財務會計與基礎管理知識分析重點

1、基礎會計知識要點第一章概述：1、會計的概念：會計是一種管理活動，它以貨幣為主要計量單位，利用專門的方法和程序?qū)?各單位的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告，旨在提供決策有用的會計信息和提高經(jīng)濟效益。2、會計的對象：會計的對象是指會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟 活動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又成為價值運動或資金運動。3、會計基本職能及各職能間的相互關系：(1) 、會計的基本職能是核算和監(jiān)督。(2) 、核算是監(jiān)督的基礎，沒有核算就無法進行監(jiān)督，只有正確地核算，監(jiān)督才有真實可 靠的依據(jù)； 監(jiān)督是核算的延續(xù)和深化，如果只有核算而不進行監(jiān)督，就不能發(fā)揮會計應有 的作用，只有嚴格地進

2、行監(jiān)督，核算所提供的數(shù)據(jù)資料才能在經(jīng)濟管理中發(fā)揮更大的作用。4、我國現(xiàn)階段會計管理體制結構：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級 人民政府的財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。具體會計管理體制結構圖如下：財政部中央業(yè)務主管部門財務會計司、局地方業(yè)務主管部門財務會計處、科基層單位財務會計管理部門5、集中核算和非集中核算的關系：(1)集中核算是指企業(yè)的主要會計核算工作集中在企業(yè)的財務會計部門來進行，企業(yè)內(nèi)部的各生產(chǎn)車間、工段、各職能部門一般不進行單獨核算。在實際發(fā) 生各項經(jīng)濟業(yè)務時，各生產(chǎn)車間、工段及各職能部門只進行原始記錄，辦理原始憑證手續(xù)，并對有關的原始憑證進行適當?shù)膮R總(2)非

3、集中核算也叫分散核算，是指企業(yè)的各個生產(chǎn)車間、各職能部門對自身所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行比較全面的會計核算。在這種組織形式下，企業(yè)的會計機 構需要單獨設置。如工業(yè)企業(yè)，一般在總廠設財務會計處，分廠設財務會計科。車間設財會組，實行分級核算。如下圖:集中核算:總廠財務會計處、 J二分廠一分廠甲車間乙車間X,丙車間丁車間L-非集中核算:總廠財務會計處J一分廠財務會計科二分廠財務會計科丙車間財務會計組丁車間財務會計組甲車間財務會計組乙車間財務會計組丄 K6會計機構的內(nèi)部牽制制度：為了會計工作的合理性和嚴密性，更為了保證會計記錄的真實性、正確性，防止貪污舞弊、偽造賬目等不法行為的發(fā)生，將不相容的會計職務進

4、行分離與牽制。 如：企業(yè)的出納人員除了登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以外，一般情況下就不能再兼任其他會計賬簿 的記賬工作；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對工作不能由經(jīng)手銀行存款的出納人員擔任；會計憑證的填 制和審核不能由一人兼辦等。7、會計崗位的劃分：會計崗位的劃分，要從本單位的會計業(yè)務量和會計人員配備的實際情況出發(fā)，按照效益和精簡的原則進行。會計人員的工作單位一般分為：（1）財務主管；（2）出納；（3）往來結算；（4）材料物資核算；（5）固定資產(chǎn)核算；（6）工資核算；（7）成本費用核算；（8）收入 利潤核算；（9）資金核算；（10）稽查；（11）會計電算化管理；（12）總賬報表等。這些崗位可以實行一人一崗

5、、一人多崗或一崗多人，各單位可以根據(jù)自身特點具體決定。需要注意的是，為貫 徹內(nèi)部控制中的“賬、錢、物分管”原則，出納人員不得兼管稽查、會計檔案保管及收入、費用、 債權債務賬目的登記工作。對于企業(yè)的會計人員，應有計劃地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比 較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業(yè)務水平。8、會計法規(guī)的組成：如下圖:9、會計法的基本內(nèi)容：為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務 管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制定本法。10、會計人員應具備的基本素質(zhì)：（1）敬業(yè)愛崗。即會計人員應熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能能夠 適應所從事工作的要求。（

6、2）熟悉法規(guī)。即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計 工作進行廣泛宣傳。（3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計 工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（4）客觀公正。即會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。（5）搞好服務。即會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會 計信息和會計方法，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。（6）保守秘密。即會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導人員同 意外，不能私自向外界提供或者泄漏單位的會計信息。練習：一、單項選擇：1 、會計的基本職能

