委托加工環(huán)節(jié)增值稅的會(huì)計(jì)處理

1、委托加工環(huán)節(jié)增值稅的會(huì)計(jì)處理委托加工物資的核算委托加工業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上主要包括撥付加工物資、支付加工費(fèi)用和稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個(gè)環(huán)節(jié)。委托加工物資通過(guò)設(shè)置委托加工物資”科目核算。1.撥付委托加工物資企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資，應(yīng)將物資的實(shí)際成本由原材料”、庫(kù)存商品”等科目轉(zhuǎn)人委托加工物資科目，借記委托加工物資科目，貸記原材料”或庫(kù)存商品，科目2.支付加工費(fèi)、增值稅等企業(yè)支付的加工費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等，借記委托加工物資、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅，（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，貸記銀行存款”等科目這里加工費(fèi)的支付分兩種情況：第一：加工企業(yè)是一般納稅人時(shí)，其對(duì)方支付的加工費(fèi)中不含增值稅，則：應(yīng)納增值

2、稅額=加工費(fèi)通值稅稅率第二：加工企業(yè)是小規(guī)摸納稅人時(shí)，其對(duì)方支付的加工費(fèi)中含增值稅，則：應(yīng)納增值稅額=加工費(fèi);（1+增值稅稅率）浦值稅稅率3.交納的消費(fèi)稅需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)分別以下情況處理：（1）委托加工的物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工物資的成本、借記記應(yīng)付賬款”、銀行存款”等科目。（2）委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)銳清費(fèi)品的，委托方應(yīng)按準(zhǔn)予抵扣的受托方代收代交的消費(fèi)稅額，借記，委托加工物資，科目，貸應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅科目，貸記應(yīng)付賬款”、銀行存款”等科目。4.加工完成收回加工物資加工完成驗(yàn)收人庫(kù)的物資和

3、剩余物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記原材料”、，庫(kù)存商品”等科目，貸記委托加工物資”科目。A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為100000元，支付的加工費(fèi)為80000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為1096,材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.A企業(yè)按實(shí)際成本對(duì)原材料進(jìn)行日常核算，有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資100000貸：原材料100000（2）支付加工費(fèi)用消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（100000+80000）-（1-10%）=200000（元）（受托方）代收代交的消費(fèi)稅，200000X1096=20000（元）應(yīng)納增值稅=80000x17%=13600（元）A企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)借：委托加工物資80000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600一應(yīng)交消費(fèi)稅20000貸：銀行存款113600A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售時(shí)借：委托加工物資100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款113600(3)加工完