會計新制度模擬考試

1、會計新制度模擬考試會計模擬試卷（一）一、單項選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及運算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效）1. 下列會計處理，不正確的是（）。A. 為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直截了當(dāng)確定的設(shè)計費用計入有關(guān)產(chǎn)品成本B. 非正常緣故造成的存貨凈缺失計入營業(yè)外支出C. 以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)存貨跌價預(yù)備沖減資產(chǎn)減值缺失D. 商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入存貨采購成本甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，

2、年利率為4%的A債券；取得時支付價款104萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（）萬元。A. 12B.11.5C.16D.15.5某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為800

3、萬元，固定資產(chǎn)的估量使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2008年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2008年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價為200萬元，成本為160萬元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25%。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的阻礙，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.660B.642C.651D.4802008年12月1日，甲公司購買了200套全新的公寓以優(yōu)待價格向職工出售，住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套88萬元；假定該200名職工均購買了公

4、司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2008年12月）。假定不考慮其他因素，則該公司2008年12月31日長期待攤費用余額為（）萬元。A. 20B.20000C.19980D.2380甲公司于2008年1月1日采納經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，估量使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。A. 0B.24C.32D.502. 下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。A. 企業(yè)持

5、有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)治理當(dāng)局做出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的B. 房地產(chǎn)企業(yè)擁有并白行經(jīng)營的飯店C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租企業(yè)持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)3. 關(guān)于金融負債的初始計量，下列講法中錯誤的是（A.企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量B. 關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，有關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)計入當(dāng)期損益C. 關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負債，有關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額D. 關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，有關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認

6、金額4. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)劑為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是（）。A. 遞延所得稅資產(chǎn)減少B.無形資產(chǎn)攤銷C.經(jīng)營性應(yīng)收項目增加D.經(jīng)營性應(yīng)對項目增加甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司差不多為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬預(yù)備，在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的阻礙分別為（）。A. 甲公司資產(chǎn)減值缺失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元B. 甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元C. 甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元D. 甲公司營業(yè)外支出10

7、0萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元甲公司2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，估量保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2008年實際發(fā)生保修費1萬元，2008年年初估量負債余額為2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“估量負債”項目的金額為（）萬元。A.5B.11C.12A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，估量使用期5年，無殘值。采納年限平均法計提折舊，稅法承諾采納雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%,從2008年起適用的所得

8、稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。A.48B.12C.72D.15.845. 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮有關(guān)稅費的阻礙。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）元。A.2000B.0C.-1000D.100013.2008年12月31日，甲公司將一棟治理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存

9、銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值預(yù)備，公允價值為280萬元；估量尚可使用壽命為5年，估量凈殘值為零。2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2009年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他有關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2009年度利潤總額的阻礙為（）萬元。A.-88B.-32C.-8D.40某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建筑，年利率為8%,兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建筑已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2008年1月1日從銀

10、行取得1年期一樣借款300萬元，年利率為6%。借入款項存入銀行，工程于2008年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2008年3月31日至2008年7月31日發(fā)生非正常中斷。貝U2008年借款費用的資本化金額為（）萬元。A.7.5B.32C.95D.39.514. 下列項目中，屬于會計估量變更的是（）。A. 分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價B. 商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本C. 將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)時期的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認為

11、無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法15. 甲公司和乙公司不屬于同一操縱下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款780萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%,另支付有關(guān)稅費3萬元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認的合并成本為（）萬元。A.780B.783C.880D.800A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床。該機床入賬價值為84000元，估量使用年限為8年，估量凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)進展，將原估量使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊

12、方法不變，所得稅稅率為25%，則該估量變更對2008年凈利潤的阻礙金額是（）元。A.-16000B.-12000C.16000D.12000甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，20X7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于20X8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至20X7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)估量生產(chǎn)該機床成本不可幸免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。20X7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有（）。A. 確認估量負債20萬元B.確認估量負債30萬元

13、C. 確認存貨跌價預(yù)備20萬元D.確認存貨跌價預(yù)備30萬元16. 甲公司2009年3月在上年度財務(wù)報告批準報出后，發(fā)覺2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯采納追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A.270萬元B.243萬元C.360萬元D.90萬元17. 乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元