7、是（）。A 、決策、分析B、控制、考核C 、核算、監(jiān)督D、反映、控制2 、會計執(zhí)行事后核算職能的主要形式是（ ）。A、預測、計劃、決策B、記賬、算賬、報賬、分析、考核C、預算、控制、計劃D、預測、決策、控制3 、會計核算和監(jiān)督所運用的主要計量尺度是（ ）。A、實物量度B、貨幣量度C、勞動量度D、空間量度4、會計對象在企業(yè)中具體表現(xiàn)為（）。A、會計要素B、會計科目C、各種經(jīng)濟業(yè)務D、以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務5 、按照會計法的規(guī)定，管理全國會計工作的部門是（ ）。A 、全國人民代表大會 B 、國務院C 、財政部 D 、中國注冊會計師協(xié)會6 、在大中型企業(yè)中，領導和組織企業(yè)會計工作和經(jīng)濟核算工作的是（

8、）A、注冊會計師B、總會計師C、高級會計師D、廠長7 、對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，是會計的（ ）。A 、本質(zhì) B 、基本職能C、主要特點D、任務8 、凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，就是（）。A、經(jīng)濟業(yè)務B、會計事項C、會計對象D、會計工作9 、會計人員從事會計工作應當遵循的道德標準，稱為（）。A 、會計人員行為規(guī)范 B 、會計人員職業(yè)道德C 、會計人員的職責 D 、會計人員的工作權限10 、（ ）是指調(diào)整社會經(jīng)濟生活關系中會計關系的法律總規(guī)范。A、會計法 B、會計法規(guī)C、會計規(guī)章 D、會計制度、多項選擇：1、從核算的時間看，會計核算包括（）A、事后核算 B、事前核算C、事中核算 D、

9、年中核算2 、會計在核算和監(jiān)督過程中需要運用的計量尺度有（ ）A、貨幣尺度B、時間量度C、勞動量度D、實物量度3、企業(yè)的經(jīng)營過程包括（）。A、供應過程B、生產(chǎn)過程C、創(chuàng)辦過程D、銷售過程4 、根據(jù)調(diào)整對象和內(nèi)容不同，等于會計規(guī)章的是（ ）A、會計核算制度 B、會計監(jiān)督制度C、會計機構和會計人員制度D 、會計工作制度5、會計核算工作組織形式有（）。A、專業(yè)核算 B、群眾核算C、集中核算D、非集中核算6 、屬于我國的會計法規(guī)體系的組成部分有（ ）。A、會計法律B、會計組織C、會計法規(guī)D、會計規(guī)章三、判斷：1、以貨幣作為統(tǒng)一計量尺度是會計的主要特點。（）2、企業(yè)的各項經(jīng)濟活動都是會計工作的內(nèi)容。（）

10、3 、凡是特定對象中能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（）4 、會計人員有權參與單位編制計劃，制定定額，簽訂勞動合同，參加有關的生產(chǎn)經(jīng)營管理會議。（）5 、會計法是我國會計法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其它會計法規(guī)的依據(jù)，也是知道會計 工作的最高準則。（）6 、會計的出納人員除了登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，還可以兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對工作。（）7 、經(jīng)濟越發(fā)展，管理越要加強，會計就越重要。（）8 、核算是監(jiān)督的延續(xù)和深化，而監(jiān)督是核算的基礎。（）9 、凡是從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格。（）第二章 會計要素及會計平衡公式1、會計要素的概念：會計要素是指對會計對

11、象按照其經(jīng)濟特征所做的具體分類2、會計要素的構成：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。（1）資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預計會給企業(yè)帶來 經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)構成內(nèi)容如圖：庫存現(xiàn)金流動資產(chǎn)I銀行存款I 應收及預付款項存貨資產(chǎn).房屋及建筑物產(chǎn)固定資產(chǎn)機器設備運輸設備非流動資產(chǎn)一專利權無形資產(chǎn)一非專利技術商標權（2）負債：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 債務構成內(nèi)容如圖：短期借款（一年內(nèi)含一年）應付票據(jù)廠流動負債應付賬款I預收賬款應付職工薪酬負債I應付股利應交稅費其他應付款/長期借款（一年以上）非流動負債應付債券（一年期以上

12、的債券）（3）所有者權益：企業(yè)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，即投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。組成內(nèi)容如圖：廠實收資本（或股本）所有者權益資本公積:盈余公積留存權益未分配利潤（4）收入：企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。收入按性質(zhì)可分為銷售商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等取得的收入。（5）費用：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用按照功能分類，可分為從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用和財務費用等。（6）利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后

