盡職調(diào)查詳細(xì)綱要2-公司財(cái)務(wù)調(diào)查

1、簽名日期客戶：編制調(diào)查專題： 銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序一、調(diào)查目標(biāo)1、了解并核實(shí)各期主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)利潤的真實(shí)性2、了解并核實(shí)各期期末因銷售活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)余額二、調(diào)查程序1、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)利潤調(diào)查1.1收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策調(diào)查1.1.1向公司財(cái)務(wù)人員了解主要采用的結(jié)算方式、各結(jié)算方式適用的條件1.1.2了解各種結(jié)算方式下收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策1.2取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表，并與前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間損益表核對(duì)是否相符1.3價(jià)格調(diào)查1.3.1取得產(chǎn)品價(jià)格目錄，了解主要產(chǎn)品目前價(jià)格及其前三年價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)1.3.2

2、搜集市場(chǎng)上相同或相似產(chǎn)品價(jià)格信息，并與本企業(yè)進(jìn)行比較1.4單位成本調(diào)查1.4.1比較各期之間主要產(chǎn)品單位成本變化幅度，對(duì)較大幅度的變動(dòng)（>10%），應(yīng)詢問原因并證實(shí)與“采購與生產(chǎn)循環(huán)財(cái)務(wù)調(diào)查”了解到的主要產(chǎn)品單位成本核對(duì)是否相符索引號(hào)DD-F1頁次1適用工作底稿與否索引1.5銷售數(shù)量調(diào)查比較各期之間主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變動(dòng)比率， 對(duì)較大幅度的變動(dòng) （ >10%），應(yīng)詢問原因并證實(shí)將各年主要產(chǎn)品銷售數(shù)量與“采購和生產(chǎn)循環(huán)財(cái)務(wù)調(diào)查”調(diào)查了解到的期初庫存量、產(chǎn)量、期末庫存量進(jìn)行核對(duì)是否存在勾稽關(guān)系：本期銷售數(shù)量期初產(chǎn)成品庫存量本期產(chǎn)量期末產(chǎn)成品庫存量1.6毛利率調(diào)查1.6.1比較各期之間主

3、要產(chǎn)品毛利率的變動(dòng)比率，若變動(dòng)幅度較大（>10%），應(yīng)詢問原因并核實(shí)1.6.2與行業(yè)平均的毛利率進(jìn)行比較，若發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)詢問原因并核實(shí)簽名日期1/28客戶：編制調(diào)查專題： 銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序1.7主要客戶調(diào)查1.7.1取得前三年主要產(chǎn)品的主要客戶統(tǒng)計(jì)表，了解主要客戶1.7.2根據(jù)關(guān)聯(lián)方調(diào)查得知的關(guān)聯(lián)方名單，檢查主要客戶中是否有關(guān)聯(lián)方1.7.3對(duì)表中各客戶的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、運(yùn)輸單據(jù)進(jìn)行抽查，記錄于銷售業(yè)務(wù)抽查記錄1.7.4異常客戶進(jìn)一步詳細(xì)調(diào)查2、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)收賬款調(diào)查2.1取得前三年及取近一個(gè)會(huì)計(jì)期末“應(yīng)收票據(jù)” 、“應(yīng)收賬款” 、“壞

4、帳準(zhǔn)備” 、“預(yù)收賬款”余額明細(xì)表，與審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表及附注核對(duì)2.2向會(huì)計(jì)師了解應(yīng)收賬款函證回函情況2.3檢查大額應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)、 應(yīng)收賬款的客戶是否為主要客戶明細(xì)表中的主要客戶； 若不是公司主要客戶， 應(yīng)詢問原因， 并抽查該客戶的銷售合同、 銷售發(fā)票、出庫單、運(yùn)輸單，判斷是否正常，并將抽查過程記錄于銷售業(yè)務(wù)抽查記錄2.4結(jié)合銷售結(jié)算方式，判斷各客戶賬齡是否正常，對(duì)異常情況，查明原因；對(duì)長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)，判斷可回收性2.5壞帳準(zhǔn)備調(diào)查2.5.1詢問壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法，了解前三年壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因2.5.2了解同行業(yè)上市公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法，并與之比較，判斷本公司采

