yù)

7、計損失率=（預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值）X100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價孰低法。根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值一公允價值；預(yù)計損失率=（預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值）X100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法。以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判定研究確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。第三章風(fēng)險分類

8、標(biāo)準(zhǔn)第七條安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價值法一般可認(rèn)定為正常類。第八條風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)具體分類標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）專項央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險分類法，確定“專項央行票據(jù)”風(fēng)險類別為：1. 在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。2. 在延長兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。（二）同業(yè)債權(quán)"同業(yè)債權(quán)"包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售資產(chǎn)等，均采用風(fēng)險分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。1. 拆放同業(yè)（1）正常類是指交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還。一般具有以下特征： 交易對手經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理

9、，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)； 拆借未到期； 本筆拆借能按期支付利息； 如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。（2）關(guān)注類是指盡管交易對手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征： 宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、交易對手內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題； 交易對手改制(如合并、分立等)對債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響； 交易對手還款意愿差，不與我行積極合作； 交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)； 擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。(3) 次級類是指交易

10、對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征： 交易對手支付出現(xiàn)困難；交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證總行或各經(jīng)營機構(gòu)足額收回債權(quán)； 因交易對手財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整； 拆借款項本息逾期30天(含)以內(nèi)。(4) 可疑類是指交易對手無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會造成較大損失。一般具有以下特征： 因交易對手財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)總行對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還； 交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會造成較大損失； 交易對手

11、資產(chǎn)負(fù)債率超過100%且當(dāng)年繼續(xù)虧損； 總行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大； 拆借款項本息逾期30天以上。(5) 損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項應(yīng)認(rèn)定為損失類： 交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，總行對交易對手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的； 交易對手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，總行經(jīng)對其財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的； 交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被

12、縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，總行經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的； 因交易對手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，總行訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔(dān)保人強制執(zhí)行，交易對手和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，總行仍無法收回文檔債權(quán)； 因上述至項原因，交易對手不能償還到期債務(wù)，總行對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除相關(guān)費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的；由于上述至項以外原因，交易對手不能償還到期債務(wù)且拆借款項逾期2年(不含)以上，確認(rèn)無法收回的。2. “存放同業(yè)款項”根據(jù)存放金融機構(gòu)的信用風(fēng)險狀況，約定期限到期情況以及對

13、款項的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險類別。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險程度進(jìn)行分類：(1) 存放款項到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過180天的，應(yīng)分為損失類；(2) 總行、各經(jīng)營機構(gòu)或相關(guān)部門對款項的所有權(quán)存在爭議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類；(3) 已采取法律手段，但可以預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對手明顯沒有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類；(4) 對交易對手的訴訟(仲裁)程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟(仲裁)，應(yīng)分為損失類。3. “買入返售資產(chǎn)”(1)

14、買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余分為關(guān)注類；(2) 買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級類；(3) 買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類；(4) 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，總行債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類。(三) 待處理抵債資產(chǎn)“待處理抵債資產(chǎn)”是指總行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。待處理抵債資產(chǎn)的分類主要運用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價值與賬面價值

15、對比情況等因素，逐筆確定預(yù)計損失，進(jìn)行質(zhì)量分類。至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注類：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值；次級類：市場變現(xiàn)能力一般，公允價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30%;可疑類：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計損失率為30%（含）一90%;損失類：難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計資下或只能收回華少部分資金,|'有關(guān)規(guī)趨棒間內(nèi)：預(yù)計損失率在90%處置的糕債資（含）以上。損失

16、類資產(chǎn)對象待結(jié)案訴訟費八應(yīng)）應(yīng)收賬款I(lǐng)攵賬款”指總賬齡在3個月以內(nèi)mt放貸款及賬齡在3個月至1投資等，按照賬齡在1年至2年適翔利率和計收取的利鼠案刷按米風(fēng)險分類法確凡表內(nèi)茴收利息在其他（五90天以內(nèi)的賬齡在3個月至6個月（含）“具如應(yīng)收款”包k各類墊款:正其次瘋苗準(zhǔn)以內(nèi)（含）.原則卜.不高相對應(yīng)的主，賬齡在6個月至1年（含）虹賬和暫付及應(yīng)收款項。主'要運用風(fēng)險芬類法,并賬齡在1年至2年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上毒權(quán)而級分類，青況。賬齡在2年以上考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量分類。賬齡分類的標(biāo)準(zhǔn)為具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類：（1）經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機關(guān)判

17、決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補的損失（2）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失；（3）內(nèi)部勞動爭議糾紛中被仲裁機關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失；（4）因突發(fā)事故等造成的扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應(yīng)收款損失；（5）責(zé)任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。（六）投資類資產(chǎn)“投資類資產(chǎn)”指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進(jìn)行分類。1、債券投資（1）對于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險分類法進(jìn)行質(zhì)量分類： 國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類； 其他金融債

18、券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風(fēng)險分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。分類時可將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評級高于BBB以上，或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還；關(guān)注類：債券評級高于BB以上，或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券；次級類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評級低于B以下，或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上；可疑類：債券到期后未能得到足額