13、的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。（7）六大要素的關系:資產(chǎn)=負債+所有者權益收入-費用=利潤資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)資金運動的動態(tài)表現(xiàn)表明資產(chǎn)的來源與歸屬表明經(jīng)營成果與相應期間收入和費用的關系編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)編制利潤表的基礎3 、會計基本等式:（1）收入-費用=利潤（或虧損）（2）資產(chǎn)二權益負債+所有者權益（靜態(tài)等式關系、基本等式）負債+所有者權益+利潤（或虧損）（動態(tài)關系式）因為到年度末，企業(yè)將實現(xiàn)的利潤按照國家有關規(guī)定進行分配，禾U潤歸入所有者權益,因此，會計的基本等式是：資產(chǎn) =負債 +所有者權益。4 、不同經(jīng)濟業(yè)務類型對會計要素的影響：（1）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起會計等式左右兩方項目

14、同時增加相等的金額，即資產(chǎn)項目金 額增加，負債或所有者權益項目也增加相等金額，會計等式保持平衡。（2）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起會計等式左右兩方項目同時減少相等的金額，即資產(chǎn)項目金 額減少，負債或所有者權益項目也減少相等金額，會計等式保持平衡。（3）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起會計等式左方項目之間有增有減，增減金額相等，即不同資 產(chǎn)項目之間有增有減，切金額相同，會計等式保持平衡。（4）經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起會計等式有房項目之間有增有減，增減金額相等，即負債或 所有者權益項目之間有增有減，且金額相同，會計等式保持平衡。練習：一、單項選擇：1、屬于資產(chǎn)項目的是（）。A、存貨BC、資本公積D2、屬于負債項目的是（）。A、

15、無形資產(chǎn)BC、應收票據(jù)D3、屬于所有者權益項目的是（）。A、應付職工薪酬BC、短期借款D4、引起資產(chǎn)和負債同時增加的經(jīng)濟業(yè)務是A、以銀行存款購買材料BC 、以無形資產(chǎn)向外單位投資 D、預收賬款、財務費用、預收賬款、預付賬款、固定資產(chǎn)、盈余公積）。、向銀行取得借款，存入銀行存款戶、以銀行存款償還應付賬款5 、引起資產(chǎn)和負債同時減少的經(jīng)濟業(yè)務是（ ）A、以銀行存款支付前欠貨款B、以現(xiàn)金支付辦公費用C、購買材料，貨款尚未支付D、收回應收賬款存入銀行6 、引起資產(chǎn)有增有減的經(jīng)濟業(yè)務是（）。A、向銀行取得借款，存入銀行存款戶 B 、以現(xiàn)金支付職工工資C、收回前欠貨款，存入銀行存款戶D 、收到投資者投入的

16、貨幣資金7 、引起負債有增有減的經(jīng)濟業(yè)務是（）。A 、以銀行存款償還銀行借款 B 、開出應付票據(jù)抵付應付賬款C 、以銀行存款上交稅費 D 、收到投資者投入的設備8 、某企業(yè)采購員預借差旅費，所引起的變動是（ ）。A、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加B 、一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少C、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少D 、一項負債增加，另一項負債減少9 、以銀行存款向國家繳納稅費，所引起的變動為（ ）。A 、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權益減少B 、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少C 、一項所有者權益增加，一項負債減少D 、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少10 、收到某單位預付貨款，存入銀行，所引起的變動是（ ）。A 、

17、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加B 、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少C 、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權益增加D 、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權益減少11 、開出應付票據(jù)抵付應付賬款，所引起的變動是（ ）。A 、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少B 、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加C 、一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少、一項負債增加，另一項負債減少12 、某企業(yè)資產(chǎn)總額為 600 萬元，如果發(fā)生一下經(jīng)濟業(yè)務：（1）收到外單位投資 40 萬元，存入銀行；（2）以銀行存款支付購入材料款 12 萬元；（3）以銀行存款償還銀行借款 10 萬元。上述經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，企業(yè)資產(chǎn)總額應為（ ）。A、 636B、628C、 648