5、用的會(huì)計(jì)政策是否穩(wěn)健2.5.3通過向會(huì)計(jì)師詢問，并結(jié)合賬齡分析，判斷壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否充分2.6計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)進(jìn)行比較，異常情況進(jìn)一步調(diào)查原因3、營業(yè)費(fèi)用調(diào)查3.1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間“營業(yè)費(fèi)用”明細(xì)表，與審計(jì)后會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注核對(duì)是否相符3.2計(jì)算各期之間營業(yè)費(fèi)用變化比率，結(jié)合銷售收入的變動(dòng)幅度，分析營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)幅度是否正常，對(duì)異常情況，應(yīng)詢問原因并證實(shí)索引號(hào)DD-F1頁次2適用工作底稿與否索引2/28索引號(hào)： DD-F1-1主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表編制單位：（簽章）年單位：元主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤序號(hào)主要產(chǎn)品名稱計(jì)量單位年銷售量平均年度總占主營業(yè)務(wù)收

6、平均單年度總占主營業(yè)務(wù)成占主營業(yè)務(wù)利毛利率單價(jià)收入入的比重位成本成本本的比重銷售毛利潤的比重12345678910合計(jì)100%100%100%填表說明：1、若商品規(guī)格較多，可按大類列示2、平均單位年度總收入/ 年銷售量3、平均單位成本年度總成本/ 年銷售量4、主要產(chǎn)品名稱按銷售收入占主營業(yè)務(wù)的比重從大到小排列索引號(hào)： DD-F1-2主要客戶統(tǒng)計(jì)表3/28編制單位：（簽章）產(chǎn)品名稱：計(jì)量單位：金額單位：元年年年年序號(hào)客戶名稱平均銷售銷售平均銷售銷售平均銷售銷售平均銷售銷售銷售總金額小計(jì)單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額12345678910合計(jì)填表說明：1、填制范圍：收入排

7、名前列的主要產(chǎn)品（合計(jì)收入應(yīng)占主營業(yè)務(wù)收入70%以上），均應(yīng)填列此表2、客戶名稱按前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間“銷售總金額”從大到小排列3、表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅銷項(xiàng)稅4、關(guān)聯(lián)方客戶應(yīng)在序號(hào)邊作標(biāo)記“* ”4/28索引號(hào)： DD-F1-3銷售業(yè)務(wù)抽查記錄產(chǎn)品名稱：合同抽查記錄：序號(hào)合同編號(hào)合同有效期銷售數(shù)量銷售單價(jià)結(jié)算方式運(yùn)輸方式12345678發(fā)票、出庫單、運(yùn)輸單據(jù)抽查記錄：發(fā)票發(fā)票發(fā)票發(fā)票增值出庫單（單價(jià)、金額、數(shù)量是否運(yùn)輸單據(jù)（單價(jià)、金額、數(shù)量是序號(hào)數(shù)量單價(jià)金額稅率與發(fā)票相符） Y/N否與發(fā)票相符） Y/N時(shí)間12345678抽查人員：抽查要求：1、“主要客戶明細(xì)表”中的客戶均應(yīng)抽

8、查2、簽定學(xué)年穩(wěn)定銷售合同的客戶，應(yīng)檢查各年銷售合同；其他情況，酌情抽查3、隨機(jī)選擇時(shí)點(diǎn)，抽查銷售發(fā)票及相應(yīng)出庫單、運(yùn)輸單據(jù)4、表中單價(jià)、金額均不含增值稅5/28索引號(hào)： DD-F1-4余額明細(xì)表編制單位：（簽章）年月日序號(hào)單位名稱金額款項(xiàng)發(fā)生的原因財(cái)齡備注1 年以內(nèi)1-2 年2-3 年3 年以上12345678910小計(jì)占總額的比例填表說明：1、前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收帳款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款等往來款科目應(yīng)分別編制本表2、需列出明細(xì)余額前十名的單位的名稱、金額、款項(xiàng)發(fā)生原因、關(guān)聯(lián)單位應(yīng)在序號(hào)旁邊作特別標(biāo)記“×”3、根據(jù)款項(xiàng)的賬齡，在

