用友審易-審計作業(yè)系統(tǒng)V5.8試審指南

1、用友審易-審計作業(yè)系統(tǒng)應用指南北京用友審計軟件有限公司第三章審計實施工作錯誤!未定義書簽。業(yè)務數(shù)據(jù)審計錯誤!未定義書簽。業(yè)務數(shù)據(jù)審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。關聯(lián)方審計錯誤!未定義書簽。關聯(lián)方審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。往來賬審計錯誤!未定義書簽。往來賬審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。收入審計錯誤!未定義書簽。收入審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。成本費用審計錯誤!未定義書簽。成本費用審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。貨幣資金審計錯誤!未定義書簽。貨幣資金審計程序錯誤!未定

2、義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。存貨審計錯誤!未定義書簽。存貨審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。工資審計錯誤!未定義書簽。工資審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。固定資產(chǎn)審計錯誤!未定義書簽。固定資產(chǎn)審計程序錯誤!未定義書簽。軟件功能應用錯誤!未定義書簽。、概要應用指南將審計作業(yè)系統(tǒng)中相關功能與審計業(yè)務融會貫通，執(zhí)行業(yè)務中應用軟件信息管卻能涵蓋整個軟件功能的90%以上（除模板椅推和個人認為不常用的功能外）應用指南實施工具項目管理I+*+,千百f+F4B4+I1+毋卡曰1+4-8+84+1H44+R+4-9*+bBB+*+0B-F+HB+IB-C-

3、FflB+l+!+可宙、的宗旨是介紹軟件應用的工作思路，引導審詩臾及聶口何使用軟件輔助審計工作，但審計軟法規(guī)信息傳關一/財務分析工具件的森可由育瑜孤還詢翁照端偏手峨齡等憑證高級查詢憑證多年查詢業(yè)務分析工具存貨一應用指南1M璃1集團多怵構”為案例載體熊介翰腿務執(zhí)行中軟件勘能的應用支接審計指引模板管理專家信息、/，/萬宿眩壹報表分析11合并報表某例月京多年度指標分析杜邦分析等11通用分析預算分析審計日志華森集團籌備審計信息化系統(tǒng)建設，選購北京用友審計軟件有限公司的“用友審易”審計類別數(shù)據(jù)輸產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)腥茶蠡孤預算審計財務審計經(jīng)濟效益審計資金管理審計其他審計IJJkyVJr審計記錄4財務數(shù)據(jù)1r明令司安

4、,實施部的工程師周敏對F集團的審計人員進行軟件應用培訓，培采集加密結果輸出工作底稿自動生成訓時以審計業(yè)務數(shù)據(jù)驗證導入結果信息換數(shù)據(jù)信息流為線索進行功能介紹。其流程如下圖:審計作業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫驗怔導入疑點直接記錄問題證明性底稿庫丁詳細報告T、審計報告自動生成二一*第三方數(shù)據(jù)選擇報告審計成果匯總審計疑點記習生成同題底稿1_疑點管理平臺自動生成審計臺賬周敏結合審計軟件和實際工作劃分審計工作階段：秦籟蒙塞陵4酒講灌籥今續(xù)講噪脆3新講鎏韁,，并將功能與審計工作階段進行對應，對應表如下:編號功能點審計工作階段001項目管理整個階段002數(shù)據(jù)準備審計準備00201數(shù)據(jù)采集工具00202數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)00203業(yè)

5、務數(shù)據(jù)導入00204數(shù)據(jù)校驗00205查看導入數(shù)據(jù)信息00206被審計單位管理00207標準科目對應003內(nèi)控調(diào)查審計實施004審計指引審計實施005賬證查詢審計實施00501科目余額表00502分類明細賬00503現(xiàn)金日記賬00504銀行日記賬00505賬齡00506詢證函00507憑證高級查詢00508憑證多年查詢00509綜合查詢00510銀行對賬00511輔助賬00512余額表查詢006審計預警審計實施00601綜合模型預警00602分錄模型預警00603賬簿模型預警00604余額方向檢查00605存貨模型預警007科目分析審計實施00701科目多年度分析00702科目對比分析0070