18、D、63013 、某企業(yè)本期期初資產(chǎn)總額為 3600 000 元，本期期末負債總額減少了 400 000 元，所有 者權益比期初增加了 600 000 元，則該企業(yè)本期期末資產(chǎn)總額為（ ）元。、3 800 000、3 200 000A、 3 400 000C 、 4 200 00014 、復式記賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)是（ ）A、資產(chǎn) =負債+所有者權益 +（收入 -費用）B、資產(chǎn) =負債 +所有者權益 +利潤C、資產(chǎn) =負債 +所有者權益D、收入-費用=利潤15 、不屬于會計核算方法的是（ ）A 、復式記賬C 、登記賬簿、多項選擇：1 、屬于會計要素的有（A 、負債C 、財

19、務狀況2 、屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有B、成本分析D、財產(chǎn)清查）。B、所有者權益D、利潤）A、庫存現(xiàn)金和銀行存款BC、應收賬款D3、屬于無形資產(chǎn)的有（）。A、非專利技術BC、商標權D4、屬于流動負債的有（）。A、應付賬款BC、預收賬款D5、屬于長期負債的有（）。A、固定資產(chǎn)BC、長期借款D6、屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（A、收入BC、所有者權益D7 、若一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起銀行存款減少A、固定資產(chǎn)增加 5 000 元B、預收賬款、存貨、專利權、企業(yè)開辦費、應交稅費、管理費用、應付股利、應付債券）。、費用、利潤5 000 元，則相應地有可能引起（ ）、短期借款增加 5 000 元C 、財務費用

20、減少 5 000 元 D 、應付賬款減少 5 000 元8 、（ ）的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，不會使資產(chǎn)或權益總額發(fā)生變化。A 、以銀行存款 5 000 元，償還前欠購料款B 、 從銀行取得借款 20 000 元，存入銀行C 、以銀行存款 3 000 元，購買材料D 、從銀行提取現(xiàn)金 800 元、判斷題：1 、會計基本等式所體現(xiàn)的平衡關系原理，是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理 論依據(jù)2 、會計對象各要素之間的平衡關系可用公式表示為：收入 -費用=利潤，它通常被稱為會計 恒等式。 （）3 、企業(yè)獲取資產(chǎn)的來源渠道有兩條：一是由企業(yè)所有者投資形成，二是由債權人貸款形成。 （）4 、企業(yè)的資產(chǎn)按其

21、流動性強弱，可分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。（）5 、預收賬款和預付賬款均屬于負債。（）6 、從數(shù)量上看，資產(chǎn)與權益始終保持平衡關系，任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生均不會改變資產(chǎn)和權 益的金額。（）7 、從數(shù)量上看，所有者權益等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。（）8 、任何經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，均會引起資產(chǎn)和權益同時發(fā)生增減變化，但資產(chǎn)和權益在數(shù)量上 任然始終相等。（）9 、無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的、沒有實物形態(tài)的，可辨認非貨幣性資產(chǎn)。（）10 、主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入均屬于收入。（）11 、如果一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起負債的增加和所有者權益的減少，則會計基本等式的平衡 關系沒有被破壞。（）12 、凡收入均將引

22、起資產(chǎn)增加，凡費用均將引起資產(chǎn)減少。（）四、實訓題：實訓一（一）目的 練習資產(chǎn)、負債及所有者權益的分類。（二）資料紅星工廠2011年6月30日資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況（見作業(yè)紙） （三）要求根據(jù)作業(yè)紙表中項目內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)、負債及所有者權益，將三者的金額分別填入表中各欄作業(yè)紙紅星工廠資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況表2011年6月30日序號項目資產(chǎn)負債所有者權益1生產(chǎn)車間使用的機器設備200 000元2存在銀行的款項126 000元3應付光明工廠的款項45 000元4某企業(yè)投入的資本520 000元5尚未繳納的稅費7 000元6財會部門庫存現(xiàn)金500元7應收東風工廠貨款23 000元8庫存生產(chǎn)用A

23、材料147 000元9運輸用的卡車60 000元10管理部門使用的計算機30 000元11出借包裝物收取的押金1 000元12某投資人投入的資本304 500元序號項目資產(chǎn)負債所有者權益13暫付米購員差旅費300兀14預收黃河工廠購貨款4 000元15向銀行借入的短期借款100 000元16正在裝配中的產(chǎn)品38 000元17生產(chǎn)車間用廠房270 000元18企業(yè)提取的盈余公積16 400元19庫存機器用潤滑油1 900元20本月實現(xiàn)的利潤40 000元21已完工入庫的產(chǎn)成品54 000元22生產(chǎn)家產(chǎn)品的專利權25 000元實訓二（一）目的熟悉會計要素（二）資料某公司某月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1 、

