《金融工具會(huì)計(jì)》PPT課件

1、第六講 金融工具會(huì)計(jì)第十二章 金融工具會(huì)計(jì)第十二章 金融工具會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 理解：金融工具的定義、分類、確認(rèn)、計(jì)量和披露問題 掌握：金融工具的分類和計(jì)量知識(shí)框架： 一、金融工具概述 1、含義 2、分類 3、金融負(fù)債和權(quán)益性工具區(qū)分 4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 1、確認(rèn) 2、計(jì)量和記錄 三、衍生金融工具 1、定義 2、種類 3、典型的衍生工具 第一節(jié) 金融工具概述 一、含義：P236 是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同 1、從持有者角度：指金融資產(chǎn) P236 2、從發(fā)行者角度：指金融負(fù)債或權(quán)益性工具 P237 二、分類： 1、基本金融

2、工具 特征：取得或發(fā)生常伴隨資產(chǎn)的流入或流出 價(jià)值由標(biāo)的物本身價(jià)值確定 內(nèi)容：P237 2、衍生金融工具 特征： 價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格等變量的變動(dòng)而變動(dòng)； 不要求初始凈投資 在未來某一日期結(jié)算 內(nèi)容：金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)和金融互換基本金融工具基本金融工具：一切能證明一切能證明債權(quán)、權(quán)益、債務(wù)關(guān)系的具債權(quán)、權(quán)益、債務(wù)關(guān)系的具有一定格式的合法書面文件有一定格式的合法書面文件 衍生金融工具：衍生金融工具：在基本金融在基本金融工具的基礎(chǔ)上工具的基礎(chǔ)上派生派生出的金融出的金融工具，以基本金融工具為交工具，以基本金融工具為交易對象的金融工具易對象的金融工具 支票支票股票股票債券債券金融遠(yuǎn)期

3、金融遠(yuǎn)期 金融期貨金融期貨 金融期權(quán)金融期權(quán) 金融互換金融互換現(xiàn)金現(xiàn)金 三、金融負(fù)債和權(quán)益性工具區(qū)分(難點(diǎn)) （一）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)益工具的條件： 1、企業(yè)發(fā)行的、將來不以自身權(quán)益性工具結(jié)算的金融工具： 沒有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù) 沒有潛在不利條件交換金融資產(chǎn)或負(fù)債的合同義務(wù) 關(guān)鍵區(qū)別點(diǎn)：合同義務(wù)的存在 P2382、企業(yè)發(fā)行的、將來須用或可用自身權(quán)益性工具結(jié)算的金融工具： 基本工具：沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算 (例12-5) 衍生工具：只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具來換取固定數(shù)量的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算 (例12-6) （即固定數(shù)量的股票按固定價(jià)格售出） （二）

4、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債的條件： 1、對于是否通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，需要由未來不確定事項(xiàng)來確定的金融工具即附或有結(jié)算條款的金融工具 特殊情況應(yīng)確定為權(quán)益工具：P239 2、對于雙方均能選擇以現(xiàn)金凈額或以發(fā)行股份交換現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算的衍生工具 特殊情況應(yīng)確定為權(quán)益工具：P240小結(jié)：金融工具定義小結(jié)：金融工具定義能引起一個(gè)企業(yè)產(chǎn)生能引起一個(gè)企業(yè)產(chǎn)生一項(xiàng)一項(xiàng)金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)，又同時(shí)產(chǎn)生一項(xiàng)，又同時(shí)產(chǎn)生一項(xiàng)金融負(fù)債金融負(fù)債或或權(quán)益工具權(quán)益工具的合約的合約現(xiàn)金、收取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的權(quán)現(xiàn)金、收取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的權(quán)力、在潛在有利條件下另一企力、在潛在有利條件下另一企業(yè)交換金融工具的業(yè)交換金融工具的

5、權(quán)利權(quán)利支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的權(quán)力，支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的權(quán)力，在潛在不利條件下與另一在潛在不利條件下與另一企業(yè)交換金融工具的企業(yè)交換金融工具的義務(wù)義務(wù)現(xiàn)有權(quán)益和潛在現(xiàn)有權(quán)益和潛在權(quán)益權(quán)益 （三）復(fù)合金融工具 指既包含負(fù)債成分，又包含權(quán)益成分。 初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)進(jìn)行拆分： 負(fù)債初始成分=公允價(jià)值 權(quán)益成分=工具整體發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分初始成本 四、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債 交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債 2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期 3、貸款

