應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理舉例

1、增值稅應(yīng)用舉例一、各月發(fā)生若1月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅202月15號(hào)前繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20貸：銀行存款20若2月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額30萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。若2月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，則會(huì)計(jì)分錄同-1若3月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅金一一

2、未交增值稅20（紅字）若4月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10（紅字）貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅10（紅字）5月15號(hào)前繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅10貸：銀行存款10-2若3月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30（紅字）貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅"科目30（紅字）備注：因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增

3、值稅欠稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅404月15號(hào)前繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅10貸：銀行存款10-1若3月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，已預(yù)交稅金30萬(wàn)元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）30貸：銀行存款30借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10-2若3月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，已交稅金30萬(wàn)元

4、，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）30貸：銀行存款30借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬(wàn)元，而不是50萬(wàn)元，借方與貸方的差額20萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算二、年終結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款等）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：借交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目借或貸。若