24、向銀行借入短期借款200 000元，存入銀行。2 、收到客戶預付的購貨款5 000元，存入銀行。3 、收到投資者以貨幣資金投入的資本 500 000元，存入銀行。4 、收到客戶還來前欠貨款30 000元，存入銀行。5 、購買機器設備一臺，價值85 000元，款項尚未支付。6 、從銀行提取現(xiàn)金20 000元。7 、以銀行存款支付前欠某單位貨款 60 000元。8 、以銀行存款購買原材料一批，價值 100 000元。（三）要求判斷上述業(yè)務屬于哪個會計要素，將會計要素發(fā)生的增減變化情況填入下表相應的欄內(nèi) 作業(yè)紙會計要素分類表序號資產(chǎn)負債所有者權益1 （例）銀行存款增加短期借款增加2345678實訓三

25、（一）目的熟悉和掌握會計等式的關系。（二）要求填制下表括號中的數(shù)據(jù)。作業(yè)紙會計等式表序號資產(chǎn)負債所有者權益1165 00054 0002538 000342 0003176 000488 000實訓四（一）目的熟悉資金變化的類型。（二）資料某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:1 、購買原材料一批，貨款尚未支付。2 、以銀行存款支付前欠貨款。3 、將資本公積轉(zhuǎn)作資本金。4 、收到投資者追加的投資，存入銀行。5 、以銀行存款購入生產(chǎn)設備一臺。6 、從銀行提取現(xiàn)金，備用。7 、從銀行借入短期借款，直接償還應付賬款。8 、將無力償還的應付票據(jù)轉(zhuǎn)作短期借款。（三）要求判斷上述經(jīng)濟業(yè)務屬于哪種類型，將業(yè)務的序號填入

26、下表。作業(yè)紙經(jīng)濟業(yè)務類型表經(jīng)濟業(yè)務類型經(jīng)濟業(yè)務序號1、一項資產(chǎn)增加，一項權益增加2、一項資產(chǎn)減少，一項權益減少3、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少4、一項權益增加，另一項權益減少實訓五（一）目的練習會計基本等式的平衡關系。（二）資料1、紅旗工廠2011年6月1日資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況如下表:紅旗工廠資產(chǎn)、負債、所有者權益狀況表2011年6月1日資產(chǎn)金 額（元）負債及所有者權益金額（元）庫存現(xiàn)金600短期借款30 000銀行存款35 000應付賬款15 000應收賬款21 000實收資本180 000原材料43 400固定資產(chǎn)125 000合計225 000合計225 0002、該廠6月發(fā)生下列

27、經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，以銀行存款購入原材料12 000元。（2）3日，投資者投入貨幣資金20 000元，直接償還短期借款。（3）4日，收到外單位投入設備一臺，價值 40 000元。（4）5日，以銀行存款償還應付賬款10 000元。（三）要求根據(jù)上述資料，為紅旗工廠分別編制 2日一5日的資產(chǎn)負債表。作業(yè)紙資產(chǎn)負債表2011年6月2日資產(chǎn)金 額（元）負債及所有者權益金額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產(chǎn)合計合計資產(chǎn)負債表2011年6月3日資產(chǎn)金 額（元）負債及所有者權益金額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產(chǎn)合計合計資產(chǎn)負債表201

28、1年6月4日資產(chǎn)金 額（元）負債及所有者權益金額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產(chǎn)合計合計資產(chǎn)負債表2011年6月5日資產(chǎn)金 額（元）負債及所有者權益金額（元）庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產(chǎn)合計合計實訓六（一）目的聯(lián)系經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響。（二）資料1、某企業(yè)2011年5月1日有關項目余額如下表:某企業(yè)有關項目余額表資產(chǎn)項目金 額（元）權益項目金額（元）庫存現(xiàn)金2 000短期借款120 000銀行存款280 000應付賬款30 000應收賬款50 000應交稅費10 000原材料150 000長期借款250 000庫存

29、商品180 000實收資本840 000固定資產(chǎn)588 0002、5月發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）以銀行存款交納上月稅費10 000元。（2）從A公司購入原材料一批，已驗收入庫，貨款 75 000元以銀行存款支付。（3）收回應收賬款20 000元，存入銀行。（4）以銀行存款歸還到期的長期借款 150 000元。（5）從B公司購進原材料一批，已驗收入庫，貨款 60 000元尚未支付。（6）從銀行借入短期借款80 000元，存入銀行存款戶。（7）以銀行存款償還前欠外單位貨款 30 000元。（8）接受外單位投入的設備一臺，價值 135 000元。（9）從銀行提取現(xiàn)金1 000兀，備用。（三）要求1