9、賬齡欄相應(yīng)部分作標(biāo)記“”索引號(hào)： DD-F1-56/28賬齡分析表編制單位：（簽章）年賬齡占全部應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備備注金額款項(xiàng)的比例計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)金額1 年以內(nèi)12 年23 年3 年以上小計(jì)填表說明：1、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款均應(yīng)編制本表2、前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末應(yīng)分別編制本表索引號(hào)： DD-F1-6費(fèi)用明細(xì)表7/28編制單位：（簽章）年年年年費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目備注金額%金額%金額%金額%合計(jì)填表說明：1、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用均應(yīng)編制此表2、“ %”欄填寫費(fèi)用金額與上年同期比較的變動(dòng)比率8/28簽名日期客戶：編制調(diào)查專題： 采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序一、調(diào)查目標(biāo)1、了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比

10、率2、了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值3、了解并核實(shí)各期期末采購活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額4、了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)二、調(diào)查程序1、了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷比率，初步判斷生產(chǎn)經(jīng)營情況是否正常1.1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計(jì)表1.2生產(chǎn)能力利用率調(diào)查取得主要生產(chǎn)設(shè)備建設(shè)時(shí)的政府批文、可行性研究報(bào)告， 各次改擴(kuò)建批文、可研報(bào)告，核實(shí)前三年各主要產(chǎn)品（或服務(wù)）的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)能力的變化情況 結(jié)合產(chǎn)量，判斷生產(chǎn)設(shè)備利用情況1.3產(chǎn)銷比率調(diào)查1.3.1將銷量與“銷售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查”了解核實(shí)到的產(chǎn)品銷量核對(duì)是否一致1.3.2結(jié)合產(chǎn)量、產(chǎn)成品

11、庫存，計(jì)算產(chǎn)銷比率2、了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值2.1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末的存貨余額明細(xì)表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符2.2存貨數(shù)量調(diào)查詢問存貨堆放地點(diǎn)及倉儲(chǔ)能力，抽取余額比重較高的類別，進(jìn)行實(shí)地觀察向會(huì)計(jì)師了解是否進(jìn)行盤點(diǎn)、盤點(diǎn)抽樣比例、是否賬實(shí)相符，判斷存貨數(shù)量的真實(shí)性根據(jù)采購業(yè)務(wù)、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)調(diào)查中了解到的主要原材料的采購量、消耗量，主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量，利用勾稽關(guān)系核對(duì)原材料及產(chǎn)成品庫存：期末結(jié)存數(shù)量期初結(jié)存數(shù)量本期購進(jìn)（或生產(chǎn)完工）本期消耗（或銷售）索引號(hào)DD-F2頁次1適用工作底稿與否索引簽名日期9/28客戶：編制調(diào)查專題： 采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查

12、程序2.3了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品單位成本，結(jié)合庫存數(shù)量， 核實(shí)庫存產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品成本，并為核實(shí)年銷售總成本提供依據(jù)了解并描述企業(yè)成本核算對(duì)象、核算方法、核算流程；若“在產(chǎn)品”數(shù)量較大，還應(yīng)了解生產(chǎn)成本在“產(chǎn)成品”及“在產(chǎn)品”之間分配的方法2.3.2取得前三年及最過一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品單位成本表，了解主要產(chǎn)品單位成本及成本構(gòu)成， 并抽取各主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核實(shí)其成本構(gòu)成（直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等），并計(jì)算單位消耗量是否與主要產(chǎn)品單位成本表中單位消耗相近2.3.3若三年中同一產(chǎn)品單位成本有較大波動(dòng)，應(yīng)調(diào)查變動(dòng)原因2.3.4取得

13、主要能源（燃料及動(dòng)力）消耗量匯總表2.3.4.1抽查繳費(fèi)憑證2.3.4.2分析各年能源成本是否有較大波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因2.3.4.3與產(chǎn)量及單位能耗核對(duì)： 年消耗量 （年主要產(chǎn)品單位消耗量×年產(chǎn)量）2.3.5取得制造費(fèi)用明細(xì)表2.3.5.1分析各年制造費(fèi)用是否有較大波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因2.3.5.2與單位產(chǎn)品制造費(fèi)用和產(chǎn)量進(jìn)行核對(duì)：年制造費(fèi)用 （年主要產(chǎn)品單位制造費(fèi)用×年產(chǎn)量）2.4 了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要材料采購情況，核實(shí)庫存原材料成本，并為核實(shí)年銷售總成本提供依據(jù)取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要原材料采購量匯總表、主要原材料供應(yīng)商明細(xì)表抽查采購合同、發(fā)票、入