6、3對方科目分析00704摘要匯總分析00705科目多單位分析00706科目結構分析008固定資產(chǎn)審計實施009工資審計實施010抽樣審計實施011數(shù)據(jù)分析平臺審計實施012ERP分析審計實施013報表及指標整個階段01301財務報表01302報表趨勢分析01303報表數(shù)據(jù)導入01304報表結構分析01305經(jīng)濟指標01306杜邦分析01307合并報表014審計底稿整個階段01401底稿管理平臺01402審計日記01403底稿歸檔01404底稿取數(shù)設置015審計成果審計終結01501疑點管理平臺01502審計調(diào)整分錄01503科目審定表01504審計成果統(tǒng)計01505生成審計報告同時，周敏結合具

7、體功能總結其工作流程圖如下:審前準備階段川采集電子財務數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)準備轉(zhuǎn)換電子數(shù)據(jù)編制審計底稿取得審計證據(jù)審計終結階段審計結果華森集團的審計人員接受一系列的培訓后，熟悉了軟件功能，并做好相應的準備工作（如各種模板的修定）。周敏隨同審計部參加試審工作，在實際工作現(xiàn)場提供技術指導。華森集團審計部的人員組成情況：審計部主任李欣；信息技術部的系統(tǒng)管理員張凱；審計一部經(jīng)理郭藍、審計二部經(jīng)理劉靜、審計三部經(jīng)理王小婭；審計一部審計師李英、王超、陳彬等；審計二部審計師張曉、王立、趙婭等；審計三部審計師張穎、崔巖、黃玉等。華森集團的參審下屬單位包括：華森某醫(yī)藥公司、華森某酒店、華森某貨運公司、華森某建筑公司、華森某

8、房地產(chǎn)公司、華森某酒業(yè)公司、華森某食品公司、華森某汽車公司、華森某材料公司。三、說明事項筆者盡力將應用指南編寫的更完善些，但由于受時間、數(shù)據(jù)來源保密性及篇幅等因素的限制，應用指南中難免有些缺憾和不足，還請各位審計專家批評指正，并提出更好的完善建議來不斷完善其內(nèi)容。四、衷心希望希望應用指南能為從事審計工作的專家及朋友們應用審計軟件輔助工作帶來參考和幫助，同時希望大家在應用軟件時能提出更好的、更寶貴的建議。北京用友審計軟件有限公司審易研發(fā)部2011年3月第三章審計實施工作全部審計小組成員正式進入審計現(xiàn)場進行審計，當然，小組成員要按各自的分工和審計方案開展審計工作。首先，各個小組成員下載或?qū)雽徲嬳?/p>

9、目，并分別以項目經(jīng)理授權給自己的用戶名和密碼登錄審計項目，在此，周敏為避免審計人員在操作軟件時的誤解，又重復說明了利用軟件輔助工作的定位，即軟件不能替代審計的所有工作，這是審計的工作性質(zhì)決定的，軟件在某個程度上輔助審計人員工作。審計人員需從客觀上認識到并接受、支持周敏的說法。周敏還介紹了利用軟件實施審計的工作流程，流程圖如下：賬證查詢科目分析數(shù)據(jù)分析問題底稿1問題底稿2*問題底稿3審計問題1審計問題2|審計問題3疑點管理平臺審計臺帳審計報告初稿流程圖說明：審計過程中，對于有疑問的審計事項列入“疑點”中，所有疑點在“疑點管理平臺”中歸集，審計人員將自己的疑點輸出并實地核實，然后在“疑點管理平臺”

10、中將有問題的疑點進行確認，點“疑點確認”進入疑點記述窗口中選勾“確定為問題”，必要的在“審計調(diào)整分錄”中調(diào)整、編制分錄工作。確認為問題的“疑點”同時系統(tǒng)自動生成問題性底稿。這些問題底稿內(nèi)容會形成審計報告的部分內(nèi)容。審計人員在工作中，無論是否應用軟件功能來實施審計程序，所形成的審計疑點均通過“疑點”這個功能記錄到系統(tǒng)中。下文介紹審計人員工作時，對這部分內(nèi)容不再贅述。任期內(nèi)企業(yè)職工收入狀況及社會保障完成情況隨著計算機的普遍應用，企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)也進行計算機記錄和管理。但不論業(yè)務數(shù)據(jù)是否電子化，業(yè)務數(shù)據(jù)永遠是財務數(shù)據(jù)的原始數(shù)據(jù)，按正常規(guī)則，某個核算口徑的業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)是一致的，但實際上有些企業(yè)利用

