裝飾審計(jì)中的注意事項(xiàng)(轉(zhuǎn))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上裝飾審計(jì)中的注意事項(xiàng)淺析裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上講是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性，工程預(yù)決算審計(jì)不可避免的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，裝飾工程預(yù)決算審計(jì)由于其本身的特點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)更為突出。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。此三要素中，由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平高低均與被審計(jì)單位的內(nèi)控制度是否存在、是否有效執(zhí)行有關(guān)，審計(jì)人員對此無能為力，因此，在裝飾工程預(yù)決算審計(jì)中，分析其檢查風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施相應(yīng)的防范措施，是審計(jì)人員降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。一、裝飾工程預(yù)決算審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)分析根據(jù)筆者從事多年裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的實(shí)踐體會(huì)，其審計(jì)檢查

2、風(fēng)險(xiǎn)主要來自裝飾工程本身和審計(jì)關(guān)系人兩個(gè)方面。(一)來自裝飾工程本身的檢查風(fēng)險(xiǎn)主要包括：1.裝飾工程管理體制。裝飾工程存在建設(shè)行政管理部門和國家輕工業(yè)局兩個(gè)主管部門，其對應(yīng)的裝飾預(yù)算定額版本有兩套。國家輕工業(yè)局下屬的室內(nèi)裝飾協(xié)會(huì)管理的裝飾施工企業(yè)其資質(zhì)自優(yōu)而次有甲、乙、丙、丁、戊之分；建設(shè)行政管理部門下屬的裝飾施工企業(yè)，其資質(zhì)等級自高而低有一、二、三、其他級之分。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)雖然可以根據(jù)“依附于六面體的裝飾工程套用建筑裝飾定額”的原則執(zhí)行，但依我省建筑經(jīng)濟(jì)定額辦公室對建筑裝飾取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的解釋，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“其他級”適用于除接受省建設(shè)廳管理資質(zhì)是1-3級裝飾企業(yè)之外的其他企業(yè)。如此硬性操作，勢必導(dǎo)

3、致“同工不同酬”，違背工程造價(jià)的基本原則。不合理的計(jì)價(jià)，難以與施工方達(dá)成最后的一致，給審計(jì)工作帶來相當(dāng)?shù)碾y度和風(fēng)險(xiǎn)。2.新工藝無標(biāo)準(zhǔn)可依。由于人們審美觀念不斷提高，裝飾工程不斷涌出新的潮流和時(shí)尚，同時(shí)也需要新的施工工藝去實(shí)現(xiàn)。這樣往往與適用好幾年的定額中的做法和選材都大不相符，有的甚而相差迥遠(yuǎn)。由于無定額標(biāo)準(zhǔn)可循，導(dǎo)致某些施工企業(yè)編制預(yù)決算時(shí)錯(cuò)誤、重復(fù)套用定額，妄自抬高造價(jià)，而審計(jì)人員由于無現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可依，對此類工程子目，執(zhí)行審計(jì)時(shí)交易出現(xiàn)差錯(cuò)，形成造價(jià)不實(shí)，帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。3.主要材料品種繁多，魚龍混雜。裝飾工程中主要材料費(fèi)用構(gòu)成預(yù)決算造價(jià)的一大部分，而主要材料往往因產(chǎn)地、質(zhì)地、規(guī)格、樣式、花色

4、及購買時(shí)間等的不同而存在較大的差異，例如工程中常用來作夾板層的三合板，市場上有國產(chǎn)、中外合資及國外進(jìn)口三個(gè)來源，價(jià)錢各不相同；又如地面磚，型號、質(zhì)量及名稱雖然相同，但因產(chǎn)地與購買時(shí)間不同，價(jià)錢可產(chǎn)生較大的差異等等。某些施工企業(yè)以次充好、或竭力強(qiáng)調(diào)特殊要求，采用高價(jià)試圖蒙混過關(guān)，倘若 審計(jì)人員無豐富的材料知識，很有可能遭其蒙騙，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。4.使用定額種類較多。一項(xiàng)裝飾工程除使用裝飾工程預(yù)算定額外，往往還涉及使用其他工程定額。如：二次裝飾前的鏟除、拆除，原有建筑物其他設(shè)施的修補(bǔ)與拆換等，應(yīng)使用修繕定額、安裝定額。裝飾工程這種特點(diǎn)需要審計(jì)人員有多種工程定額的使用經(jīng)驗(yàn)，操作若有不慎，就容易給施工企業(yè)鉆