14、債券可轉(zhuǎn)換為1元面值一般股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2008年發(fā)行在外一般股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28乙污水處理廠是由甲環(huán)保工程有限公司（以下簡稱甲公司）投資實施的“BOT”項目。于2008年開始建設(shè)，2010年底完工，2011年1月開始通水運行。該廠總規(guī)模為月處理污水120萬噸。該廠建設(shè)總投資3600萬元，包括：43.28畝土地，5.4公里截污管網(wǎng)和污水處理廠廠內(nèi)設(shè)施。乙污水處理廠工程由甲公司投資、設(shè)計、建設(shè)和經(jīng)營，特許經(jīng)營期為25年。經(jīng)營期間，當(dāng)

15、地政府按處理每噸污水付給0.80元運營費，特許經(jīng)營期滿后，該污水廠將無償?shù)匾平唤o政府。2008年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同費用1080萬元，估量完成該項目還將發(fā)生成本2520萬元；2009年實際發(fā)生合同費用1260萬元，估量完成該項目還將發(fā)生成本1260萬元；2010底項目完工，實際發(fā)生合同成本3600萬元。2011年乙污水處理廠每月實際平均處理污水100萬噸，每月發(fā)生成本費用20萬元（不包括特許權(quán)攤銷費用）。假定建設(shè)期間按實際發(fā)生的合同費用確認合同收入，不考慮有關(guān)稅費。要求：按照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（4）題。（1）關(guān)于BOT業(yè)務(wù)，下列講法中錯誤的是（）。建筑期間

16、，項目公司關(guān)于所提供的建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第15號一一建筑合同確認有關(guān)的收入和費用基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第14號一一收入確認與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)有關(guān)的收入建筑過程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第17號一一借款費用的規(guī)定處理BOT業(yè)務(wù)所建筑基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)（2）甲公司2008年該項目應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。1080B.0C.3600D.1200（3）甲公司2009年12月31日該項目的完工百分比為（）。A. 35%B.65%C.50%D.30%（4）甲公司2011年該項目應(yīng)確認的利潤總額為（）萬元816B.720C.576D.768二、多項選擇題

17、（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）1. 下列做法中，不違抗會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A. 因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬預(yù)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%B. 因估量發(fā)生年度虧損，將往常年度計提的壞賬預(yù)備全部予以轉(zhuǎn)回C. 因?qū)＠暾埑晒?，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本因追加投資，使原投資比例由50%增加到80%,而對被投資單位由具有重大阻礙變?yōu)榫哂胁倏v，故將長期股權(quán)投資由權(quán)

18、益法改為成本法核算D. 因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%,而對被投資單位由具有操縱變?yōu)榫哂兄卮笞璧K，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有（）。A. 支付生產(chǎn)工人工資B. 固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴峻減值C. 股票和債券的發(fā)行D. 火災(zāi)造成重大缺失E. 外匯匯率發(fā)生重大變化2. 下列各項中，通常應(yīng)確認收入的有（）。A. 估量不可收回貨款的商品在發(fā)出時B. 米納收取手續(xù)費方式托付代銷的商品在商品發(fā)出時C. 訂貨銷售在商品發(fā)出時D. 預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時E. 米納收取手續(xù)費方式托付代銷的商品在收到代銷清單時

19、3. 下列項目中，屬于借款費用的有（）。A. 借款手續(xù)費用B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價D.發(fā)行公司債券折價的攤銷E.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用4. 下列屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A. A公司直截了當(dāng)操縱B公司，A公司與B公司B. A公司和B公司共同操縱C公司，A公司與B公司C. B公司和C公司同受A公司操縱，B公司與C公司D. A公司對B公司能夠施加重大阻礙，A公司與B公司E. B公司和C公司同受A公司重大阻礙，B公司與C公司5. 下列關(guān)于或有事項的表述，正確的有（）。關(guān)于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補償?shù)模挥性谘a償金額差不多確定能夠收到時，