14、庫單，驗(yàn)證主要供應(yīng)商、采購單價(jià)，記入采購業(yè)務(wù)抽查記錄與主要產(chǎn)品單位成本表中的各年原材料消耗總量、各期期末原材料庫存量進(jìn)行比較， 驗(yàn)證是否存在在勾稽關(guān)系： 本期原材料消耗額期初原材料庫存額本期采購額期末原材料庫存額2.5 根據(jù)原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需要、存貨庫存時(shí)間長(zhǎng)短，以及向公司和會(huì)計(jì)師詢問等途徑，了解存貨的質(zhì)量，并結(jié)合存貨市價(jià)判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分3、了解并核實(shí)各期期末采購活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額簽名日期索引號(hào)DD-F2頁次2適用工作底稿與否索引客戶：編制索引號(hào)DD-F210/28調(diào)查專題： 采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序3.1取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末的資產(chǎn)負(fù)債表中大額“應(yīng)

15、付票據(jù)” 、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)表3.2抽查因采購原材料而發(fā)生的大額債權(quán)債務(wù)的對(duì)應(yīng)方是否是本公司的主要客戶，若不是，應(yīng)抽查采購合同，了解業(yè)務(wù)發(fā)生的原因，判斷是否正常3.3采購設(shè)備等其他物資發(fā)生的大額應(yīng)付或預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)抽查應(yīng)付（或預(yù)付）的大額款項(xiàng)的采購合同、發(fā)票、付款憑證等資料，并結(jié)合在建工程、固定資產(chǎn)投資的可行性報(bào)告，判斷是否正常3.4取得帳款分析表，對(duì)大額長(zhǎng)期掛帳款項(xiàng)，查明原因4、了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)4.1取得工資及相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表4.2分析各年人工費(fèi)用是否有較大波動(dòng)，并查明波動(dòng)原因4.3將生產(chǎn)工人人工成本與產(chǎn)量及單位人工成本核對(duì)：年生產(chǎn)工人人工成本（年主要產(chǎn)品單位人工

16、成本×年產(chǎn)量）4.4 根據(jù)工資費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用匯總表 ，分析前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末“應(yīng)付工資”及“應(yīng)付福利費(fèi)”余額是否正常5、分析前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”“待攤費(fèi)用” “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”金額是否異常，若為異常，進(jìn)一步核實(shí)頁次3適用工作底稿與否索引11/28主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷量統(tǒng)計(jì)表編制單位：（簽章）年年序號(hào) 產(chǎn)品（或生產(chǎn)線）名稱計(jì)量單位設(shè)計(jì)生銷量生產(chǎn)能力產(chǎn)銷設(shè)計(jì)生生產(chǎn)能力產(chǎn)量利用率比率產(chǎn)量銷量產(chǎn)能力產(chǎn)能力利用率12345678910填表說明：1、產(chǎn)品名稱列示方法應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表”口徑一致2、生產(chǎn)能力利用率產(chǎn)量/ 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力3、產(chǎn)銷

17、比率銷量/ 產(chǎn)量索引號(hào)： DD-F2-1年產(chǎn)銷設(shè)計(jì)生生產(chǎn)能力產(chǎn)銷比率產(chǎn)量銷量比率產(chǎn)能力利用率12/28索引號(hào)： DD-F2-2存貨余額明細(xì)表編制單位：（簽章）明細(xì)項(xiàng)目年12月31日年12月31日年 12月 31日年 12月 31日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額物資采購 / 在途物資-原材料（小計(jì)）-其中： 1、2、3、4、5、包裝物-低值易耗品-自制半成品-生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）-庫存商品（產(chǎn)成品）-其中： 1、2、3、4、5、委托加工物資-減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-分期收款發(fā)出商品-小計(jì)-填表說明：1、上述明細(xì)項(xiàng)可根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置，但原材料及產(chǎn)成品應(yīng)按主要原材料及產(chǎn)成品列示明細(xì)，若