11、業(yè)務數(shù)據(jù)的復雜和龐大的特點，將以不同的利益驅(qū)動導致業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)不一致，致使審計人員對海量的業(yè)務數(shù)據(jù)的審計浮于表面，無法深入發(fā)現(xiàn)問題，因此，有效的審計業(yè)務數(shù)據(jù)是非常重要的。3.1.1被審單位薪酬審計企業(yè)實發(fā)薪酬數(shù)與賬面數(shù)及集團公司規(guī)定額度是否一致是審計關鍵。確認企業(yè)實發(fā)薪酬數(shù)，數(shù)據(jù)來源統(tǒng)勞2表及勞動部提供；集團公司規(guī)定薪酬額度；財務賬面實發(fā)工資數(shù)；（以上僅是例舉，特此說明）3.1.2 軟件功能應用需要核查的數(shù)據(jù)需要使用到兩個功能，業(yè)務數(shù)據(jù)分析平臺及審計分錄預警模型。前者用于核對統(tǒng)勞2表1-12月數(shù)據(jù)與勞動部提供數(shù)據(jù)的準確性。以及與賬面發(fā)生數(shù)的一致性,后者用于核查集團規(guī)定額度與賬面實發(fā)數(shù)的一

12、致性。3.1.2.1 業(yè)務數(shù)據(jù)分析平臺前期導入業(yè)務數(shù)據(jù)以后，直接使用平臺內(nèi)置模型（模型還沒做，但肯定會成型）自動匯總領導工資、職工工資總額自動與統(tǒng)勞2表相關數(shù)據(jù)及賬面工資發(fā)生總數(shù)進行對比。面工資發(fā)生總數(shù)分為三個部分：應付職工薪酬借方發(fā)生數(shù)、管理費用中工資發(fā)生數(shù)以及賬面內(nèi)涉及到工資關鍵字的相應發(fā)生額匯總數(shù)（這個數(shù)據(jù)考慮-應付職工薪酬，待定）。企業(yè)的實際工資情況就自動展現(xiàn)出來。如有異常可直接點右鍵進入底稿，詳細查驗3.1.2.2 分錄預警模型主要考慮兩方面，前期錄入各單位職工工資總數(shù)，自動進行賬戶分析。判斷賬面數(shù)據(jù)是否有差異。如有通過右鍵進入審計底稿或者疑點平臺利用分錄模型，將常見工資疑點分錄化或

13、者具體化。如：領導領取額外公司獎金等，利用軟件自動篩選。如有異?？稍敿毑榭磻{證并進入相應審計底稿與疑點庫3.1.3 工資-工資分析在審計分工時，由王立負責工資審計的工作。（采用此功能的前提是采集了被審單位的工資數(shù)據(jù)，目前只支持通過數(shù)據(jù)采集以后進入相應模塊，正在與研發(fā)溝通，工資的采集增加導入EXEC市，然后進入工資模塊）在實施工資審計程序時，王立利用“工資-工資分析”的功能對工資進行分析性復核；用“對方科目分析”分析工資的費用分配情況；利用“工資”的相關功能和“數(shù)據(jù)分析平臺”的“兩表比對功能”進行工資人數(shù)核對分析。3.1.3.1 工資-工資分析王立利用“工資-工資分析”的功能對各個單位的工資各月

14、的波動情況進行分析，這樣可以了解各部門年度間異常波動進一步分析，例如對華森某汽車公司的工資波動分析，見卜圖:王立將異常波動記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.3.1.2對方科目分析工資費用分配的對方科目應是：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本、在建工程、研發(fā)支出、開發(fā)成本、工程施工、管理費用、銷售費用等。王立利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位的的工資的費用分配情況進行分析。如對華森某房地產(chǎn)公司的工資構成進行分析的結果如圖：對方HU心Hi亞*I華源工點她產(chǎn)PmT3廠二IX制樣口|庫忖斯工期第1副版|一訪而一月闿但由J至eeble.弦次ja&Qic費aft/切0直到已按jbT-舉1科目端號