20、該補償金額才能作為資產(chǎn)單獨確認當(dāng)或有負債是企業(yè)的一項潛在義務(wù)時，不應(yīng)確認為企業(yè)的一項負債；但當(dāng)或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務(wù)時，則應(yīng)確認為一項負債A. 關(guān)于應(yīng)予披露的或有負債，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其形成的緣故、估量產(chǎn)生的財務(wù)阻礙、獲得補償?shù)目赡苄砸约肮懒恐Ц兜臅r刻因或有事項而確認的估量負債，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，同時在財務(wù)報表附注中披露B. 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債，無需在財務(wù)報表附注中披露6. 下列關(guān)于上市公司中期財務(wù)報告的表述中，錯誤的有（）。A.在報告中期發(fā)覺的往常年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整有關(guān)比較財務(wù)報表期間的凈損益和有關(guān)項目B. 在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提

21、供可比中期財務(wù)報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目C. 上年中期納入合并財務(wù)報表合并范疇的子公司在報告中期不再符合合并范疇的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范疇在報告中期新增符合合并財務(wù)報表合并范疇的子公司，因無法提供可比中期合并財務(wù)報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范疇D. 在報告中期對財務(wù)報表項目及其分類進行調(diào)整時，如無法對比較財務(wù)報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期財務(wù)報表附注中講明緣故7. 關(guān)于股份支付的計量，下列講法中正確的有（）。A. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量B. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后

22、續(xù)公允價值變動C. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量E. 不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，依舊以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量假定A公司2008年1月1日從C公司購入N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到，不需安裝。購貨合同約定，N型機器的總價款為2000萬元，分3年支付，2008年12月31日支付1000萬元，2009年12月31日支付600萬元，2010年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。A公司適用的所得

23、稅稅率為25%。要求：按照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。（1）2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列講法中正確的有（A. 固定資產(chǎn)入賬金額為1813.24萬元B. 固定資產(chǎn)入賬金額為2000萬元C. 長期應(yīng)對款”科目的入賬金額為2000萬元D.“長期應(yīng)對款”的攤余成本為1813.24萬元“長期應(yīng)對款”的攤余成本為2000萬元（2）2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列講法中正確的有（）。A. 固定資廣的計稅基礎(chǔ)為2000萬兀B. 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1813.24萬元C. 應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)46.69萬元D. 不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)長期應(yīng)對款的計稅基礎(chǔ)為2000萬元

24、（3）關(guān)于2008年度的會計處理，下列講法中正確的有（）。A. 未確認融資費用應(yīng)按實際利率法攤銷B. 2008年12月31日，長期應(yīng)對款的攤余成本為77.97萬元C. 2008年確認的財務(wù)費用為108.79萬元D. 未確認融資費用攤銷會增加長期應(yīng)對款的攤余成本未確認融資費用攤銷會減少長期應(yīng)對款的攤余成本（4）關(guān)于2009年度的會計處理，下列講法中正確的有（）。2009年12月31日，資產(chǎn)負債表上長期應(yīng)對款反映的金額為377.35萬元A. 2009年12月31日，資產(chǎn)負債表上長期應(yīng)對款反映的金額為400萬元B. 2009年未確認融資費用攤銷55.32萬元C. 2009年未確認融資費用攤銷22.6

25、5萬元D. 2009年未確認融資費用攤銷62.25萬元三、運算及會計處理題（本題型共4題，每題8分，本題型共32分。要求運算的，應(yīng)列出運算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付有關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際

26、利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的估量以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為930萬元。2008年12月31日，該債券的公允價值為910萬元（不屬于臨時性的公允價值變動）。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為了建筑一棟廠房，于20X6年5月1日專門從某銀行借入5000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆），借款期限為2年，年利率為6%,

27、利息到期一次支付。該廣房采納出包方式建筑，與承包方簽訂的工程合同的總造價為4500萬元。假定利息資本化金額按年運算，專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定年利率為3%。每年按360天運算，每月按30天運算。（1）20X6年發(fā)生的與廠房建筑有關(guān)的事項如下：7月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元。（2）20X7年發(fā)生的與廠房建筑有關(guān)的事項如下：1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元。3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元。4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。8月1日，工程重新開工。10月1日，用銀行存款向承包方支付工

28、程進度款1000萬元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。(3) 20X8年發(fā)生的與所建筑廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為4500萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，甲公司支付剩余工程價款500萬元。5月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還于20X6年5月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍舊必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1%的罰息。5月10日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)治理公司。6月1日，甲公司與資產(chǎn)治理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為6月1日，與債務(wù)重組有關(guān)