30、 、根據(jù)資料1各項目所屬的類別，將相關內(nèi)容填入作業(yè)紙表中的第1、2、& 7欄。2 、根據(jù)資料2計算每個項目本月增加發(fā)生額、本月減少發(fā)生額，并填入表中的第3、4、&9欄。3 、根據(jù)表中資料，計算每個項目的期末余額，并填入表中的第5、10欄。作業(yè)紙會計等式表單位：元資產(chǎn)月出本月本月月末權益月出本月本月月末項目余額增加減少余額項目余額增加減少余額12345678910合計合計實訓七（一）目的進一步掌握經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響。（二）資料某企業(yè)2011年3月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務列示在下表中:某企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務列示表2011年3月單位：元項目資產(chǎn)負債所有者權益銀行存款應收賬款存貨固定資產(chǎn)

31、應付賬款實收資本期初余額400 00080 000200 0001 600 0002 100 000業(yè)務1+60 000-60 000業(yè)務2-100 000+100 000業(yè)務3-150 000+150 000業(yè)務4+80 000+80 000業(yè)務5-30 000-30 000業(yè)務6+100 000+200 000+300 000期末余額430 00020 000580 0001 600 00080 0002 550 000（三）要求1 、根據(jù)上述資料，說明各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。2 、分析每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對資產(chǎn)、負債及所有者權益的影響。作業(yè)紙經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響表業(yè)務序號經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容對資

32、產(chǎn)和權益的影響第三章賬戶和復式記賬1會計科目的概念：會計科目是對會計要素按照不同的經(jīng)濟內(nèi)容和管理需要進行分類的項目。2、會計科目的分類：會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容可分為：資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者 權益類科目、成本類科目和損益類科目；按其所提供信息的詳細程度可分為：總賬科目（即總分類科目或以及科目）和明細科目（即明細分類科目或細目）常用會計科目表：順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類252241其他應付款11001庫存現(xiàn)金262601長期借款21002銀行存款272602應付債券31121應收票據(jù)三、共同類（略）41122應收賬款四、所有者權益類51123預付賬款28

33、4001實收資本61131應收股利294002資本公積71231其他應收款304101盈余公積81241壞賬準備314103本年利潤91401材料采購324104利潤分配101402在途物資成本類111403原材料335001生產(chǎn)成本121406庫存商品345101制造費用131601固定物資損益類141602累計折舊356001主營業(yè)務收入151701無形資產(chǎn)366051其他業(yè)務收入161901待處理財產(chǎn)損益376111投資收益一、負債類386301營業(yè)外收入172001短期借款396401主營業(yè)務成本182201應付票據(jù)406402其他業(yè)務成本192202應付賬款416405營業(yè)稅金及附加

34、202205預收賬款426601銷售費用212211應付職工薪酬436602管理費用222221應交稅費446603財務費用232232應付股利456711營業(yè)外支出242232應付利息466801所得稅費用3、賬戶的概念：是根據(jù)會計科目設置，具有一定結構形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄交易或事 項，反映會計要素增減變動及其結果，并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設置會計賬 戶是財務會計的一種專門方法。4、設置會計賬戶的基本原則：（1）應根據(jù)設置的會計科目設置；（2）應便于會計信息的加工和整理；5、賬戶的基本結構：賬戶的基本結構分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少，具體如何

35、登記，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務和賬戶的性質(zhì)。賬戶的正規(guī)格式具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期、憑證的編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等，如下表：年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶的基本欄目說明:賬賬戶名稱會計科目戶日期欄用以說明記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期（年、月、日）的憑證編號欄表明記錄經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證編號基摘要欄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明本增減（或借貸）金額欄表明經(jīng)濟業(yè)務增減變動情況欄增減（借或貸）方向欄用以說明經(jīng)濟業(yè)務增減變動后的結果的當前方向目余額欄表明經(jīng)濟業(yè)務增減變動后的結果6、會計科目與賬戶之間的區(qū)別與聯(lián)系:聯(lián)系會計科目是設置賬戶的依據(jù)會計科目是賬戶的名稱賬戶是會計科目的具體