15、科目筆林比洌二卜2L31B5,63LT0黜4LDJ開3tg9.H1D.3CZ.3TCL.ZSti1怛旨疑用3.必工事工制143JI強,結啊141Ll；1|王立將異常的對方科目進一步檢查處理的理由并記入審計疑點記錄。3.1.3.3工資和數(shù)據(jù)分析平臺工資的舞弊多數(shù)在職工人數(shù)是虛假的情況，王立利用“工資”和“數(shù)據(jù)分析平臺”對各個被審計單位的職工人數(shù)進行多維度的比對分析，包括人力資源部的職工名冊與“工資”中的工資表進行核對；某個月的考勤記錄與工資表核對；工資表與社保的職工明細表核對等。王立將比對的差異結果記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。往來賬審計往來賬審計主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、

16、應收賬款、其他應付款、預收賬款。往來賬中存在的常見問題：收入、成本掛往來，管理中隱藏問題等。往來賬審計程序往來賬需要關注對方提供的賬齡真實性、壞賬準備的計提比例核對往來真實性包括：往來的回款率、收入成本的配比如果涉及到工程施工類，還需要核對工程施工、工程結算、往來及收入成本的真實性。還要考慮到所交稅賦問題其他應收款的審計結合內(nèi)控執(zhí)行情況和財務記錄兩方面來關注是否存在個人長期占用或挪用企業(yè)資金的情況，企業(yè)是否存在資金使用方面的舞弊情況；應收賬款和預收賬款、應付賬款和預付賬款的審計需關注購銷合同、紅字沖銷和長期掛賬情況；關注往來科目相關科目的分析。追溯到以前往來賬形成的會計記錄，檢查掛賬的記錄，檢

17、查掛賬的原因。（以上僅是例舉，特此說明）3.2.2軟件功能應用在審計分工時，由陳彬負責往來款審計的工作。利用對方科目分析工具檢查往來回款率，即往來的真實性。利用賬戶分析模型。查檢相應往來的增長減少是否在一個合理水平內(nèi)檢查往來賬的掛賬情況可用“賬齡”的功能分析往來賬賬齡長短；檢查往來賬的紅字沖銷情況可用“科目對沖檢查”功能；檢查往來款項的關聯(lián)科目情況可用“對方科目分析”功能。追溯檢查往來賬形成時原始記錄可用“憑證多年查詢”的功能。3.2.2.1賬齡陳彬利用“賬齡”的功能對各個被審計單位的往來賬賬齡進行分析，對于賬齡較長的追蹤檢查形成原因。利用這個功能的前提需有多年的數(shù)據(jù)，并且分析出的賬齡只是審計

18、判斷的參考，并不是企業(yè)的真實賬齡，因為軟件中的數(shù)據(jù)不是企業(yè)全部歷史數(shù)據(jù)，并且賬齡的算法也不一定與企業(yè)的一致。陳彬?qū)Ψ治鼋Y果形成審計底稿，如對華森某食品公司的預付賬款的分析結果，見下圖:5AI川man，勢天A*w年回當可wa*.EMECKB.JEmw-FtirF虐咽LiDO竺小Mmcom*7BJ式El面WErM.q-Tr啟mmRO一仙qw8日書菖h-HEM*185Ddsraira二MMLHSCOQ4EZKHEjniCKMtfr-EMUMJnixOa-hwik-4wionBTNUC29KiilSWKHWM9卜4Rh)oe-3.2.2.3對方科目分析說明一下往來賬按會計準則各自核算的內(nèi)容：應收賬款核

19、算銷售商品或提供勞務應收的款項；預付賬款核算按合同預付的款項，包括工程款或購物款；應付賬款核算因購物或接受勞務應支付的款項；預收賬款核算按合同規(guī)定預收的款項；其他應收款核算不能歸入應收賬款、應收利息（股利）、應收票據(jù)、預付賬款的各種應收和暫付款。其他應付款核算不能歸入應付賬款、應付利息（股利）、應付票據(jù)、預收賬款的各種應付和暫收款。采用對方科目分析的思路：先采用“對方科目分析”往來類科目。判斷相應發(fā)生科目，如：應收賬款減少以后，收入是否相應增加、貨幣資金或者應收票據(jù)類、相應稅金是否增加。如果應收賬款增加以后相應的成本是否增加。對于涉及到工程類。工程施工與工程結算是否作出相應的變化陳彬利用“對方