29、的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及有關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及有關(guān)資料如下： 資產(chǎn)治理公司第一豁免甲公司所有積欠利息。 甲公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù)640萬元。小轎車的原價為150萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為130萬元。該別墅原價為600萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為550萬元。兩項資產(chǎn)均未計提減值預(yù)備。 資產(chǎn)治理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)治理公司由此獲得甲公司一般股1000萬股(每股面值1元)，每股市價為4元。假定：不考慮與廠房建筑、債務(wù)重組有關(guān)的稅費。要求：(1) 確定與所建筑廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點。(2) 編制甲公司在20X6

30、年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。(3) 編制甲公司在20X7年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。(4) 運算廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值（5）運算甲公司在20X8年6月1日（債務(wù)重組日）積欠資產(chǎn)治理公司的債務(wù)總額。（6）編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。3.20X9年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1000萬股一般股（每股面值1元），市場價格為每股3.5元，取得了S公司70%的股權(quán)。假定P公司和S公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。參與合并企業(yè)在20X9年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資廣、負債情形如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）20X9年6月30日單位:萬元P公司泊

31、司賬面價值賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金1725180180應(yīng)收賬款1200800800存貨2480102180長期股權(quán)投資20008601520固定資產(chǎn)280012002200無形資產(chǎn)1800200600商譽000資產(chǎn)總計1200533425480負債和所有者權(quán)益：短期借款1000900900應(yīng)對賬款1500120120遞延所得稅負債1008080其他負債504040負債合計265011401140實收資本（股本）30001000資本公積2000600盈余公積2000200未分配利潤2355402所有者權(quán)益合計93552202負債和所有者權(quán)益總計1200.53342假定：（1）P公司和S公司

32、所得稅采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;（2）若對S公司個別報表進行調(diào)整，應(yīng)考慮所得稅的阻礙。要求：（1）判定企業(yè)合并類型，并講明理由；（2）編制合并日（或購買日）P公司長期股權(quán)投資的會計分錄；（3）運算合并商譽；（4）編制合并日（或購買日）的調(diào)整分錄和抵銷分錄；（5）編制合并日（或購買日）的合并資產(chǎn)負債表。合并資產(chǎn)負債表（簡表）P公司泊司抵銷分錄合并金額貸方資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)合并商譽資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益：短期借款應(yīng)對賬款遞延所得稅負債其他負債負債合計實收資本（股20x9年6月30日單位:萬元本）資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所

33、有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益總計4.國內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，20X9年1月2日，以21000萬元人民幣從美國某投資商中購入該國乙公司60%的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司，乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)置，其凈資產(chǎn)在20X9年1月2日的公允價值等于其賬面價值4600萬美元，乙公司確定的記賬本位幣為美元。有關(guān)資料如下：20X9年1月2日，甲公司的累計未分配利潤為3600萬元人民幣，累計盈余公積為400萬元人民幣，乙公司的股本為4000萬美元，折算為人民幣30000萬元人民幣，累計未分配KU潤為540萬美元，折算為人民幣3996萬元人民幣，累積盈余公積為60萬美元，折算為人民幣444萬

34、元。20X9年5月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬美元；20X9年10月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為200萬美元，成本為1000萬元人民幣，甲公司收到款項存入銀行，至20X9年12月31日，乙公司已將上述商品全部對外出售。除上述事項外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。假定20X9年1月2日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元=7元人民幣，10月10日的即期匯率為1美元=6.9元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，年平均匯率為1美元=7元人民幣。甲公司以平均匯率作為即期匯率的近似匯率折算乙公

35、司利潤表。20X9年甲、乙公司采納相同的會計期間和會計政策，經(jīng)分析，甲公司借給乙公司的1000萬美元資金實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資的一部分。甲、乙公司20X9年利潤表、所有者權(quán)益變動表及20X9年12月31日資產(chǎn)負債表有關(guān)項目及其金額見合并財務(wù)報表工作底稿。要求：(1) 編制20X9年1月2日，甲公司取得乙公司60%的股權(quán)時的會計分錄。(2) 編制20X9年5月1日，甲公司向乙公司借出1000萬美元的會計分錄。(3) 編制20X9年10月10日，甲公司向乙公司銷售商品的會計分錄。(4) 編制20X9年12月31日，甲公司借給乙公司的1000萬美元因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額會計分錄。(5) 在合并

