成本管理與控制項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)

1、成本管理與控制方案設(shè)計(jì)某公司二00三年八月成本管理與控制方案設(shè)計(jì) 一、 前言企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心就是滿足客戶的同時(shí)獲得利益。滿足客戶取決于產(chǎn)品性 能價(jià)格比，而價(jià)格決策取決于成本決策。成本管理是指管理者在滿足客戶需要的前提下，在控制成本與降低成本 的過程中所采取的一切手段，目的是以最低的成本達(dá)到預(yù)先規(guī)定的質(zhì)量、數(shù) 量和交貨時(shí)間，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。成本核算中所指產(chǎn)品成本僅僅是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、人工、折舊 等直接可歸屬于產(chǎn)品成本中的耗費(fèi)，而未予反映的無形成本還包括如：物流 管理成本、資金機(jī)會(huì)成本及管理成本、組織效率成本及組織設(shè)計(jì)成本等。成本與質(zhì)量、價(jià)格、銷售量之間的關(guān)系，以及不同成本之間

2、的相互關(guān)系，決定了企業(yè)在各項(xiàng)管理活動(dòng)中必須關(guān)注成本，同時(shí)也決定了成本控制不 能局限于成本本身。管理會(huì)計(jì)界通過對(duì)世界數(shù)百家大公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大約 85好90%勺整個(gè)生命周期的產(chǎn)品成本在設(shè)計(jì)階段已被決定。因此這種追求極 限的成本思想必須依靠戰(zhàn)略構(gòu)筑、組織措施的配合，才能形成現(xiàn)代完整意義 上的成本意識(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)被視為整個(gè)成本管理隊(duì)伍中的一分子，數(shù) 據(jù)的收集分析也應(yīng)體現(xiàn)在整個(gè)價(jià)值鏈過程中，而非僅局限于生產(chǎn)階段。因此，我們進(jìn)行某公司公司的成本管理與控制的方案設(shè)計(jì)時(shí)在考慮成本 控制的經(jīng)濟(jì)性、可控性、重要性等原則基礎(chǔ)上，對(duì)成本管理和控制實(shí)施方案 設(shè)計(jì)時(shí)主要對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行了改進(jìn)：1、成本細(xì)化，將成

3、本分解到各班組中。2、改善成本核算方法，以適應(yīng)班組成本考核。3、完善成本考核體系，考核質(zhì)量成本，將生產(chǎn)、采購(gòu)、品質(zhì)、銷售等 部門一起納入考核范圍，共同對(duì)質(zhì)量成本負(fù)責(zé)。4、將定價(jià)與生產(chǎn)、成本、銷售量鏈接，改進(jìn)定價(jià)方法。在充分考慮某公司現(xiàn)有成本信息收集、加工、核算、考核流程及計(jì)算方 法基礎(chǔ)上，我們的設(shè)計(jì)方案主要包括以下幾個(gè)方面：1、成本資料的收集、加工流程及成本的計(jì)算方法（數(shù)據(jù)的來源）2、成本核算的方法（數(shù)據(jù)的確認(rèn)和分類）3、成本考核4、成本導(dǎo)向型銷售價(jià)格制訂方法二、成本資料的收集和加工流程（一）材料費(fèi)用資料歸集、費(fèi)用計(jì)算流程1、生產(chǎn)工藝一總裝流程為滿足將成本（材料成本）分解到各班組的要求，根據(jù)生

4、產(chǎn)工藝流程，將xx組、xx組、XX組、xx組、xx組、xx組所完成的半成品視為產(chǎn)成品，對(duì)各組材料費(fèi)用進(jìn)行車間二級(jí)核算。2、車間各班組（半成品）材料費(fèi)用資料歸集、費(fèi)用計(jì)算流程車間核算車間物料部（倉(cāng)庫(kù)）作業(yè)說明：車間領(lǐng)料人員根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及通過核準(zhǔn)的物料消耗定額表開具領(lǐng)料單至倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)管人員根據(jù)審批手續(xù)完備的領(lǐng)料單進(jìn)行備料、發(fā)料。月末，盤點(diǎn)材料庫(kù)存，倉(cāng)管人員依據(jù)領(lǐng)料人留存的領(lǐng)料單按班組編制原物料耗用月報(bào)表并出具數(shù)量式原物料收發(fā)存月報(bào)表 。車間核算根據(jù)車間及倉(cāng)庫(kù)報(bào)送的報(bào)表及財(cái)務(wù)記帳之收料、領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，月底進(jìn)行盤點(diǎn)，在確保車間領(lǐng)料數(shù)與倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)數(shù)一致的基礎(chǔ)上編制數(shù)量式收耗存月報(bào)表各班組半成品材