20、科目分析”的功能對各個被審計單位的的往來賬款的相關科目進行分析。例如對華森某汽車公司的應收賬款的對方科目分析結果如圖：計_j華森享汽車火田化置日選鹿Qr科自應攻廉量刷新里學廣算月份KWQJ口至ajoBiaE|sk?J】編本才廿年世捍借力Q禽方E/急正顯示1工恿科目銅弓1科目若禰信方合計量眼合+罡的比阿4可上“9其出向7鼾凡gg5D5技K加哥吃門51：.7?1511具也11必哄人1,JOD7U.*1UU口口二對方科目分析工回置陳彬?qū)Ξ惓５膶Ψ娇颇窟M一步檢查，將發(fā)現(xiàn)的疑點計入到“疑點”庫中，并形成相關審計底稿。3.2.2,4科目多年趨勢分析利用“科目多年趨勢分析”對整個任期內(nèi)的往來數(shù)據(jù)進行分析?？?/p>

21、按余額與發(fā)生額做分析，其余額的增長、減少情況應該與賬齡的分布趨勢以及相應科目的趨勢相同。3.2.2,5科目多單位分析整個往來業(yè)務的發(fā)展情況應該是與整個公司發(fā)展步調(diào)一致，或者說出入不大。對同一科目所有單位的數(shù)據(jù)進行對比,（具體說明還需要要完善）3.2.2.6賬戶分析模型用于判斷該往來的發(fā)生情況是否處于一個比較穩(wěn)定的水平，或者說是一個大概真實性的水平。重點關注突然的增加或者減少。以及之前一直增長，但突然呈下降的情況。同時參考相關資料，分析導致的原因或者說責任（如領導決策失誤，導致虧損）（具體說明還需要要完善）3.2.2.7憑證多年查詢陳彬利用“憑證多年查詢”的功能對各個被審計單位的的往來賬款中長期

22、掛賬的重大往來款進行追蹤檢查。利用這個功能將項目中同一個單位多個年度的憑證信息整合到一起供審計人員查詢?yōu)g覽。陳彬通過查詢了解了一些重大往來款掛賬的原來記錄和掛賬原因，將有關發(fā)現(xiàn)計入審計底稿中。3.2.3異常往來審計某些單位為了調(diào)節(jié)會計利潤、完成考核目標、完成經(jīng)營業(yè)績，或出于其他目的，往往通過操縱關聯(lián)方交易價格、相互轉(zhuǎn)移收入和費用等手段來掩蓋真實的會計信息。這不但直接影響到企業(yè)財務報告的公允性、經(jīng)營業(yè)績的真實性，還可能導致集團決策者出現(xiàn)決策失誤，甚至會出現(xiàn)嚴重影響集團利益的問題，如管理人員徇私舞弊等等，由此可見異常往來審計的重要性。3.2,3,1異常審計程序兩個單位突然出現(xiàn)的一筆往來交易，該單位

23、通常是下屬公司或者關聯(lián)公司，相同一筆往來，金額相同，但是雙方的做憑證內(nèi)容可能無關沒有相似點。需要找出這類的憑證與業(yè)務記錄（描述可能不準確，需要補完）（以上僅是例舉，特此說明）3.2.3.2 軟件功能應用在審計分工時，由王超負責關聯(lián)方審計的工作。利用業(yè)務數(shù)據(jù)分析平臺對所有下屬單位的往來做篩選或者說對所有疑似單位往來做檢查與核對。利用科目余額表查看相應的關聯(lián)情況，利用摘要匯總分析查出疑似往來業(yè)務，此外還可以考慮使用合并報表功能3.2.3.4 業(yè)務數(shù)據(jù)平臺主要是利用到業(yè)務數(shù)據(jù)平臺中的兩表核對，對多個單位的往來明細進行篩選，篩選的內(nèi)容主要根據(jù)AB單位間發(fā)生額相同，金額在一定范圍內(nèi)業(yè)務處理這塊將在業(yè)務分