5、空子，謀取其不該得到的利益。如本省土建定額，定額中的木材為符合工程要求的規(guī)格材，單價(jià)為規(guī)格材預(yù)算價(jià)格，供應(yīng)原木時(shí)，需要將規(guī)格材根據(jù)定額附表的量價(jià)系數(shù)換算成原木的數(shù)量和預(yù)算價(jià)格，然后再根據(jù)市場購買價(jià)格計(jì)算差價(jià)。而本省修繕定額，定額中除木門窗外均以原木表示。若在計(jì)算工程木材差價(jià)時(shí)，不考慮修繕定額里直接是原木，想當(dāng)然地執(zhí)行陜西省建筑工程綜合預(yù)決算定額附表的量價(jià)系數(shù)，就會(huì)大大增加工程造價(jià)，造成國有資產(chǎn)流失。除此以外，裝飾工程無圖紙施工、不可見因素較多等原因，也是增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素。(二)來自審計(jì)關(guān)系人方面工程審計(jì)關(guān)系人主要包括承辦工程審計(jì)的審計(jì)人員，裝飾單位負(fù)責(zé)人、施工員、預(yù)算員，施工單位負(fù)責(zé)人、

6、項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算員。由于以下情況導(dǎo)致裝飾工程審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的增加：1.裝飾單位與施工單位沆瀣一氣，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供假簽證、假證明，審計(jì)人員不現(xiàn)場查看，不認(rèn)真分析，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失實(shí)。2.裝飾單位領(lǐng)導(dǎo)及現(xiàn)場負(fù)責(zé)人員不負(fù)責(zé)任，不及時(shí)提供工程簽證資料，推卸對工程工料的監(jiān)督責(zé)任和工程量的審核責(zé)任，審計(jì)人員越俎代庖。3.審計(jì)人員學(xué)業(yè)不精，品德不良，素質(zhì)低下，經(jīng)驗(yàn)缺乏。4.審計(jì)人員不認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，或粗心大意，精力分散，判斷失誤等.二、裝飾工程預(yù)決算審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的防范措施1.建立健全裝飾單位的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其有效執(zhí)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制制度有著密切的因果關(guān)系，如我們前面所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、

7、檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，其中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均與被審單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)。在其他條件相同的情況下，內(nèi)部控制制度越健全、越有效，固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的實(shí)質(zhì)性測試工作越少，其檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。內(nèi)控制度的建立旨在促使裝飾單位在裝飾工程開工前、施工過程中、完工后三個(gè)階段，切實(shí)履行其應(yīng)盡的職責(zé)，發(fā)揮應(yīng)有的管理和監(jiān)督作用。包括選擇有施工能力、資質(zhì)證書的施工企業(yè)，簽訂施工合同，指定施工員負(fù)責(zé)現(xiàn)場施工質(zhì)量，及時(shí)對隱蔽工程量進(jìn)行簽證，對工程主要材料進(jìn)行市場考察和跟蹤購置，對施工單位編制的工程決算表中的主要工程量進(jìn)行逐一核實(shí)，報(bào)送預(yù)決算審計(jì)時(shí)，給審計(jì)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的工程資料。2.配備合格的熟悉工

8、程預(yù)決算編審的審計(jì)人員。合格的審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德，遵守職業(yè)紀(jì)律，能自覺抵制不正之風(fēng)的侵蝕；有勝任工程決算審計(jì)的能力，嚴(yán)格按程序、按規(guī)范操作，認(rèn)真辦理工程審計(jì)事項(xiàng)；注意不斷的學(xué)習(xí)和研究，熟悉新規(guī)定、新知識，掌握定額的說明和內(nèi)涵；能及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和糾正報(bào)審決算表中存在的問題和錯(cuò)誤，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，有效地減少檢查風(fēng)險(xiǎn)。3.定期市場調(diào)查，工地察看。裝飾工程中，主要材料費(fèi)用占工程決算造價(jià)的一大部分，有的材料名稱，以前可能聞所未聞，相關(guān)的價(jià)格信息也沒有可供參考的依據(jù)，這就需要審計(jì)人員定期到建材市場調(diào)查了解，了解近一階段主要材料價(jià)格的變動(dòng)情況，特別對新材料，多詢問其性能、價(jià)格、產(chǎn)地等，這樣對材料有

