會(huì)計(jì)學(xué)原理相關(guān)知識(shí)

1、A公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；借：制造費(fèi)用440貸：現(xiàn)金4403、收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行；借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款-盛達(dá)公司800004、向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收賬款-前進(jìn)工廠117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170005、接到開(kāi)戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；借：銀行存款1

2、50000貸：應(yīng)收賬款-光明工廠1500006、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，合計(jì)234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一；借：應(yīng)收票據(jù)-大華公司234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340007、接到開(kāi)戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；借：銀行存款120000貸：應(yīng)收票據(jù)-勝利工廠1200008、向宏達(dá)公司購(gòu)買一批甲材料，按合同規(guī)定，公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50000元；借：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司50000

3、貸：銀行存款500009、收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000元，增值稅為13600元，合計(jì)93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料一甲材料80000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：預(yù)付賬款-宏達(dá)公司50000銀行存款4360010、廠部辦公室強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金；借：其他應(yīng)收款-強(qiáng)800貸：現(xiàn)金80011、強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金；借：管理費(fèi)用700現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款-強(qiáng)80012、向科達(dá)公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)

4、為500000元，增值稅85000元，價(jià)稅合計(jì)585000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；借：原材料一甲材料500000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：應(yīng)付賬款一科達(dá)公司58500013、向達(dá)公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì)351000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；借：在途物資一乙材料300000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款35100014、接上題，向達(dá)公司購(gòu)進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料一乙材料300000貸：在途物資一乙材料30000015、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲

5、材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元；借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品400000-B產(chǎn)品480000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用5000貸：原材料一甲材料900000-乙材料500016、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200元；借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款120017、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元；借：管理費(fèi)用3000制造費(fèi)用2000貸：待攤費(fèi)用500018、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；

6、借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000B一、甲企業(yè)2004年5月8日銷售商品一批給乙公司，售價(jià)300000元，增值稅稅率17%商品已發(fā)出，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為240000元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：“2/10,1/20,N/30”。乙公司于同年5月12日開(kāi)具轉(zhuǎn)帳支票付訖了貨款。要求：（1）編制甲企業(yè)銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲企業(yè)收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。二、甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)成功了一項(xiàng)專利。研究期間共發(fā)生研究費(fèi)用150000元，其中，材料費(fèi)用84000元，人工工資35000元，福利費(fèi)4900元，其他以銀行存支付的費(fèi)用26100元，申請(qǐng)專

7、利時(shí)，以銀行存款支付專利申請(qǐng)費(fèi)用50000元，律師費(fèi)23000元，當(dāng)年攤銷專利費(fèi)用6000元。要求：（1）編制專利研究期間發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄;（2）編制專利申請(qǐng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制專利攤銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；三、企業(yè)自行建倉(cāng)庫(kù)一棟，購(gòu)進(jìn)工程用物資，總計(jì)702000元（包含增值稅的價(jià)格），物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付，企業(yè)基建部門領(lǐng)用該工程物資共468000元，工程建設(shè)期間支付工程人員工資10000元，工程建設(shè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40000元，售價(jià)為60000元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，工程完工達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)的原材。要求：（1）編制購(gòu)進(jìn)工程物

8、資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制工程建造時(shí)相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制工程完工的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制剩余材料入庫(kù)存的會(huì)計(jì)分錄答案：1、借：應(yīng)收賬款-乙公司351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510002、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000貸：庫(kù)存商品2400003、對(duì)于折扣，有（1）300000*2%=6000;有（2）351000*2%=7020本題按（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7020銀行存款343980貸：應(yīng)收賬款3510001、借：管理費(fèi)用150000貸：原材料84000應(yīng)付工資35000應(yīng)付福利費(fèi)4900銀行存款26100（不考慮增值稅的影響，有可能購(gòu)進(jìn)當(dāng)時(shí)不能確定用

9、途，已作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，就要進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出處理）2、借：無(wú)形資產(chǎn)73000貸：銀行存款730003、借：管理費(fèi)用6000貸：無(wú)形資產(chǎn)60001、借：工程物資702000貸：銀行存款7020002、借：在建工程468000貸：工程物資468000借：在建工程10000貸：應(yīng)付工資10000借：在建工程50200貸：庫(kù)存商品40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度做答，而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是這樣的結(jié)果）3、借：固定資產(chǎn)528200貸：在建工程5282004、借：原材料200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：工程物資234000C1、以銀行存款預(yù)付下半年的門市房屋租金6

10、000元。2、以銀行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2個(gè)月已預(yù)提4200元）3、收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款50000元，存入銀行。4、預(yù)提設(shè)備維修費(fèi)8000元。5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊35600元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提折舊25600元。6、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000元及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4000元。7、以銀行存款預(yù)付材料款7500元。8、以銀行存款支付2月份所欠的材料款1000元9、本月實(shí)現(xiàn)2月份已預(yù)售貨款的產(chǎn)品銷售收入55000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付現(xiàn)實(shí)制編制會(huì)計(jì)分錄。分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算本月份的利潤(rùn)。答案：1. 一、按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制分錄計(jì)算利潤(rùn)以

11、銀行存款預(yù)付下半年的門市房屋租金6000元.支付時(shí)：2. 借：待攤費(fèi)用6000貸：銀行存款6000以銀行存款支付本季度的短期錯(cuò)款利息6300元（其中前2個(gè)月已預(yù)提4200元）.3. 借：預(yù)提費(fèi)用4200財(cái)務(wù)費(fèi)用2100貸：銀行存款6300收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款50000元，存入銀行.4. 借：銀行存款5萬(wàn)貸：預(yù)收帳款5萬(wàn)預(yù)提設(shè)備維修費(fèi)8000元.5. 借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)8000貸：預(yù)提費(fèi)用8000計(jì)提因定資產(chǎn)折舊35600元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提折舊25600元.6. 借：管理費(fèi)用10000制造費(fèi)用25600貸：累計(jì)折舊35600分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000元及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400元.7.