24、析平臺上形成相對固定的分析模型，各位老師到時只需直接調(diào)用就能得到結果，需要完善篩選機制。3.2.3.5 余額表王超利用“余額表”的功能對各個被審計單位的“實收資本”等權益類科目的末級和“股權投資”的末級科目進行查詢，將查詢結果可右鍵到底稿平臺中形成審計底稿。王超將所有識別的關聯(lián)方制成網(wǎng)絡圖提供給其他審計組成員，利于審計工作的更好協(xié)作。3.2.3.6 摘要匯總分析王超利用“摘要匯總分析”的功能對各個被審計單位的的重大異常會計記錄進行查詢,對于大額和異常的會計處理一般的特征是金額大，但憑證發(fā)生的頻率少，同時結合摘要的內(nèi)容來檢查。王超將檢查結果記錄到相應的審計底稿中。3.2.3.7 合并報表王超利用

25、“合并報表”的功能將識別到的關聯(lián)方和關聯(lián)交易和關聯(lián)往來制作為合并抵銷分錄，并生成合并報表。、任期企業(yè)損益類審計對于任期內(nèi)主要收入、成本費用、營業(yè)外收支利潤等的完整、真實檢查主要是從幾個方面進行：任期內(nèi)潛盈虧的確認、或有影響任期利潤的原因披露的會計報表利潤真實性以及任期內(nèi)真實的收入與利潤，這些內(nèi)容需要與往來賬審計的內(nèi)容相關聯(lián)。3.3.1損益審計程序進行分析性復核，如趨勢分析等。結合應收賬款、預收賬款、其他應付款確定收入、成本的真實性；對于工程（項目）收入檢查工程（項目）的完工程度與收入確認的配比情況；關注本期期初和下期期初的收入沖銷情況，檢查是否有人為調(diào)劑本期和上期收入的情況關注關聯(lián)交易和往來，

26、是否有調(diào)劑收入的情況。（以上僅是例舉，特此說明）3.3.2軟件功能應用在審計分工時，由陳彬負責收入審計的工作。分工作結合其他事項審計工作進行的，如往來賬等。對于收入的分析性復核可用“科目多年趨勢分析”功能；對于紅字沖銷的情況檢查可用“綜合查詢”的功能；對于收入與存貨的流轉(zhuǎn)相關性可用“科目比對分析”功能。3.3.2.1 對方科目分析利用“對方科目分析”工具，分析往來賬的真實情況時，可同時實現(xiàn)對收入的確認，如果收入的增加是來源于往來的減少以及貨幣資金或者應收票據(jù)類業(yè)務，我們可以默認期收入真實可信分析成本、費用類科目，檢查發(fā)生流向，需要結合到多科目使用，甚至是逆向查詢?nèi)纾撼杀?、費用類科目流向生產(chǎn)成本

27、、工程施工，那需要逆向分析這些科目的流向與組成,同時配合科目趨勢分析，看它們與相應科目的配比情況。3.3.2,2科目多年度分析陳彬利用“科目多年度分析”的功能對各個被審計單位的的收入、成本、費用波動情況進行分析，對于波動較大的追蹤檢查形成原因。如企業(yè)成本、費用類科目在任期內(nèi)增長、減少情況與收入、應收款、貨幣資金發(fā)展是否成正比。建議與“科目多單位分析”進行聯(lián)動使用，看一下各個相關企業(yè)發(fā)展是否在同一水平上，或者說整體是處于同一水平上。3.3,2.3賬戶預警模型利用賬戶分析預警模型，分析該類業(yè)務的發(fā)生情況是否處于一個比較穩(wěn)定的水平，或者說是一個大概真實性的水平。重點關注突然的增加或者減少。以及之前一

28、直增長，但突然呈下降的情況。使用賬戶分析模型中提供的主營業(yè)務收入激增、激減。同時參考相關資料，分析導致的原因或者說責任（如領導決策失誤，導致虧損）陳彬?qū)Σ樵兘Y果有疑問的進一步查詢，同時形成審計記錄。3.3.2,4科目結構分析單個科目的結構分析。主要是用于查檢該科目的組成成分。如管理費用中某些子科目所占比例很大，那就需要重點關注這些子科目的流向，主營業(yè)務成本、涉及到的生成產(chǎn)本、工程施工、工程結算都可能需要關注陳彬?qū)Ρ葘Y果異常的進一步查證，同時形成審計記錄。3.3.2.5綜合查詢崔巖對部分成本處理用“抽樣”功能輔助檢查認為聚焦不夠小，于是利用“綜合查詢”“憑證高級查詢”功能對一些成本處理合理性進