9、了大致的了解，便不容易遭受施工單位的蒙騙。裝飾工程開工后，對工程造價(jià)影響較大的工程子目、對新的施工工藝，定期到施工現(xiàn)場抽查，查看使用的材料、工人操作的難易程度等， 取得與工程有關(guān)的第一手資料。這樣，即可以掌握隱蔽工程量和新型工藝，有利于審計(jì)；又可為不適用定額標(biāo)準(zhǔn)的工程子目，審計(jì)其協(xié)商議價(jià)時(shí)提供客觀依據(jù)，是審計(jì)結(jié)果更趨于真實(shí)。4.疑難問題，咨詢專業(yè)人士。對于裝飾工程預(yù)決算審計(jì)遇到的疑難問題，及時(shí)到省市定額辦咨詢，聽取專業(yè)人士和權(quán)威人士的解釋和意見，獲得可靠的政策支持。5.建立規(guī)范審計(jì)工作底稿的多級復(fù)核制度。一份裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的審計(jì)工作底稿，往往由一名工程審計(jì)人員審計(jì)完成，對定額的套用、事項(xiàng)的

10、判斷、數(shù)據(jù)的核算等都有可能出現(xiàn)差錯(cuò)，加之裝飾工程預(yù)決算審計(jì)依據(jù)定額種類較多，計(jì)算較為復(fù)雜等原因，建立對審計(jì)工作底稿的多級復(fù)核制度，很有利于減少審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。6.注意與其他審計(jì)相結(jié)合。開展裝飾工程預(yù)決算審計(jì)，減少其中檢查風(fēng)險(xiǎn)，必須充分發(fā)揮校內(nèi)裝飾單位的管理和監(jiān)督作用，應(yīng)通過內(nèi)部控制制度評審和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促其切實(shí)履行其應(yīng)盡職責(zé)。7.運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)和應(yīng)用軟件輔助裝飾工程預(yù)決算審計(jì)，非常有利于減少審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)和手工誤差，便于正確套用定額，減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。近幾年來，我們進(jìn)行了多項(xiàng)工程項(xiàng)目的審計(jì)，所審裝飾工程占到三分之一，

11、其核減率一直居高不下，審計(jì)效益較為明顯。但核減率高、核減額大并不能說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已不存在或存在水平低，相反，恰恰說明裝飾工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，尤其在高等學(xué)校內(nèi)部裝飾工程普遍無什么內(nèi)部控制制度的情況下，我們開展裝飾工程預(yù)決算審計(jì)，其中的檢查風(fēng)險(xiǎn)必須得到足夠的重視。以上裝飾工程預(yù)決算審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施是本人粗淺的人士和想法，愿與各位老師共同探討。裝飾工程竣工決算審計(jì)應(yīng)把握好以下五個(gè)環(huán)節(jié)目前，裝飾工程造價(jià)管理比較混亂，裝飾材料系列品種較多，天然材料，人工合成材料名目繁多等，同種材料價(jià)格差距較大，竣工后能套定額計(jì)算的只占80，有的項(xiàng)目無法套用定額子目計(jì)算，只能按工程量和材料的價(jià)格加上人工費(fèi)估價(jià)，施工

12、企業(yè)往往采取多種方式高估冒算，任意加大工程造價(jià)。在裝飾工程決算中，我們認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)抓住以下五個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)加控制。 一、要嚴(yán)把工程數(shù)量審核關(guān)。工程數(shù)量是決定工程造價(jià)的主要因素。在裝飾工程決算審計(jì)中，工程數(shù)量的確定不能單純依據(jù)施工圖紙，要掌握裝飾工程的施工步驟、措施，審核工程量方法等。審計(jì)人員要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度，會(huì)同建設(shè)單位和施工企業(yè)，通過現(xiàn)場實(shí)際測量，同時(shí)做好各種材料規(guī)格的分類整理，從而獲取工程量資料。 二、要嚴(yán)把定額套用關(guān)。裝飾工程套用定額比較復(fù)雜，要靈活，有些單項(xiàng)工程難以確定套用某項(xiàng)定額子目。因此，審計(jì)人員應(yīng)與施工單位造價(jià)員共同研究，意見一致后再確定定額子目編號，對無法套用定額子目的，要按工程