12、 借：管理費(fèi)用-租金1000-保險(xiǎn)費(fèi)400貸：待攤費(fèi)用1400以銀行存款預(yù)付材料款7500元.8. 借：預(yù)付帳款7500貸：銀行存款7500以銀行存款支付2月份所欠的材料款1000元.借：應(yīng)付帳款1000貸：銀行存款1000本月實(shí)現(xiàn)2月份已預(yù)收貨款的產(chǎn)品銷售收入55000元借：預(yù)收帳款55000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55000注：應(yīng)交增值稅分錄略本月利潤(rùn)=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元D大華公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17%2005年5月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.銷售產(chǎn)品200件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票著名售價(jià)為58500元（含稅價(jià)），款項(xiàng)已經(jīng)收到，存入銀

13、行。2.根據(jù)銷售合同關(guān)陽(yáng)公司貨款30000元。3.購(gòu)入甲材料2000公斤，每公斤單價(jià)為55元（不含稅），銷貨方墊運(yùn)雜費(fèi)8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用轉(zhuǎn)帳支票付訖。4.向關(guān)陽(yáng)公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)30元（不含稅）。收到關(guān)陽(yáng)公司的補(bǔ)過(guò)的貨款差額。5.采用匯總結(jié)算方式購(gòu)入甲材料3000公斤，每公斤單位60元（不含稅），材料尚未運(yùn)達(dá)。6.購(gòu)入的上述甲材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。7.購(gòu)入的上述甲材料存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商退回500公斤，大華公司收到退貨款存入銀行。8.銷售A產(chǎn)品一批給公司，總價(jià)為500000元（不含稅），合同規(guī)定給予10%勺商業(yè)折扣。9.大華公司的現(xiàn)金折扣條件為“3/10-1/20

14、-N/30”，公司于第9天收到銀行通知，公司匯來(lái)的貨款已經(jīng)收到。10.從匯達(dá)公司購(gòu)入甲材料1000公斤，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未收到，按暫估計(jì)63000元入帳。11.將原材料20000元（不含稅價(jià)）用于某工程項(xiàng)目建設(shè)。12.出租包裝物一批，收取押金1200元13.以銀行存款項(xiàng)繳納本月增值稅10000元14.分配本月應(yīng)付工資69000元（其中：車間生產(chǎn)工人工資55000元,車間管理人員工資5000元，管理部門人員工資6000元，銷售部門人員工資2000元，工程項(xiàng)目人員工資1000元）15.大華公司本月自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)某公司投資，該批產(chǎn)品的成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格240000元，雙方協(xié)議按

15、該批產(chǎn)品的售價(jià)為公允價(jià)。要求：1.根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相關(guān)分錄（總帳科目與各級(jí)明細(xì)科目必須齊全完整）2.計(jì)算應(yīng)繳未繳的增值稅答案：1：借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）85002:借：銀行存款30000貸：預(yù)收賬款-關(guān)陽(yáng)公司300003:借：原材料-甲材料118000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）18700貸：銀行存款1367004:借：銀行存款5100預(yù)收賬款-關(guān)陽(yáng)公司30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51005:借：在途物資-甲材料210600貸：應(yīng)付賬款2106006:借：原材料-甲材料180000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)

16、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）30600貸：在途物資2106007:借：銀行存款：35100貸：原材料-甲材料30000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）51008:借：應(yīng)收賬款526500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）765009:借：銀行存款513000財(cái)務(wù)費(fèi)用13500（假定稅款不計(jì)提折扣）貸：應(yīng)收賬款52650010：借：在途物資63000貸：應(yīng)付賬款6300011:借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3400（此情況下假定其計(jì)稅價(jià)值為2000）12:借：庫(kù)存現(xiàn)金1200貸：其他業(yè)務(wù)收入120013:借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（已交

17、稅金）10000貸：銀行存款1000014:借：基本生產(chǎn)成本55000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用6000銷售費(fèi)用2000在建工程1000貸：應(yīng)付職工薪酬6900015:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）40800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80100貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅80100E甲企業(yè)2006年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150000元。2006年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元

18、，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。(2) 因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。(3) 收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。(4) 收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。要求：(1) 編制2006年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算2006年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，甲企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額的5%十提壞賬準(zhǔn)備。(4) 編制2006年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)答案：(1) 確認(rèn)壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款1

19、0000(2) 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。借：應(yīng)收賬款8000貸：壞賬準(zhǔn)備8000借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000或：借：銀行存款8000貸：壞賬準(zhǔn)備8000(3) “壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)X5%=4840000>5%=242000（元）(+5000000+850000是業(yè)務(wù)(1)中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4000000是業(yè)務(wù)(4)中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。)(4) 本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，242000-(150000-10000+8000)=94000元。借：資產(chǎn)減值損失94000貸：壞賬準(zhǔn)備94000F1、某企業(yè)2009年8月5日從銀行取得短期借款3000000元，年利率為12%期限3個(gè)月，本利到期一并歸還。要求(1)編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款3000000貸：短期借款3000000(2) 編制各月末預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：預(yù)提費(fèi)用30000(3) 編制還本付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：短期借款3000000預(yù)提費(fèi)用90000貸：銀行存款30900002、某企業(yè)2007年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1) 取得投資人投入資本金800000,存入銀行。借：銀行