36、報表工作底稿中編制將對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的會計分錄。(6) 在合并報表中編制抵銷分錄(不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷分錄)。(7) 將調(diào)整分錄和抵銷分錄過入合并報表工作底稿，運算合并報表各項目的合并金額，將運算結(jié)果填入合并報表工作底稿。合并財務(wù)報表工作底稿(部分)單位：萬元項目甲公司（人民幣）乙公司（美元）折算匯率乙公司（人民幣）合計數(shù)調(diào)整和抵銷分錄合并金額貸方貨幣資金200001000應(yīng)收賬款250001600存貨350002000長期應(yīng)收款6800-對子公司投資210000固定資產(chǎn)702003000商譽資產(chǎn)總計1780007600應(yīng)對賬款9000200長期借款1000-0

37、長期應(yīng)對款10001000股本500004000盈余公積（年初）40060盈余公積（本年）10400180未分配利潤（年初累計）3600540外幣報表折算差額少數(shù)股東權(quán)益營業(yè)收入6000007000減：營業(yè)成本4000004000治理費用50000400財務(wù)費用10000100加：投資收益營業(yè)利潤1400002500利潤總額1400002500減：所得稅費用36000700凈利潤1040001800少數(shù)股東損益歸屬于母公司所有者的凈利潤提取盈余公積（本年）10400180未分配利97202160潤（年末）0負債和股東權(quán)益合計1780007600四、綜合題（本題型共1題。本題型共20分。答案中的

38、金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）系上市公司，要緊從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一樣納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%<甲公司所得稅采納債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。除專門注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)報告。（1）甲公司2008年1至11月份的利潤表如下：利潤表項目1至11月累計數(shù)、營業(yè)收入|70000減：營業(yè)成250000營業(yè)稅金及附加|500銷售費用|1000治理費用2000財務(wù)費）r100資產(chǎn)減值缺失|1400加：公允

39、價值變動收益（缺失以“-號填列）2500投資收益（缺失以-虧填列）1500二、營業(yè)利YB1（5損以"-”號填列）119000加：營業(yè)外4菱入1200減：營業(yè)外支出200二、利潤總額（方損總額以-虧填列）20000減：所得稅費用15000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）二15000（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售有關(guān)的交易和事項如下 12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30（假定運算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬元。12月10日，甲公司收到

40、乙公司支付的貨款。 12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司同意丙公司托付為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為200萬元（不考慮增值稅等稅費）。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬元（均為職工薪酬）。由于系初次同意托付為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估量差不多發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元；甲公司承諾丁公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不中意，能夠無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系

41、剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估量其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬元。 12月3日，甲公司采納分期收款方式向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅85萬元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時刻為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，增值稅85萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為400萬元。甲公司采納實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為7.93%。 12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺,銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，己公司3個月內(nèi)

42、有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項。甲公司估量退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 12月15日，甲公司采納視同買斷方式托付X公司代銷新款G電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.6萬元，今后受托方X公司沒有將商品售出時，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺0.4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購X公司在銷售新款G電子產(chǎn)品時回收的舊款G電子產(chǎn)

43、品，每臺舊款G電子產(chǎn)品的收購價格為0.05萬元。甲公司于12月15日將200臺新款G電子產(chǎn)品運抵X公司。12月31日，甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款G電子產(chǎn)品已銷售100臺。12月31日，甲公司收到X公司交來的舊款G電子產(chǎn)品100臺,同時收到貨款65.2萬元（已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購價款）。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品有關(guān)的稅費。 12月18日，甲公司與W公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給W公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元，當(dāng)時估量的使用年限為8年，估量凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值預(yù)備。12

44、月19日，甲公司又與W公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司白2009年1月1日起租用該批運輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。12月20日，甲公司收到W公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮有關(guān)稅費。 12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為600萬元（不含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司，甲公司