18、在產(chǎn)品或其他類別金額較大，也應(yīng)列示明細(xì)資料2、原材料、庫存商品應(yīng)列示主要原材料及主要產(chǎn)品明細(xì)應(yīng)與主要原材料采購量匯總表、主營業(yè)務(wù)收入、成本和毛利明細(xì)表中列示的原材料及產(chǎn)成品名稱及各類口徑一致索引號(hào)： DD-F2-3主要產(chǎn)品單位成本表13/28編制單位：（簽章）產(chǎn)品名稱：年產(chǎn)量：成品項(xiàng)目計(jì)量單位平均單位消耗量平均單價(jià)平均單位成本( 元 )占單位成本的比重年消耗總量年消耗總金額( 元)一、直接材料（小計(jì)）1、2、3、4、5、6、二、直接人工工資及福利三、燃料及動(dòng)力1、2、四、制造費(fèi)用（小計(jì)）1、2、合計(jì)填表說明：1、分別編制前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間的主要產(chǎn)品單位成本表2、若有定額成本（或標(biāo)準(zhǔn)成本）

19、，且基本符合實(shí)際成本，可列示定額成本（標(biāo)準(zhǔn)成本），但應(yīng)注明索引號(hào)： DD-F2-4工資及其相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表編制單位：（簽章）14/28部門月人均工資 ( 含月工資總額福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育費(fèi)附統(tǒng)籌養(yǎng)老統(tǒng)籌住房人數(shù)（含資金）14%2%加 1.5%金小計(jì)資金及補(bǔ)貼 )公積金一、生產(chǎn)部門（小計(jì)）1、2、3、4、二、銷售部門（小計(jì)）三、管理部門（小計(jì)）1、2、3、4、5、合計(jì)15/28索引號(hào)： DD-F2-5制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：（簽章）項(xiàng)目年年年年備注折舊費(fèi)修理費(fèi)工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)物料消耗合計(jì)16/28主要能源（燃料及動(dòng)力）消耗量匯總表編制單位：（簽章）年年序號(hào)燃料及動(dòng)力名稱計(jì)量平均消耗消耗平均消耗

20、消耗平均消耗單位單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量12345678910合計(jì)填表說明： 1、表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅索引號(hào)： DD-F2-6年年消耗平均消耗消耗消耗總金額小計(jì)總金額單價(jià)總量總金額索引號(hào)： DD-F2-717/28主要原材料采購量匯總表編制單位：（簽章）年年年年序號(hào)材料名稱計(jì)量平均采購采購平均采購采購平均采購采購平均采購采購采購總金額小計(jì)單位單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額123456789101112131415合計(jì)填表說明： 1、表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2、材料名稱應(yīng)按“采購總金額小計(jì)”從大到小排序3、表中所列示的材料應(yīng)占

21、全部材料采購金額的70%以上（即 ABC分類法中的 A 類）索引號(hào)： DD-F2-8主要原材料供應(yīng)商明細(xì)表編制單位：（簽章）18/28抽查計(jì)量年年年年采購序號(hào)采購采購平均采購采購平均采購采購平均采購采購總金額供應(yīng)商名稱平均索引單位總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額單價(jià)總量總金額小計(jì)單價(jià)123456789101112131415合計(jì)填表說明： 1、表中“單價(jià)”及“總金額”含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2、“主要原材料采購匯總表”的原材料均應(yīng)編制此表3、供應(yīng)商名稱按供應(yīng)量從大到小排序4、若某種原材料供應(yīng)商過于分散，應(yīng)列出累計(jì)采購量占總采購量70%以上的前幾位供應(yīng)商5、項(xiàng)目人員對(duì)表中各供應(yīng)商的采購合同、采購發(fā)票