19、償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)；損失類：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項逾期2年以上，確認(rèn)無法收回。（2）對于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率（預(yù)計損失率=（賬面價值一公允價值）/賬面價值*100%）進(jìn)行分類。公允價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類。若公允價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類。預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，可劃分為次

20、級類。對已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計損失率在30%一90%（含）之間的，劃分為可疑類。預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。2、股權(quán)投資（1）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進(jìn)行分類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。正常類：公允價值高于投資的賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：公允價值雖高于投資的賬面價值，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級類：公允價值低于投資的賬面價值，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)?？?/p>

21、疑類：公允價值低于投資的賬面價值，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%-90%（含）以內(nèi)。損失類：公允價值低于投資的賬面價值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失率在90%以上。（2）對于無法獲得股權(quán)市場公允價值的，如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認(rèn)為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預(yù)計損失率。預(yù)計損失率=（投資的賬面價值一每股凈資產(chǎn)/本機構(gòu)持股數(shù)）/投資的賬面價值/100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。正常類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素

22、；關(guān)注類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的賬面價值，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素；次級類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失30%（含）以內(nèi)；可疑類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實亡，進(jìn)入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失30%-90%（含）以內(nèi)；損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失90%以上。（3）對于無市場公允價值且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次

23、級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類： 被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)； 被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)； 通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分； 已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失； 轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。3、入股省聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類。4、投資

24、資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級分類情況。（七）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)（1）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險進(jìn)行質(zhì)量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，總行各經(jīng)營機構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且總行各經(jīng)營機構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類；（2）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類；（3）對于經(jīng)法院判決應(yīng)由總行承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類；（4）經(jīng)法院判決應(yīng)由總行承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任

25、的，預(yù)計損失率30%-90%（含）以內(nèi)的,劃分為可疑類；（5）實際由總行承擔(dān)風(fēng)險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類；（6）預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。（八）固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。1、只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價值（此處賬面價值是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類：正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在6個月至

26、1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)；次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：評估價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在30%一90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)；損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。2、賬面上反映但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定雙財金2001】28號）有關(guān)意見，對已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失

27、，直接認(rèn)定為損失類。（九）在建工程“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分類。正常類：法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)；關(guān)注類：非正常原因停建3個月（含）；次級類：非正常原因停建3至6個月（含）；可疑類：非正常原因停建6個月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。（十）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，按照帳面價值與可

28、變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。1、實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類；2、實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率公式：（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）/100%確定風(fēng)險類別（預(yù)計損失率分類見“固定資產(chǎn)”）；3、對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照帳面價值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進(jìn)行分類；4、對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照帳面價值100%預(yù)計損失；5、對其他無

29、形資產(chǎn)，總行應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時，檢查并預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當(dāng)由于市價波動、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計可變現(xiàn)凈值低于其帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其帳面價值的差額作為預(yù)計損失；6、以下項目直接劃分為損失類：（1）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益；（2）該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。（十一）遞延資產(chǎn)“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對與經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)?！斑f延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。（十二）待處理

30、財產(chǎn)損溢“待處理財產(chǎn)損溢”包括待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。（十三）固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進(jìn)行質(zhì)量分類。1、可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；2、可變現(xiàn)金額雖等于或超過帳面價值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類；3、現(xiàn)金額小于帳面價值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，分為次級類；損失率在30%一90%（含）的，分為可疑類；損失率在90%以上的，分為損失類。（十四）歷年掛賬損失的分類按照賬面價值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。（十五）特別規(guī)定1

31、、未準(zhǔn)確核算的項目，或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；2、違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。第四章操作程序第九條風(fēng)險分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個程序：（一）初分1. 收集整理資料。初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。具體包括：各項資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及投資類等非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務(wù)狀況、履約意愿；抵貸資產(chǎn)的接收、管理、使用情況及相關(guān)證明；非信貸資產(chǎn)操作風(fēng)險管理情況；非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率；

32、對我行各部門有重大不利影響的各種風(fēng)險因素分析等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全，對手信息不全等風(fēng)險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險分類依據(jù)備查。同時，對會計核算科目的核對要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均相符；2. 提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對不同非信貸資產(chǎn)采用不同的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)，綜合評價非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險性，準(zhǔn)確計量、評估預(yù)計非信貸資產(chǎn)的損失程度，歸納要點，對風(fēng)險分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求填制農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作底稿和農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表，其中

33、對單筆損失（或預(yù)計損失）10萬元（含10萬元）以上的非信貸資產(chǎn)應(yīng)分筆填制農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表；確定初分結(jié)果?？傂懈鞑块T（包括各經(jīng)營機構(gòu)）負(fù)責(zé)人組織初分人員對初分意見進(jìn)行集體討論，按科目或分類填制農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類討論意見書，并在農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類認(rèn)定表上簽署初分意見，確定初分結(jié)果；上報初分結(jié)果。將農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類初分工作底稿，農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類認(rèn)定表及其他資料等交總行風(fēng)險分類工作小組進(jìn)行初審。當(dāng)附件資文檔料過多時，經(jīng)請示風(fēng)險分類工作小組同意可擬定附件資料清單，并由負(fù)責(zé)人承諾依據(jù)資料的真實存在后，以清單作附件。（二）初審1. 審核初分結(jié)果。總行