29、一步聚焦。例如借生產(chǎn)成本，不貸原材料、制造費用、應付工資。對查詢出的疑點憑證進一步追查。貨幣資金審計貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最強、最易被侵吞挪用的資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與貨幣資金有關。3.4.1 貨幣資金審計程序貨幣資金除了常規(guī)關注審計關注以外，還重點關注貨幣資金異常流入、流出情況，如大額現(xiàn)金流向成本費用。（以上僅是例舉，特此說明）3.4.2 軟件功能應用在審計分工時，由張曉負責貨幣資金審計的工作。張曉利用“對方科目分析”檢查貨幣資金的流向；利用“科目趨勢分析”檢查異常收支與波動；利用“現(xiàn)金、銀行日記”或“銀行對賬”功能檢查銀行未達賬項情況；同時結合憑證高級查詢進行快速

30、定位3.4.2.1 對方科目分析張曉利用“對方科目分析”的功能對各個被審計單位貨幣資金的流向進行檢查，利用其自動匯總出相應的對方科目發(fā)生情況與占比情況，分析它是否有異常的流入、流出（如：大額現(xiàn)金流入、流出到成本與費用），對于異常的發(fā)生穿透到憑證中查看詳細處理情況，同時形成相關審計記錄。3.4.2.2 科目趨勢分析利用對方科目分析工具，得到了相應的異常資金流向。結合科目趨勢分析，對異常流向做一個整體分析。科目趨勢分析同時可以結合多個與貨幣資金相關的科目進行聯(lián)動分析。通過圖形能直觀的顯示出異常波動。通過圖形可以直接穿透進入相應的時間點的明細賬，查看詳細情況可以結合單科目多年趨勢分析以及同科目多單位

31、分析，讓數(shù)據(jù)有一個對比性和可參照性，讓數(shù)據(jù)更具說服力3.4.2.3 憑證查詢?yōu)榱烁行У睦脤Ψ娇颇糠治?、科目趨勢分析甚至衍生使用的科目多年趨勢分析及科目多單位分析的成果，可以選擇使用憑證高級查詢、憑證快速查詢或者綜合查詢。對相應疑似問題進行擴展檢查或?qū)ζ涠ㄐ?。前兩者能以我們給具的條件，對相應憑證進行快速定位，并按對方科目形態(tài)進行展現(xiàn)，綜合查詢則可以提供各種條件組合查詢，以幫助我們快速定位銀行存款中的暫收或暫付均是比較敏感的信息，張曉利用“憑證快速查詢”的功能將銀行存款科目中凡含有“暫”字的記錄均搜索出來了。對有懷疑的會計信息形成疑點記錄。3.4.2.4 銀行對賬銀行對賬是一項很重要的工作，有

32、些企業(yè)沒有定期或不定期進行有效的銀行對賬，管理失控，這樣會為舞弊帶來可乘之機。例如，出納截留企業(yè)收入資金，在賬面上看銀行余額與企業(yè)的是一致的，但實際企業(yè)的資金已流失。因此，對銀行存款的審計最好執(zhí)行銀行對賬的程序。張曉利用“銀行對賬”的功能將銀行日記賬明細信息與銀行對賬單（需審計人員到第三方銀行索取電子對賬單）進行對賬。這樣不論收還是支，只要銀記企未記的均被核對出來。對于未達賬項張曉謹慎的核實未達原因同時形成審計記錄。固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)是企業(yè)持有的價值高、使用周期長、實物形態(tài)較固定的資產(chǎn)，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。按照會計規(guī)則估計固定資產(chǎn)的使用年限，并在年限內(nèi)按一定的方法分攤資產(chǎn)價值，在使用期內(nèi)影響企

33、業(yè)經(jīng)濟效益?；诠潭ㄙY產(chǎn)以上的特點，企業(yè)會在資產(chǎn)的購建、使用管理、處置等環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理上的錯弊。3.5.1 固定資產(chǎn)審計程序了解固定資產(chǎn)的購建、使用、養(yǎng)護、管理、處理的相關管理制度;了解固定資產(chǎn)的結構類別，是否分類編號管理；實地查看、監(jiān)盤固定資產(chǎn)存在和使用等狀況；對新增的固定資產(chǎn)核對是否有預算，是否超預算；檢查新增的固定資產(chǎn)處理；分析性復核折舊計提的是否合理。（以上僅是例舉，特此說明）3.5.2 軟件功能應用在審計分工時，由趙婭負責固定工資審計的工作。在實施固定資產(chǎn)審計程序時，趙婭利用“科目比對分析”的功能進行固定資產(chǎn)折舊分析性復核；用“固定資產(chǎn)-類別部門分析”了解固定資產(chǎn)歸類情況；利用“固定資