22、、入庫單進(jìn)行抽查，記錄于“采購業(yè)務(wù)抽查記錄”19/28索引號(hào)： DD-F2-9采購業(yè)務(wù)抽查記錄材料名稱：供應(yīng)商名稱：合同抽查記錄：序號(hào)合同編號(hào)合同有效期采購數(shù)量采購單價(jià)結(jié)算方式運(yùn)輸方式12345678發(fā)票、入庫單抽查記錄：發(fā)票發(fā)票發(fā)票單價(jià)發(fā)票金額入庫單（單價(jià)、金額、數(shù)量是否與發(fā)票序號(hào)數(shù)量(不含稅)(不含稅 )增值稅額時(shí)間相符） Y/N12345678抽查人員：抽查要求：1、“主要原材料供應(yīng)商明細(xì)表”中的供應(yīng)商均應(yīng)抽查2、簽定常年穩(wěn)定供貨合同的供應(yīng)商，應(yīng)檢查各年供貨合同；其他情況，酌情抽查3、隨機(jī)選擇時(shí)點(diǎn)，抽查采購發(fā)票及相應(yīng)入庫單20/28簽名日期客戶：編制調(diào)查專題： 投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目

23、標(biāo)和調(diào)查程序一、調(diào)查目標(biāo)1、了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末短期投資余額、期末市價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備2、了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末長(zhǎng)期投資余額、減值準(zhǔn)備3、了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期間投資收益的真實(shí)性二、調(diào)查程序1、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表1.1若投資金額較大，重點(diǎn)抽查其交易記錄、對(duì)賬單1.2若存在委托理財(cái)，應(yīng)重點(diǎn)檢查合同是否合法，并取得交易記錄，判斷投資風(fēng)險(xiǎn)2、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間委托貸款及投資收益明細(xì)表2.1若委托貸款金額較大，重點(diǎn)抽查貸款合同，借款方經(jīng)營狀況、信用情況，判斷委托貸款安全性2.2對(duì)逾期或延期貸款應(yīng)特別關(guān)注，并查明原因。3、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期股權(quán)投資、減值

24、準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表3.1根據(jù)上表，取得投資金額大、所占股權(quán)比例高、投資收益對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)影響大的被投資企業(yè)的各期經(jīng)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表3.2對(duì)上述被投資企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查4、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期債權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表4.1對(duì)大額債權(quán)投資，抽查債權(quán)憑證5、取得各投資收益匯總表，對(duì)大額投資收益進(jìn)行抽查5.1重點(diǎn)關(guān)注大額及異常投資收益，必要時(shí)抽查收益憑證5.2對(duì)現(xiàn)金分得的紅利，關(guān)注是否收現(xiàn)，有無掛賬情況6、取得應(yīng)收股利、應(yīng)收利息明細(xì)表6.1與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符6.2取得分紅憑證，驗(yàn)證真實(shí)性6.3關(guān)注掛賬時(shí)間是否正常7、取得貨幣資金明細(xì)表，判斷是否有大量閑置資金索引號(hào)DD-F3頁

25、次1適用工作底稿與否索引21/28索引號(hào)： DD-F3-1短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表編制單位：（簽章）成本（或委托金額）投資類別品種（或受托方）數(shù)量減：本年已宣告分派市價(jià)總額計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備備注期初余額的紅利及利息股票投資1、2、3、債券投資1、2、3、其他短期投資1、2、3、填表說明：1、存在委托理財(cái)?shù)模瑧?yīng)將根據(jù)委托理財(cái)?shù)暮贤?，將一筆合同記為一項(xiàng)投資，列入“其他短期投資”2、委托理財(cái)合同重要條款記入“備注欄索引號(hào)： DD-F3-2長(zhǎng)期股權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表22/28編制單位：（簽章）股權(quán)投資類別股票名稱或被投資單位注冊(cè)資本投資時(shí)間股權(quán)比例核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備本期取得的市價(jià)

26、余額備注賬面余額投資收益小計(jì)填表說明：1、實(shí)際投資比例與所擁有的注冊(cè)資本比例不一致的，應(yīng)在“備注”欄中注明2、股權(quán)為發(fā)起設(shè)立還是購入的應(yīng)在“備注”欄中注明23/28簽名日期客戶：編制調(diào)查專題： 融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序一、調(diào)查目標(biāo)1、了解債務(wù)融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)2、了解權(quán)益融資二、調(diào)查程序1、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期及長(zhǎng)期借款增減變動(dòng)及余額表1.1與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符1.2抽查大額貸款合同列表2、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)付債券明細(xì)表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符3、取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，與貸款合同規(guī)定的利率進(jìn)行復(fù)核4、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期應(yīng)付款及專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表4.