36、運用會計科目所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容區(qū)別會計科目僅僅是一個名稱，只表明某類經(jīng)濟內(nèi)容；賬戶既有名稱又有一定的費事和結構，可以記錄和反映某類經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動情況及其結果會計科目是國家通過制定企業(yè)會計準則而統(tǒng)一規(guī)定的；賬戶是由企業(yè)單位根據(jù)會計科目的設置和自身經(jīng)營管理的需要在賬簿中開設的7、復式記賬的基本原理：根據(jù)會計平衡公式的基本原理， 對發(fā)生的沒想經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額, 在兩個或兩個以上相互練習的賬戶中進行登記的記賬法。其理論依據(jù)是：會計要素之間客觀存在著恒等關系。由于會計要素本身具有各管的內(nèi)在聯(lián)系的規(guī)律，使復式記賬法不僅成為需要，而且 成為可能。8借貸記賬法的概念和基本內(nèi)

37、容（1）概念：以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。（2）內(nèi)容：a、以“借”和“貸”作為記賬符號。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸 方登記減少額；負債和所有者權益、收入類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。b 、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。C 、以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。具體公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計9、賬戶的對應關系和對應賬戶的含義：賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借應貸 關系，即一個賬戶的借方（或貸方）與另幾個賬戶

38、的貸方（或借方）相對應。賬戶之間的這種相互 依存關系稱為對應關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。10、借助試算平衡原理編制試算平衡表：（1）平衡關系：全部賬戶的期初余額借方合計數(shù)等于全部賬戶的期初余額貸方合計數(shù)；全部賬戶的本期發(fā)生額借方合計數(shù)等于全部賬戶的本期發(fā)生額貸方合計數(shù);全部賬戶的期末余額借方合計數(shù)等于全部賬戶的期末余額貸方合計數(shù)。（2）試算平衡例表:賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應收票據(jù)應收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應付票據(jù)應付賬款應付股利實收資本盈余公積利潤分配合計11、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點： （1 ）依據(jù)相同，都以年的會計憑證

39、為依據(jù)；（2） 方向相同，經(jīng)濟業(yè)務計入總分類帳和明細賬的方向必須相同； （3 ）期間相同，對每項經(jīng)濟業(yè)務在記 入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先后，但必須在同一會計期間（如同一個月、同一 個季度、同一年度）全部登記入賬。（4）金額相等，記入總分類賬戶的金額，應與記入明細分類賬戶的金額合計相等。通過平行登記，總分類賬與明細分類賬之間在登記金額上形成如下關系：總分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額 =所屬各明細分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額之和 總分類賬戶借方（貸方）余額 =所屬各明細分類賬戶借方（貸方）余額之和12、編制簡單的會計分錄。練習：單項選擇：1、會計科目是（）。A 、會計要素的名稱 B 、

40、報表的名稱C 、賬戶的名稱 D 、賬簿的名稱2 、按照復式記賬原理，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在（ ）相互聯(lián)系地登記。A 、一個資產(chǎn)賬戶、一個負債賬戶中B 、兩個或兩個以上的賬戶中C 、一個總賬戶及所屬的明細賬戶中D 、一個賬戶的借方，另一個賬戶的貸方3 、借貸記賬法事前對所有賬戶（）。A 、可以不固定分類B、必須固定分類C 、可以分類，也可以不分類D、不涉及分類問題4 、借貸記賬法的借方表示（）。A 、資產(chǎn)增加，負債及所有者權益減少 B 、資產(chǎn)增加，負債及所有者權益增加C 、資產(chǎn)減少，負債及所有者權益減少 D 、資產(chǎn)減少，負債及所有者權益增加5 、借貸記賬法的貸方表示（ ）。A 、資產(chǎn)減少，負債

41、及所有者權益減少C 、資產(chǎn)減少，負債及所有者權益增加B 、資產(chǎn)增加，輻照及所有者權益增加D 、資產(chǎn)增加，負債及所有者權益減少6 、“應收賬款”賬戶期初借方余額為 7 000 元，借方本期發(fā)生額為 3 000 元，貸方本期發(fā)生額為 12 000 元，該期賬戶期末余額應為（）元。、貸余 9 000、貸余 2 000）。B 、差額平衡D 、發(fā)生額平衡、余額平衡、一借多貸、多借多貸）。、應收賬款賬戶、預收賬款賬戶）。、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）。、日期和摘要、增加、減少的金額及余額）。、負債的減少、成本費用的減少）。、記賬方向、應記金額A 、借余 8 000BC 、借余 2 000D7 、 借貸記賬

