新版自考企業(yè)會計(jì)00055主要分錄

1、第二章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)1、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金2、收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）3、屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金4、屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款個人 庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6、屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7、屬于無法查明的其他原因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)

2、人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）9、屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得10、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用11、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款12、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款13、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款14、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款15、購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資

3、金存出投資款16、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票17、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）18、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息貸：投資收益19、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息

4、20、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額或：借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）21、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（）借：公允價值變動損益（公允價值

5、高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）第三章 應(yīng)收賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款5、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備6、應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失7、對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，

6、沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款8、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款9、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款11、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價值×利率）12、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）13、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實(shí)際收的金額）財(cái)

7、務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）14、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款15、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款貸：短期借款16、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）17、因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒

8、絕付款證明等借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)18、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目19、收回各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款20、因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款21、收到所購物資時借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款22、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款23、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款第四章 存貨一、按實(shí)際成本核算1、材料與帳單同時到達(dá) 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款材料未到而帳單先到借：在途物資-某公司 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)某公司銀行存款3、材料到達(dá) 借：原材料-

9、某材料 貸：在途物資某公司4、材料已運(yùn)抵企業(yè)，但帳單未到，可暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回 借：原材料-某材料 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款二、按計(jì)劃成本核算1、款已付，材料未達(dá)借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)2、材料入庫借：原材料（按計(jì)劃） 材料成本差異貸：材料采購（按實(shí)際）3、發(fā)票帳單未到，但材料已入庫，暫不處理，但月末應(yīng)估計(jì)入帳，下月紅字沖回 借：原材料-某材料 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款4、材料已驗(yàn)收入庫，尚未付款借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款5、入庫借：原材料（按計(jì)劃） 材料成本差異貸：材料采購（按實(shí)際）三、材料發(fā)

10、出核算1、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）2、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為正）借：生產(chǎn)成本在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：材料成本差異3、結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（材料成本差異為負(fù)）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本在建工程制造費(fèi)用管理費(fèi)用四、委托加工物資 1、發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料2、支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等3、交納消費(fèi)稅（1）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款

11、銀行存款（2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款4、加工完成收回加工物資借：原材料 材料成本差異 貸：委托加工物資五、周轉(zhuǎn)材料1、低值易耗品一次攤銷法（1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時， 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等科目 （實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異低值易耗品 （如按計(jì)劃成本計(jì)價核算）貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 （全部價值）（2）報(bào)廢時，借：原材料 （殘料價值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目 （殘料價值）2、低值易耗品五五攤銷法（1）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品時： 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫）（2）攤銷

12、一半借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（50%價值）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 （50%價值）（3）報(bào)廢時： 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（50%價值）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 （50%價值）（4）回收殘料時：借：原材料 （殘料價值）貸：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等科目（殘料價值）（5）轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品：借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用）3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 4.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷

13、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷a。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢b。屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢c。屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5存貨的期末計(jì)價（1）提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備（2）已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)

14、備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失第五章 長期投資一、持有至到期投資1、取得 借：持有至到期投資成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未支付的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記）交易費(fèi)用 2、持有至到期投資的投資收益 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務(wù)處理有： （1）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資： 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記） （2）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資： 借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或借記）

15、 3、持有至到期投資的處置 處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得對價的公允價值與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。 出售持有至到期投資時： 借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息） 投資收益（或借記） 二、長期股權(quán)投資1、成本法（1）取得時借：長期股權(quán)投資-（投資成本） 應(yīng)收股利（以宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（2）宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（3）收到已宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利2、權(quán)益法（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（實(shí)際支付的

16、價款）貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額） （2）長期股權(quán)投資的處理被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資

17、賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款（3）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（4）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權(quán)益變動）3、提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第六章 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝

18、的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程按實(shí)際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按

19、實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（1）預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）6、固定資產(chǎn)清理（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

20、 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）（2）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（7）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理7、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧（1）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同

21、類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）（3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（4）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第七章 無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)一、無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)（1）研發(fā)階段借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：相關(guān)科目（2）開發(fā)階段借：研發(fā)支出資本化支出 -費(fèi)用化支出 貸：相關(guān)科目（3）研發(fā)成功借：無形資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出資

22、本化支出 -費(fèi)用化支出3、接受投資借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本4、無形資產(chǎn)攤銷借：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（初租無形資產(chǎn)攤銷）貸：累計(jì)攤銷5、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（十）6、長期待攤費(fèi)用（1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目（2）攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用二、投資性房地產(chǎn)1、成本法模式