27、1與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符4.2抽查相關(guān)合同，并驗(yàn)證本負(fù)債相應(yīng)的資產(chǎn)5、取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)及余額表5.1與各年增資、配股情況相核對(duì)5.2與各年利潤分配方案相核對(duì)索引號(hào)DD-F4頁次1適用工作底稿與否索引簽名日期24/28客戶：編制調(diào)查專題：稅務(wù)調(diào)查復(fù)核調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序一、調(diào)查目標(biāo)1、調(diào)查公司執(zhí)行稅種稅率2、調(diào)查公司執(zhí)行的稅收及財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策是否合法、真實(shí)、有效3、調(diào)查公司是否依法納稅二、調(diào)查程序1、查閱各種稅法、公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件，或與公司財(cái)務(wù)部門人員訪談，調(diào)查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種（包括各種稅收附加費(fèi)）、稅基稅率（表格樣式見附表）調(diào)查其執(zhí)行

28、的稅種稅率是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的要求2、調(diào)查公司是否經(jīng)營進(jìn)口、出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅等法規(guī)，調(diào)查公司所適用的關(guān)稅、增值稅以及其他稅種的稅率3、如果公司享受有增值稅的減、免，查閱財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局法規(guī)或文件，調(diào)查該項(xiàng)法規(guī)或文件是否由有權(quán)部門發(fā)布，調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務(wù)）是否稅收優(yōu)惠是否合法合規(guī)真實(shí)有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長(zhǎng)4、如果公司享受有所得稅減、免的優(yōu)惠政策或其他各種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，查閱有權(quán)部門的法規(guī)或文件，調(diào)查該政策是否合法合規(guī)真實(shí)有效，優(yōu)惠期有多長(zhǎng)5、如果公司享受有其他稅種或附加費(fèi)的優(yōu)惠政策，參照程序執(zhí)行調(diào)查程序。6、獲取公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度享受的稅務(wù)優(yōu)惠、退回的具體金額，依據(jù)程

29、序判斷其屬于經(jīng)常性損益，還是非經(jīng)常性損益，測(cè)算其對(duì)公司各期凈利潤的影響程度7、查閱公司最近三年的增值稅、所得稅以及其他適用的稅種及附加費(fèi)的納稅申報(bào)表稅收繳款書等文件，調(diào)查公司最近3 年是否依法納稅8、查閱公司所處管轄區(qū)內(nèi)的國稅局、地稅局以及直屬的稅收分局征收處的證明，調(diào)查公司是否存在偷、漏稅，是否存在被稅務(wù)部門處罰的情形，是否拖欠稅金9、如果公司經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)，查閱進(jìn)口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、商檢局的價(jià)值鑒定報(bào)告等資料，調(diào)查公司是否依法繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等；如果公司經(jīng)營出口業(yè)務(wù)，查閱出口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查公司是否依法繳納出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等10、如果公司技術(shù)或企業(yè)組織形式的變化如外資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)是否補(bǔ)足了以前減免的稅款11、與管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解公司是否與稅務(wù)部門存在稅務(wù)爭(zhēng)議，了解公司是否存在偷、漏稅情形，如有則測(cè)算出其可能補(bǔ)交的稅款數(shù)額、罰金數(shù)額；了解公司是否可以獲得稅款返還，測(cè)算其數(shù)額12、對(duì)公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的增值稅銷項(xiàng)數(shù)額或營業(yè)稅額與公司各期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核。 如果主營業(yè)務(wù)收入×適用稅率與銷項(xiàng)數(shù)額或營業(yè)稅額有異常大的偏差，對(duì)公司收入真實(shí)性的進(jìn)一步調(diào)查應(yīng)執(zhí)行銷售專題的有關(guān)調(diào)查程序。簽名日期索引號(hào)DD-F5頁次1適用工作底稿與否索