45、當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作；估量2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。（3）甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)覺公司會計處理中存在以下咨詢題，并要求公司財務(wù)部門處理： 甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2006年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)顯現(xiàn)質(zhì)量咨詢題，負責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為H產(chǎn)品“三包”確認的估量負債在2008年年初賬面余額為8萬元，H產(chǎn)品已于2007年4月30日停止生產(chǎn)，2007年9月30日前已全部售出，H產(chǎn)品的“三包”截止日期為2008年9月30日。2008年第三季度發(fā)生的H產(chǎn)品“三包費用為5萬元（均為人工成本

46、），其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2008年會計處理如下：借：估量負債5貸：應(yīng)對職工薪酬5 2008年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬預(yù)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2008年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司有關(guān)會計處理如下：借：庫存商品115應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17壞賬預(yù)備20貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2 2008年10月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬預(yù)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙

47、方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在以后一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估量丙公司在以后一年專門可能獲利。2008年10月31日，甲公司有關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬預(yù)備60貸：應(yīng)收賬款200資產(chǎn)減值缺失102009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下： 甲公司2008年1月中標的一項BOT項目，2008年該項目發(fā)生的支出共2000萬元，甲公司將其記入“在建工程”科目。 1月27日,Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟缺失。甲公司和Q公

48、司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)缺失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分缺失。2008年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估量專門可能賠償Q公司200萬元的缺失，并據(jù)此在2008年12月31日確認200萬元的估量負債。 2月10日因白然災(zāi)難導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大缺失1000萬元。 2月15日，發(fā)覺甲公司2008年12月1日取得的一項交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價值變動計入資本公積。該交易性金融資產(chǎn)取得時成本為500萬元，2008年12月31日，其公允價值為600萬元。(5)

49、 除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)收入6000萬元，營業(yè)成本4000萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用250萬元，治理費用500萬元，財務(wù)費用40萬元,資產(chǎn)減值缺失100萬元，公允價值變動收益120萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。(6) 假定考慮資產(chǎn)負債表日后事項后，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元，期末余額為600萬元；遞延所得稅負債期初余額為220萬元，期末余額為760萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為22000萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額均阻礙所得稅費用。假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相

50、應(yīng)成本。要求：（1）對資料中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。（2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)覺的差錯進行更正處理。（3）指出資料（4）中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并講明理由。（4）對資料（4）中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理（不考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“往常年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”的會計分錄，不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄）。（5）編制甲公司2008年度的利潤表（請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中）。利潤表項目本年數(shù)運算過程、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用治理資用財務(wù)費用資產(chǎn)減值缺失加：公允價值變動收益（缺失以“-”號填列）投

51、資收益（缺失以“-”號填列）一、營業(yè)利潤（5損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈萬損以“-”號填列）參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】關(guān)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價預(yù)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值缺失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進行會計處理。2.【答案】B【解析】甲公司持有該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。3.【答案】B【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認的投資收益=2200-(12

52、00+10-800+10)X(1-25%)-(200-160)X(1-25%)X30%=642(萬元)。4.【答案】D【解析】為職工住房時形成的長期待攤費用=200X(100-88)=2400(萬元)，2008年12月長期待攤費用攤銷=2400+10+12=20(萬元)。因此，2008年12月31日長期待攤費用余額=2400-20=2380(萬元)。5.【答案】B【解析】甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用=(36+34+26)+4=24(萬元)。6.【答案】B【解析】房地產(chǎn)企業(yè)擁有并白行經(jīng)營的飯店，作為經(jīng)營用房地產(chǎn)。7.【答案】D【解析】企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。關(guān)于以公允價值

53、計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，有關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)計入當(dāng)期損益；關(guān)于其他類別的金融負債，有關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額。8.【答案】C【解析】經(jīng)營性應(yīng)收項目增加應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其余應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量。9.【答案】A【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值缺失，乙公司實際支付的款項500萬元小于應(yīng)對債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。10.【答案】B【解析】甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“估量負債”項目的金額=2+（1X100+2X50）X5%-1=11（萬元）。11.【答案】B【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=200-200+5X2=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=200-200X40%-（200-200X40%）X40%=72（萬元），應(yīng)納稅臨時性差異余額=120-72=48（萬元），遞延所得稅負債余額=48X25%=12（萬元）。12.【答案】A【解析】應(yīng)確認的公允價值變動損益=10000X8X0.9-10000X7X1=2000（