23、計(jì)量的（1）企業(yè)外購、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款（2）自建投資性房地產(chǎn)a領(lǐng)用工程物資、支付工資等 借：在建工程 貸：工程物資 應(yīng)付職工薪酬B將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán) 貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)C完工借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程（3）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值計(jì)量模式（1）企業(yè)外購、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本貸：銀

24、行存款(2)處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動(3)同時，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入第八章 流動負(fù)債一、短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付賬款1、一般情況（商業(yè)折扣相同，按折扣價入賬）（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款（2）還款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款2、附現(xiàn)金折扣條件（1）取得借：原材料等

25、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款（2）折扣期內(nèi)還款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（3）折扣后還款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款三、應(yīng)付票據(jù)1、不帶息（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付票據(jù)（2）到期還款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（3）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票）2、帶息（1）取得借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付票據(jù)（2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（3）到期還款借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息 貸：銀行存款（4）到期無力償還借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行

26、承兌匯票）四、應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅3、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款4、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅（1）進(jìn)項(xiàng)稅借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款銀行存款等（2）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括

27、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款應(yīng)付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（4）未交增值稅A月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅B將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）C本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款2、應(yīng)交消費(fèi)稅（1

28、）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（2）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應(yīng)收賬款 銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等（3）交納的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款3、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：營業(yè)

29、稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅（4）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款4、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交

30、稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款5、應(yīng)交個人所得稅（1）    按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅（2）       交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款6、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等（2）交納時借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等貸：銀行存款第九章 非流動負(fù)債一、長期借款1、借入長期借款借：銀行存款 貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的

31、利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用借：在建工程 制造費(fèi)用 研發(fā)支出 管理費(fèi)用（開辦費(fèi)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：長期借款（應(yīng)計(jì)利息）（一次還本付息） 應(yīng)付利息（分期付息）3、歸還長期借款借：長期借款（本金） 貸：銀行存款二、應(yīng)付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券（債券面值）2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款 （2）一次還本付息借

32、：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出等借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（面值）應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、可轉(zhuǎn)換公司債券1、發(fā)行借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）2、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應(yīng)付債

33、券應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積資本（或股本）溢價四、長期應(yīng)付款1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款2、按期支付價款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價值借：在建工程 固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）4、按期支付融資租賃費(fèi)借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃

34、款貸：銀行存款五、預(yù)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）4、實(shí)際償付的負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款第十章 所有者權(quán)益一、實(shí)收資本（股本）1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價 2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 （1

35、）接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本A公司 （2）接受投入材料物資借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本B公司 （3）接受投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3、減少的核算 （1）借:銀行存款 貸：實(shí)收資本 （2）股份公司 A回購時 借：庫存股 貸：銀行存款 B注銷時 借：股本 貸：庫存股 借或貸資本公積二、資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價）2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金 銀行存款等（實(shí)際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算

36、的金額）資本公積股本溢價（溢價部分）3、經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積資本溢價或股本溢價貸：實(shí)收資本（股本）三、盈余公積1.提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 2.盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本 4.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤宣告分配現(xiàn)金股利時：借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 支付股利時：借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 四、未分配利潤1、年度終了（1）盈利 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤（2）虧損 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借：利潤分配

37、-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積 -提取任意盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利第十一章 收入、費(fèi)用和利潤一、主營業(yè)務(wù)收入1、 銷售商品（商業(yè)折扣相同，按折扣價入賬）借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)收賬款同時借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，收到代銷清單，按

38、應(yīng)收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款6、涉及現(xiàn)金折扣（見應(yīng)收帳款）二、其他業(yè)務(wù)收入1、銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料三、提供勞務(wù)收入1、在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本銀行存款等2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計(jì)期間的（1）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)A實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬B、預(yù)收勞務(wù)款借：銀行存款貸：

39、預(yù)收賬款C、年末確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本3、提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)A、收到預(yù)款：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款B、實(shí)際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬C、年末確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本 四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入1、確認(rèn)使用費(fèi)收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入2、計(jì)提專利權(quán)攤銷額： 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷五、營業(yè)稅金及附加1、    計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資

40、源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、    計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)六、銷售費(fèi)用1、    在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等借：銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料 材料成本差異2、期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用七、管理費(fèi)用1、    企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）貸：銀行存款等2、    發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊等3、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)4、期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費(fèi)用八、財(cái)務(wù)費(fèi)用1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 銀行存款 長期借款 未