42、法試算平衡的方法是（A 、總賬及所屬明細賬的余額平衡C 、所有資產(chǎn)類和負債類的余額平衡8 、屬于簡單分錄的是（ ）。A 、一貸多借BC 、一借一貸D9 、期末一般有借方余額的賬戶是（A 、應付賬款賬戶BC 、實收資本賬戶D10 、不屬于損益類的會計科目是（A 、管理費用BC 、生產(chǎn)成本D多項選擇：1 、賬戶的基本結構應包括的內(nèi)容有（A 、賬戶名稱 BC 、憑證種類和號數(shù) D2 、在借貸記賬法下，賬戶的借方反映（A 、資產(chǎn)的增加 BC 、所有者權益的減少 D3 、會計分錄的要素包括（A 、記賬方法BC 、賬戶名稱D4 、關于總分類賬戶的說法，正確的有（、按一級會計科目開設賬戶 B、只用貨幣單位進

43、行計量 D期末一般有貸方賬戶余額的是（、預收賬款賬戶B、管理費用賬戶D屬于會計科目的有（ ）、流動資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)D判斷：、提供某一會計要素的總括核算資料、對所屬的各明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用）。、長期借款賬戶、應交稅費賬戶、短期借款、實收資本、企業(yè)會計準的規(guī)定，企業(yè)會計記賬職能采用復式記賬法）、在借貸記賬法下，賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)。（）、資產(chǎn)類賬戶的余額，一般在借方；權益類賬戶的余額，一般在貸方。（）、一般地說，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向。（）、賬戶的本期發(fā)生額是動態(tài)資料，而期初和期末余額則是靜態(tài)資料。（）、編制會計分錄是會計核算的方法之一。、一個賬戶的借方

44、如果用來登記減少額，其貸方一定用來登記增加額。 （ ）AC5AC6AC三、12345678、“期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額”這一公式適用于任何性質(zhì)賬戶結構。9、通過試算平衡檢查賬簿記錄，若借貸平衡就可以肯定記賬準確無誤10 、在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：借方欄、貸方欄和余額欄。（）四、實訓題：實訓一根據(jù)蝦類資料內(nèi)容，分清資產(chǎn)、負債及所有者權益，用打勾填入相應空格內(nèi)；確定會計科目并填入相應空格內(nèi)；將統(tǒng)一會計科目的金額相加，填入賬戶余額表內(nèi)。永利工廠資產(chǎn)、負債及所有者權益資料表2011年5月31日順序號資料內(nèi)容金額（元）資產(chǎn)負債所有者權益會計科目1存在銀行的存款6

45、28 2002投資者用機器設備向企業(yè)的投資4 000 0003向銀行借入半年期的臨時借款300 00041 5實現(xiàn)的利潤350 0005庫存的五金材料120 0006廠房、倉庫、辦公樓1 440 0007應付給供應單位的購貨款243 1008財務部門的庫存現(xiàn)金1 1009應向購貨單位收取的銷貨款400 00010制作產(chǎn)品用的鋼材、生鐵等材料623 00011投資者用貨幣資金向企業(yè)企業(yè)進 行的投資1 384 50012生產(chǎn)用的機器設備2 560 00013企業(yè)從利潤中提取的盈余公積70 00014采購員借用的備用金80015應付給房管部門的代扣房租2 40016庫存已完工的產(chǎn)品476 90017

46、購入的產(chǎn)品專利權100 000賬戶余額表年 月 日資產(chǎn)負債及所有者權益賬戶名稱金 額（元）賬戶名稱金額（元）合計合計實訓二（一）資料：某公司2011年6月30日有關材料如下：1、存放在銀行的款項1 864 000元。2、房屋、建筑物、設備等財產(chǎn) 4 395 000元。3、存放在出納處的現(xiàn)金4 000元。4、應付外單位的賬款150 000 元。5、投資者投入的資本6 160 000 兀。6、預付外單位購料款50 000 元。7、從銀行借入期限為3年的借款800 000元。&倉庫中存放的待銷售商品976 000元。9、應收外單位的賬款214 000元。10. 、款項已支付但尚未入庫的材料 117 000元。11、提取的盈余公積200 000元。12、專利權價值600 000元。13、尚未交納的稅費50 000元。14、從銀行借入為期6個月的借款300 000元。15、應向投資者分配的利潤480 000元。16、預收外單位購買商品的貨款 80 00元 （二）要求根據(jù)上述資料，填寫下表。賬戶分類表資產(chǎn)負債所有者權益會計科目金額（元）會計科目金額（元）會計科目金額（元）合計合計合計實訓三將蝦類表中的數(shù)據(jù)補充完整，并在“借或貸“欄中注明余額的借貸方向。