34、產(chǎn)”的相關功能和“數(shù)據(jù)分析平臺”的“兩表比對功能”進行固定資產(chǎn)賬實核對和實際與預算的比較分析；利用“固定資產(chǎn)-折舊測算”測試折舊計提合理性。3.5.2.1 科目比對分析月折舊與固定資產(chǎn)的原值比較的波動一般不大，尤其是平均年限法，如果波動很大則需查明原因，趙婭對各個單位進行折舊的分析性復核。如對華森某汽車公司的分析圖如下:1M：|/1nSt門TTtgI1ttrimt*”共WTg也unA4S中口-Miltillp-IS-fHIn，*IM時說外Ji3ij!MnHgLi禮XI內(nèi)55也寸函e力l.hTI.ri.:aik1flitillBmGH*國TTTMT：*RTIE#1BjR117W1也MLTIT,!

35、l41mBTBl4E怨fit刈4W51IIT|3i|SWET3DI41.jiFSC三QID,W,：T5l-b0.171，I.IIan0.LfI.Z：JSp.n口心P.JTC.L?wIk!l0IIIIIQ片0HIrta1，0*oiin01*ort。11.ira1LJ從這個表可以一目了然的看到差異月份，趙婭對有差異的記錄審計疑點同時檢查形成差異原因。3.5.2.2 固定資產(chǎn)-類別部門分析趙婭利用“固定資產(chǎn)-類別部門分析”了解各個單位固定資產(chǎn)歸類情況，如對華森某醫(yī)藥公司的固定資產(chǎn)從類別和部門這兩個方面了解固定資產(chǎn)的歸屬情況固定資產(chǎn)按類別結構分析圖:11I五乩遼31口Dill%務公熱3方圖口生產(chǎn)點都5

36、鷗每厘蟲遢裁費皿孰口S5W騙士儒3：川口口固定資產(chǎn)按部門結構分析圖:二理型-V里：03105i.：rK置工趕用為0而口5TT%油打千同.20031r。田以裝空車間2HBW4X%I；SWdjiWJJlL*01%/Kiflt2D0M0口人福爾7口031口？出乜配苗-2H03I口031%忘品逑fr冷至3UTJSI出F趙婭從這兩個圖可以一目了然的看到固定資產(chǎn)的歸屬情況，并確定審計重點部門或重要類別。3.5.2.3 固定資產(chǎn)和數(shù)據(jù)分析平臺趙婭利用“數(shù)據(jù)分析平臺”中的“兩表比對功能”實現(xiàn)下面的比對工作。將“固定資產(chǎn)信息卡片”的數(shù)據(jù)信息與實際固定資產(chǎn)盤點表的電子數(shù)據(jù)表進行比對，檢查其是否存在差異；將“固定資

37、產(chǎn)信息卡片”的數(shù)據(jù)信息“和固定資產(chǎn)預算信息比對檢查是否與預算一致。趙婭將比對的差異結果記入審計疑點記錄，并深入查明形成原因。3.5.2.4 固定資產(chǎn)-折舊測算趙婭利用“固定資產(chǎn)-折舊測算”的功能測試折舊計提是否合理，如對華森某醫(yī)藥公司的折舊測試表:量產(chǎn)區(qū)洋值國*施差鼠月加I日般受破.=if。下1胃昨匚婦L產(chǎn)值如箕泊妃汁片E滴士電不很折I日沏1號廠層平均羊配準II駐守330224.01?3lt29T,15BH-741必na為r聯(lián)不臼事立.去LIE壓MVB2OT53r；.UllM5lani-i3iBlBon中心大唉十4*TK即犯繁期.到DDissjSdsi3E14.儂131a職工相當FELI%g5SS.3fi皿吐MI.1g涮珀嗝聾十叱鳴ill干UJ/i*LI141明1-舞期】留146-1*0TO*或蘆（*f向苧同法LI791時9W