13、量、施工步驟、材料規(guī)格、數(shù)量、市場價(jià)格、人工費(fèi)組合計(jì)算，確定議價(jià)。對裝飾結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的藝術(shù)造型部分，在套用定額的基礎(chǔ)上適當(dāng)給予補(bǔ)差。 三、要嚴(yán)把材料價(jià)格審核關(guān)。審核材料價(jià)格，必須先確定材料的質(zhì)量及規(guī)格，在主要材料價(jià)格無簽證或簽證的價(jià)格偏高的情況下，審計(jì)人員還應(yīng)會(huì)同建設(shè)單位和施工企業(yè)共同進(jìn)行市場調(diào)研，從而確定材料的價(jià)格，有效地降低工程造價(jià)。 四、要嚴(yán)把施工企業(yè)資質(zhì)、取費(fèi)等級審核關(guān)。在裝飾工程決算審計(jì)中，要嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)及取費(fèi)等級，對掛靠其他建筑企業(yè)，無資質(zhì)等級及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或不予取費(fèi)。 五、要嚴(yán)把工程合同審核關(guān)。工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相

14、關(guān)文件資料簽署是否齊全。要全面掌握工程資料內(nèi)容，理清審核思路，選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，提高投資審計(jì)質(zhì)量。 這種全方位的審計(jì)把關(guān)，要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中要深入全面地開展審前調(diào)查，制定詳細(xì)的審計(jì)工作方案和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施方案，嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案要求控制審計(jì)全過程，這樣才能達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。如何進(jìn)行裝飾工程預(yù)結(jié)算審計(jì) 建筑高級裝飾工程，從工程造價(jià)看，結(jié)構(gòu)、設(shè)備和裝飾各自所占比例已由過去的：，發(fā)展到現(xiàn)在的：。一些建筑高檔裝飾工程的造價(jià)已超過總造價(jià)的。對于業(yè)主或建設(shè)單位來講，控制裝飾工程造價(jià)有特別重要的意義。為了控制造價(jià)，雖各省一般都編制有裝飾定額，但執(zhí)行者也很少。這是因?yàn)樾滦徒ú牟粩嘤楷F(xiàn)，操作制作工藝隨之也發(fā)

15、生變化，使編制統(tǒng)一的隨市場變化的建筑裝飾定額無法實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)就此談一下自己在進(jìn)行建筑裝飾工程預(yù)算造價(jià)審計(jì)中的一些做法：一、在熟悉圖紙的基礎(chǔ)上，審計(jì)分部分項(xiàng)工程施工做法建筑裝飾工程設(shè)計(jì)圖紙反映了建筑物的使用功能、裝飾的內(nèi)容、建設(shè)單位的要求、材料的規(guī)格與產(chǎn)地、分部分項(xiàng)工程的具體施工做法等。只有在審計(jì)項(xiàng)目前，認(rèn)真地領(lǐng)會(huì)設(shè)計(jì)文件，才能在計(jì)算工程量不漏項(xiàng)，在審計(jì)材料單價(jià)時(shí)不致于因產(chǎn)地不同產(chǎn)生差異。在熟悉圖紙時(shí)，要特別注意邊界的詳細(xì)做法，因?yàn)榻?jīng)常出現(xiàn)圖紙中對這一部分交代不清楚。對于交代不清楚之處，還要查閱其他有關(guān)文件。在審計(jì)過程中，還經(jīng)常出現(xiàn)因沒有很好地熟悉圖紙，與施工單位見面時(shí)，處于非常尷尬的局面。認(rèn)真地審