34、風(fēng)險分類工作小組對上報的初分資料進(jìn)行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計算的準(zhǔn)確性；實地核查。根據(jù)初分情況總行要對重點項目進(jìn)行實地核查，實地核查的比例不得低于20%,特別是對初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，一定要逐筆實地進(jìn)行核實，填制農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作底稿并形成風(fēng)險分類抽查報告，確保風(fēng)險分類的準(zhǔn)確性2. 確定初審結(jié)果。按科目填制農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類討論意見書，并在農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類認(rèn)定表上簽署初審意見，對初分結(jié)果有異議的風(fēng)險分類進(jìn)行調(diào)整，說明調(diào)整理由；3. 上報初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同抽查報告一并報總行風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組。（三）認(rèn)

35、定1. 審核初審結(jié)果?？傂酗L(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組依據(jù)上報資料對初審結(jié)果進(jìn)行審核，填制農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類討論意見書和農(nóng)商行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類認(rèn)定表；2. 核實調(diào)整內(nèi)容。對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類需要調(diào)整的內(nèi)容，要求初分機構(gòu)要逐筆進(jìn)行現(xiàn)場核查，并上報書面情況；3. 認(rèn)定分類結(jié)果。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果。第十條按認(rèn)定權(quán)限向上級機構(gòu)報備損失類非信貸資產(chǎn)。第五章職責(zé)與權(quán)限第十一條總行成立由董事長任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類的組織、推動工作。第十二條總行風(fēng)險

36、分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組的主要職責(zé)為：1. 承擔(dān)對總行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的方案、細(xì)則制定工作；2. 負(fù)責(zé)總行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的宣傳、培訓(xùn)工作；3. 指導(dǎo)、督導(dǎo)總行開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作；4. 對總行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類進(jìn)行考核；5. 對總行開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作中提出的疑問進(jìn)行解答；負(fù)責(zé)對總行及各經(jīng)營機構(gòu)上報的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類統(tǒng)計報表進(jìn)行審核匯總，并對風(fēng)險分類進(jìn)度通報；6. 逐步建立總行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險監(jiān)測、計量、評價和處置體系。第十三條總行、各經(jīng)營機構(gòu)風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)為：1. 對本部門開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類組織實施；2. 負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果的審核認(rèn)定；3. 組織人員對初

37、分與初審意見不一致的風(fēng)險分類項目進(jìn)行現(xiàn)場核查；4. 根據(jù)需要組織人員對需上報備案風(fēng)險分類項目進(jìn)行重點抽查；5. 完成轄內(nèi)風(fēng)險分類數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、上報工作；6. 負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作；7. 對風(fēng)險分類結(jié)果進(jìn)行總體評價。第十四條總行、各經(jīng)營機構(gòu)風(fēng)險分類工作具體工作小組，主要職責(zé)為：1. 負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類和管理工作；對初分意見進(jìn)行初審，并形成初審意見；2. 對固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、在建工程等資產(chǎn)及其他可疑資產(chǎn)項目進(jìn)行現(xiàn)場核查；對非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)小組提出異議的問題進(jìn)行核查；按照風(fēng)險分類要求準(zhǔn)確、規(guī)范完成初分工作；填制、統(tǒng)計各種風(fēng)險分類工作表格，撰寫有關(guān)文字材料。第十

38、五條認(rèn)定權(quán)限。風(fēng)險分類堅持“分級負(fù)責(zé)、集體審議、按權(quán)限認(rèn)定”的原則：初分人員與初審人員對分類意見不一致的，應(yīng)經(jīng)過本級風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論決定，完整記錄討論意見并作為清分認(rèn)定表的附件。工作領(lǐng)導(dǎo)小組初審意見與風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組意見不一致的，以風(fēng)險分類領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定小組最終確認(rèn)意見為準(zhǔn)。第六章監(jiān)督與管理第十六條為保證非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作質(zhì)量，提高分類結(jié)果的準(zhǔn)確性，總行要建立相應(yīng)的風(fēng)險分類檢查監(jiān)督制度，定期安排檢查和抽查工作。檢查內(nèi)容包括：1、執(zhí)行風(fēng)險分類有關(guān)規(guī)定的情況；2、轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的組織實施情況；3、分類標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序的執(zhí)行情況；4、分類結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性；5、分類檔案的建立和管理情況；6、對各經(jīng)營機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的檢查和抽查情況；7、分類結(jié)果在風(fēng)險管理工作中的運用情況。第十七條總行要建立非信貸不良資產(chǎn)的預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，對形成的不良資產(chǎn)及時采取措施，保