應交稅費-應交增值稅賬務處理舉例

1、增值稅應用舉例一、各月發(fā)生若1月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費一一未交增值稅202月15號前繳納借：應交稅費一一未交增值稅20貸：銀行存款20若2月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為130萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費一一應交增值稅”賬戶有借方余額30萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。若2月銷項大于進項，則會計分錄同-1若3月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄借：應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅金一一

2、未交增值稅20（紅字）若4月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費一一未交增值稅20借：應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）10（紅字）貸：應交稅金一一未交增值稅10（紅字）5月15號前繳納借：應交稅費一一未交增值稅10貸：銀行存款10-2若3月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為60萬元，則月末應編制如下會計分錄借：應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）30（紅字）貸：應交稅金一一未交增值稅"科目30（紅字）備注：因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增

3、值稅欠稅。借：應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40貸：應交稅費一一未交增值稅404月15號前繳納借：應交稅費一一未交增值稅10貸：銀行存款10-1若3月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已預交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）30貸：銀行存款30借：應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費一一未交增值稅20借：應交稅費一一未交增值稅10貸：應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10-2若3月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元

4、，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）30貸：銀行存款30借：應交稅費一一未交增值稅30貸：應交稅費一一應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應交稅費一一未交增值稅”，不通過“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”核算二、年終結(jié)轉(zhuǎn)“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：借：應交稅費一一應交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額、減免稅款等）結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：借交稅費一一應交增值稅（銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）貸：應交稅費一一應交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應交稅費一一應交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應交稅費一一未交增值稅”科目借或貸。若