16、查分部分項(xiàng)工程的施工做法，將會(huì)發(fā)現(xiàn)其中的奧妙。其原因是同一項(xiàng)目，因其施工做法不同會(huì)產(chǎn)生不同的單價(jià)。例如，普通門的制作就有多種做法，如夾板門、鑲板門、實(shí)芯門等。夾板門與實(shí)芯門從外表看完全一樣，但是二者造價(jià)是不一樣的。就拿實(shí)芯門來說，也有兩種做法即全木板門和膠合板工藝實(shí)芯門。膠合板工藝實(shí)芯門是通過夾板釘粘，四周釘粘木線，外表油漆制成，工藝制造簡單。二者造價(jià)也是不一樣的。只有詳細(xì)審查具體的施工做法，才能看出項(xiàng)目單價(jià)是隨材質(zhì)與制作工藝的變化而變化，才能準(zhǔn)確地把握住材料的品種與消耗量，控制住裝飾工程的造價(jià)。二、掌握工程量計(jì)算規(guī)則，審計(jì)工程量計(jì)算裝飾工程規(guī)則的一般特點(diǎn)：、工程計(jì)算單位基本上或者是面積或者是

17、米；、如按面積計(jì)算，就要如何確定其長度和高度（或?qū)挾龋?，或者如何確定水平投影面積或垂直投影面積，或者如何確定展開面積；、如按長度計(jì)算，就要確定延長米；、應(yīng)扣除什么，不扣除什么。在審查工程量中，經(jīng)常出現(xiàn)如下情況：、應(yīng)該按面積計(jì)算的，采用了其他綜合性的方式進(jìn)行計(jì)算，使得甲方及審計(jì)單位無法進(jìn)行審查。例如，挑檐、天溝、腰線、門窗套、窗臺(tái)線、壓頂?shù)妊b飾項(xiàng)目，不是按展開面積計(jì)算，而是按處或個(gè)等方式進(jìn)行計(jì)算。、放大了計(jì)算長度與高度（或?qū)挾龋瑪U(kuò)大了工程量。、應(yīng)扣除的沒有扣除。例如，外墻各種裝飾面積應(yīng)按實(shí)鋪面積或?qū)嵞娣e計(jì)算，應(yīng)扣除門窗洞口空圈面積，在天花裝飾面積中，應(yīng)扣除獨(dú)立柱及天棚相連的窗簾盒所占面積等，

18、但是在一些承包單位編制的實(shí)際項(xiàng)目預(yù)結(jié)算中，都沒有扣除。三、審計(jì)分部分項(xiàng)工程的工機(jī)料消耗量分項(xiàng)工程的工機(jī)料消耗是確定該分項(xiàng)工程基價(jià)的基本要素，不確定工機(jī)料消耗，就無法合理地確定基價(jià)。這是因?yàn)橛腥缦玛P(guān)系：分項(xiàng)工程基價(jià)人工費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)材料費(fèi)用人工費(fèi)人工消耗工日工日市場單價(jià)機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械消耗量材料市場單價(jià)工機(jī)料消耗反映了社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平，施工企業(yè)管理水平、技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高的，其完成分項(xiàng)工程的工機(jī)料消耗就低。就為企業(yè)投標(biāo)競爭創(chuàng)造了條件。在審計(jì)中，根據(jù)制作安裝工藝圖計(jì)算材料消耗量。在審計(jì)材料消耗量時(shí)，要涉及到材料損耗系數(shù)，材料損耗涉及到制作工藝與材料規(guī)格，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損耗選用。對于制作工藝類似的常規(guī)材料，可采用裝飾定額中的損耗系數(shù)。材料損耗量圖紙用量損耗系數(shù)。根據(jù)定額中類似的分項(xiàng)工程內(nèi)容，確定工機(jī)消耗量。了解市場上的不同裝飾工工日單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)、材料市場單價(jià)。然后確定分項(xiàng)工程的基價(jià)。只有這樣才能使工程造價(jià)緊緊跟隨市場的變化或漲或落，才能使甲乙雙方均能合理的接受。在裝飾工程市場上，有的造價(jià)居高不下的原因之一是材料消耗量太大及將人工費(fèi)與機(jī)械使用費(fèi)綜合計(jì)價(jià)太高的緣故。四、審計(jì)工機(jī)料市場單價(jià)工機(jī)料市場單價(jià)，一方面來源于當(dāng)?shù)亟ㄎl(fā)布價(jià)，另一