5、料費(fèi)用計(jì)算公式：班組定額材料費(fèi)用=刀班組半成品數(shù)量x單位材料費(fèi)用定額班組實(shí)際材料費(fèi)用=刀實(shí)際耗用原材料數(shù)量x材料計(jì)劃價(jià)格班組材料消耗量差（節(jié)約或超支）=班組實(shí)際材料費(fèi)用-班組定額材料費(fèi)用（注：材料計(jì)劃價(jià)格即為制定定額時(shí)所用材料單價(jià)）3、產(chǎn)成品材料費(fèi)用資料歸集、費(fèi)用計(jì)算流程物資米購(gòu)部品質(zhì)部生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部計(jì)算公式:生產(chǎn)消耗材料數(shù)量=當(dāng)月庫(kù)房領(lǐng)用數(shù)+上月在線盤點(diǎn)數(shù)-當(dāng)月在線盤點(diǎn)數(shù)-實(shí)驗(yàn)從在線領(lǐng)用數(shù)實(shí)驗(yàn)消耗材料數(shù)量=實(shí)驗(yàn)從在線領(lǐng)用半產(chǎn)品消耗材料數(shù)量+實(shí)驗(yàn)從庫(kù)房領(lǐng)用領(lǐng)用數(shù)加權(quán)平均材料單價(jià)=（期初庫(kù)存材料金額+本期購(gòu)入材料金額）/ （期初庫(kù)存材料數(shù)量+本期購(gòu)入材料數(shù)量）本期領(lǐng)用材料金額=加權(quán)平均材料單價(jià)X本

6、期領(lǐng)用數(shù)量產(chǎn)成品消耗材料單價(jià)=（期初在線金額+本期領(lǐng)用金額）/ （期初在線材料數(shù)量+本期領(lǐng)用材料數(shù)量）產(chǎn)成品實(shí)際材料費(fèi)用=刀產(chǎn)成品數(shù)量X產(chǎn)成品消耗材料單價(jià)X生產(chǎn)消耗材料數(shù)量產(chǎn)成品材料費(fèi)用差異（超支或節(jié)約）=產(chǎn)成品實(shí)際材料費(fèi)用-產(chǎn)成品數(shù)量X產(chǎn)成品材料消耗定額（二）直接人工費(fèi)用資料歸集、費(fèi)用計(jì)算流程生產(chǎn)部物資采購(gòu)部財(cái)務(wù)部計(jì)件工資單價(jià)：生產(chǎn)一線工人：生產(chǎn)一線輔助人員（三）制造費(fèi)用資料歸集、費(fèi)用計(jì)算流程制造費(fèi)用主要包括：間接人工、水電費(fèi)、輔料、工裝、折舊、低值易耗品生產(chǎn)部技術(shù)部行政公關(guān)部財(cái)務(wù)部間接人工包括：車間管理人員、基層管理人員、臨時(shí)工藝人員、材料挑選人員工資及福利。 制造費(fèi)用按實(shí)際人工成本比例全

7、額分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期完工產(chǎn)品成本中，在線產(chǎn)品不承擔(dān)制造費(fèi)用。三、成本核算方法（一）產(chǎn)品成本匯總流程在產(chǎn)品宀T區(qū)口 完工產(chǎn)1品電機(jī)電機(jī)材料VVVai返修品樣品人工VV一線工人：元/臺(tái)元/臺(tái)輔助人員：元/臺(tái)元/臺(tái).實(shí)驗(yàn)室、庫(kù)管人員!J . 制造費(fèi)用VVV111許1V i1t 4VV=-1«H1V jV“（分解原始成本）管理費(fèi)用A-J（二）費(fèi)用分配方法費(fèi)用項(xiàng)目歸集科目分配方法直接材料原材料按實(shí)際使用情況分配直接人工工資按完工產(chǎn)品數(shù)量及記件工資標(biāo)準(zhǔn)分配間接費(fèi)用制造費(fèi)用按實(shí)際人工成本比例全額分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期完工產(chǎn)品成本四、成本考核（一）車間班組考核1、班組長(zhǎng)的職責(zé)領(lǐng)發(fā)料及統(tǒng)計(jì)按月盤點(diǎn)。車間基礎(chǔ)管理。2、

8、班組考核：考核對(duì)象：XX組、XX組、XX組、XX組、XX組、XX組、XX組?？己酥笜?biāo)（除XX外）：班組材料實(shí)際成本與定額成本的差異，（承擔(dān) 系數(shù)由某公司公司測(cè)算確定）；返修組考核指標(biāo)：返修損失率（或材 料得率一系數(shù)由某公司公司測(cè)算確定）?？己藰?biāo)準(zhǔn)：班組材料定額成本?？己似陂g：按月進(jìn)行。計(jì)算公式：A .班組材料成本節(jié)約（超支）額=班組實(shí)際材料成本-班組定額材料成本（負(fù)數(shù)表示成本節(jié)約）；B .獎(jiǎng)（懲）額二班組材料成本節(jié)約（超支）額X 考核系數(shù)考核實(shí)施要點(diǎn)：A .公司將優(yōu)化后的原輔材料消耗定額指標(biāo)分解落實(shí)到各班組。B. 庫(kù)房發(fā)放物資必須計(jì)量準(zhǔn)確，按量發(fā)放。C. 車間每月對(duì)各班組材料消耗情況及產(chǎn)品報(bào)廢