6、和應(yīng)收款項(xiàng)：無報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定 4、可供出售金融資產(chǎn)：P243第二節(jié) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 一、確認(rèn)一、確認(rèn) 1、初始確認(rèn)：企業(yè)成為金融工具合同的一方時(shí) 2、終止確認(rèn)：P244 二、計(jì)量和記錄二、計(jì)量和記錄 （一）以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 1、計(jì)量：P252 2、記錄 取得時(shí) 收到利息或股利時(shí) 報(bào)表日：金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) 出售時(shí) （例12-8：P245） （二）持有至到期投資 1、計(jì)量：P252 2、記錄 取得時(shí)： 確定利息收入時(shí)：按攤余成本 收回投資時(shí)： （三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 1、計(jì)量：P252 2、記錄：略 （四）可供出售金融資產(chǎn) 1、計(jì)量：P252 2、

7、記錄：略 三、金融資產(chǎn)減值：P249-P252第三節(jié) 衍生金融工具按工具本身交易的方法特點(diǎn)分金融遠(yuǎn)期：如遠(yuǎn)期外匯合同等金融期貨：如外匯期貨，利率期貨等金融期權(quán)：如現(xiàn)貨期權(quán)等二、種類一、定義：P255金融互換：如貨幣互換、利率互換等（一）金融遠(yuǎn)期（一）金融遠(yuǎn)期 1 1、定義：交易雙方約定在、定義：交易雙方約定在將來某一特定時(shí)間將來某一特定時(shí)間購買和提供某種金融資產(chǎn)而簽訂的合約。購買和提供某種金融資產(chǎn)而簽訂的合約。2 2、特征：交易對象在未來交割，但交易對象、特征：交易對象在未來交割，但交易對象的數(shù)量、規(guī)格、交割時(shí)間和交割價(jià)格在合同的數(shù)量、規(guī)格、交割時(shí)間和交割價(jià)格在合同中事先確定。中事先確定。（二

8、）（二） 金融期貨金融期貨1 1、定義：約定在未來某一特定日期以約定的價(jià)、定義：約定在未來某一特定日期以約定的價(jià)格交付某種特定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的基本金融工具。格交付某種特定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的基本金融工具。2 2、程序、程序委托交易委托交易開立帳戶并交納保證金開立帳戶并交納保證金現(xiàn)貨交割現(xiàn)貨交割注：金融期貨與金融遠(yuǎn)期的比較注：金融期貨與金融遠(yuǎn)期的比較 P256P256 （三）（三） 金融期權(quán)金融期權(quán)1 1、定義：是為給予期權(quán)買方在合約到期前或到、定義：是為給予期權(quán)買方在合約到期前或到期時(shí)以規(guī)定的價(jià)格購買或銷售一定數(shù)量某種期時(shí)以規(guī)定的價(jià)格購買或銷售一定數(shù)量某種金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)的權(quán)利權(quán)利而簽訂的合約。而簽訂的合約。2 2、注意區(qū)別幾個(gè)定義：、注意區(qū)別幾個(gè)定義：期權(quán)費(fèi)與保證金期權(quán)費(fèi)與保證金 期權(quán)費(fèi)價(jià)值與金融期權(quán)交易對象的價(jià)值期權(quán)費(fèi)價(jià)值與金融期權(quán)交易對象的價(jià)值 （四）（四） 金融互換金融互換定義：是交易雙方為了確定在未來某一段時(shí)間定義：是交易雙方為了確定在未來某一段時(shí)間內(nèi)交換一系列內(nèi)交換一系列貨幣流量貨幣流量而簽訂的遠(yuǎn)期合同。而簽訂的遠(yuǎn)期合同。1 1、貨幣互換貨幣互換 指交易雙方交換不同幣種但期限相同的固定指交易雙方交換不同幣種但期限相同的固定利率貸款。利率貸款。2、利率互換、利率互換 交易雙方在債務(wù)幣種一樣的情況下互相交換