9、情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算及 分析。（二）生產(chǎn)部考核1、考核對(duì)象：生產(chǎn)部。2、 考核指標(biāo)：實(shí)際成本與定額成本的差異，30%對(duì)生產(chǎn)部進(jìn)行獎(jiǎng)罰分配。3、考核標(biāo)準(zhǔn)：材料定額成本。主料定額成本二現(xiàn)有實(shí)際采購(gòu)價(jià)格*配比數(shù)/材料利用率輔料（含包裝材料）=4、考核期間：按季度進(jìn)行。5、計(jì)算公式：A .產(chǎn)成品材料成本節(jié)約（超支）額=產(chǎn)成品實(shí)際材料成本-產(chǎn)成品定額材 料成本（負(fù)數(shù)表示成本節(jié)約）B.獎(jiǎng)（懲）額二產(chǎn)成品材料成本節(jié)約（超支）額X考核系數(shù)（以上是某公司公司現(xiàn)有考核辦法，由于生產(chǎn)部無法對(duì)材料價(jià)差負(fù)責(zé)，因此 建議以計(jì)劃價(jià)格考核材料的量差。）（三）產(chǎn)品質(zhì)量成本考核1、考核對(duì)象：采購(gòu)部、品質(zhì)部、生產(chǎn)部。2、考核指標(biāo)：（由

10、某公司公司提供）3、考核標(biāo)準(zhǔn)：（由某公司公司提供）4、考核期間：按月進(jìn)行。5、考核實(shí)施要點(diǎn)：按比例由采購(gòu)部、生產(chǎn)部、品質(zhì)部共同對(duì)考核指標(biāo)負(fù)責(zé)。（比例如何確定，由某公司公司測(cè)算？）質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集與統(tǒng)計(jì)：（數(shù)據(jù)來源）a. 預(yù)防成本數(shù)據(jù)根據(jù)質(zhì)量管理部門及檢驗(yàn)、產(chǎn)品開發(fā)、工藝等有關(guān) 部門費(fèi)用支付憑證統(tǒng)計(jì)；b. 鑒別成本數(shù)據(jù)根據(jù)檢驗(yàn)和開發(fā)設(shè)計(jì)部門檢驗(yàn)、試驗(yàn)費(fèi)用憑證統(tǒng) 計(jì)；c. 內(nèi)部損失成本數(shù)據(jù)根據(jù)檢驗(yàn)科和各車間統(tǒng)計(jì)員廢品報(bào)告單和生 產(chǎn)工作票以及有關(guān)的原始憑證統(tǒng)計(jì)；d. 外部損失成本數(shù)據(jù)根據(jù)銷售服務(wù)部門售出產(chǎn)品反饋信息憑證進(jìn)行統(tǒng)計(jì);e. 外部質(zhì)量保證成本數(shù)據(jù)根據(jù)質(zhì)量管理部門統(tǒng)計(jì)提供。質(zhì)量成本核算：在質(zhì)

11、量成本數(shù)據(jù)收集的基礎(chǔ)上，對(duì)質(zhì)量成本項(xiàng)目進(jìn)行逐級(jí)核算匯總。質(zhì)量成本匯總表（范例）項(xiàng)目子目定子組品質(zhì)部采購(gòu)部銷售部合計(jì)內(nèi)部損失成本廢品損失返修工時(shí)損失停機(jī)工時(shí)損失小計(jì)外部損失成本鑒別成本預(yù)防成本外部質(zhì)量保證成本合計(jì)質(zhì)量成本控制系統(tǒng)由于質(zhì)量成本的因素是經(jīng)常變化的，如產(chǎn)品更替、設(shè)備改造等，最佳質(zhì)量成本值也要隨之變化。因 此，須及時(shí)調(diào)整質(zhì)量成本目標(biāo)，使質(zhì)量成本處于受控狀態(tài)。五、成本導(dǎo)向型的價(jià)格的制訂方法成本評(píng)估需求評(píng)估最低限價(jià)1、材料費(fèi)用的經(jīng)驗(yàn)利用率由生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)三部門共同討論制訂。2、成本評(píng)估：是指分析不同銷售量下的成本變化關(guān)系。3、需求評(píng)估：是指公司在既定定價(jià)目標(biāo)下，根據(jù)客戶所能接受的產(chǎn)品價(jià) 格變動(dòng)范圍，確定最佳的產(chǎn)品價(jià)位及其與銷售量的關(guān)系。需求評(píng)估常 用的方法是需求曲線及其彈性分析。4、調(diào)整及修正：是指公司必須針對(duì)市