新會計準(zhǔn)則下會計分錄大全

1、新會計準(zhǔn)那么下的會計分錄大全一、流動資產(chǎn)一貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款 貸：股本實收資本 資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金收到出差人交回差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金按實際收回的現(xiàn)金 管理費用按應(yīng)報銷的金額 貸：其他應(yīng)收款按實際借出的現(xiàn)金5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借

2、：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款人 庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)木植浚航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余人或單位屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同的賠款

3、時借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡時借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款購置股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票14、交納稅費借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款15、支付購入材料的價款

4、和運雜費A、采用方案價格核算借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際本錢核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借：原材料 庫存商品 銷售費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資 銷售費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

5、19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程 貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程21、購入工程用物資借：原材料專用材料、專用設(shè)備 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料專用設(shè)備設(shè)備的實際本錢 貸：預(yù)付賬款預(yù)付的價款 銀行存款補付的價款22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待

6、領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項本錢、費用借：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢 輸油輸氣本錢 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用管理費用 銷售費用財務(wù)費用 勘探費用營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本實收資本等 貸：銀行存款二交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)本錢公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 投資收益發(fā)生的交易費用 應(yīng)收股利已宣揭發(fā)放但尚

7、未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收利息已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款實際支付的金額2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額 貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：銀行存款實際收到的金額 投資收益處置損失

8、 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額 貸：交易性金融資產(chǎn)本錢 投資收益處置收益 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額 同時，按原記入“公允價值變動科目的金額借：公允價值變動損益公允價值高于賬面余額的差額 貸：投資收益或借：投資收益 貸：公允價值變動損益公允價值低于賬面余額的差額三存貨1、購入物資1購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購采用實際本錢法，可使用“在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購采用實際本錢法，可使用“在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸

9、：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購采用實際本錢法使用“原材料、“庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購采用實際本錢法使用“原材料“庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費用借：

10、材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購本錢的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)收款 貸：材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總1對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開

11、出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購實際本錢大于方案本錢的差額借：材料本錢差異 貸：材料采購實際本錢小于方案本錢的差額借：材料采購 貸：材料本錢差異采用實際本錢法核算的，物資到達入庫時借：原材料庫存商品 貸：在途物資2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬下月初用紅字沖回借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)3對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，

12、但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際本錢的收料憑證，按實際本錢借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款同時，按方案本錢借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品 貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬下月初用紅字沖回借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商

13、品的憑證借：材料采購進價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價借：庫存商品 貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料 貸：材料采購?fù)瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，實際本錢大于方案本錢的差異借：材料本錢差異 貸：材料采購實際本錢小于方案本錢的差異借：材料采購 貸：材料本錢差異11、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料 材料本錢差異實際本錢大于方案本錢的差異 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 材料本錢差異實際本錢小于方案本錢的差異委托外單位加工完成并驗收入庫

14、的原材料借：原材料方案本錢 材料本錢差異實際本錢大于方案本錢的差異 貸：委托加工物資實際本錢 材料本錢差異實際本錢小于方案本錢的差異12、 投資者投入的原材料借：原材料方案本錢 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 材料本錢差異方案本錢小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額 貸：股本或?qū)嵤召Y本投資各方確認(rèn)的價值 材料本錢差異方案本錢大于投資各方確認(rèn)的價值的差額13、接受捐贈的原材料借：原材料方案本錢 材料本錢差異 貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得 銀行存款實際支付的相關(guān)稅費 材料本錢差異14、受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬

15、務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應(yīng)的處理。16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際本錢借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢 輸油輸氣本錢 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料下月初用紅字沖回借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢等交庫的下腳廢料，按方案本錢估價入賬借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油

16、氣勘探支出 貸：原材料 材料本錢差異 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出19、出售原材料借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原材料20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)本錢等 貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用 貸：包裝物23、 隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：包裝物24、出租出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物 銷售費用出借包裝物 貸：包裝物25

17、、 收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄27、 逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款沒收的押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額28、這局部沒收的押金收入應(yīng)交的稅費借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款沒收的押金 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅30、 出租、出借包裝物報廢借：原材料殘料價值 貸：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物 銷售費用出借包裝物31、 采用方案本錢進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了

18、，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差異借：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢 輸油輸氣本錢 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：材料本錢差異實際本錢小于方案本錢的，用紅字登記32、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的本錢費用借：原材料等 貸：制造費用 管理費用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品攤

19、銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的本錢費用借：原材料 貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異借：油氣生產(chǎn)本錢 生產(chǎn)本錢 輸油輸氣本錢 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：材料本錢差異36、生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品 貸：生產(chǎn)本錢從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時借：生產(chǎn)本錢 貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時借：自制半成品委托外部加工自制半成品 貸：自制半成品庫存半成品支付的外部加工費和運費等借：自制半成品委托外部加工自制半成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

20、稅進項稅額 貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際本錢借：自制半成品庫存半成品 貸：自制半成品委托外部加工自制半成品37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)本錢 油氣生產(chǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品 貸：材料采購或在途物資等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品 貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)

21、生溢余借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途40、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資本錢。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實際本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的

22、物資和剩余物資借：原材料 庫存商品 材料本錢差異方案本錢小于實際本錢的差額 貸：委托加工物資 材料本錢差異方案本錢大于實際本錢的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品委托代銷商品 貸：庫存商品42、 收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收賬款代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額計算代銷手續(xù)費借：銷售費用代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代銷單位43、 收到受托代銷商品，采用進價核算的借：受托代銷商品接受價 貸：代銷商品款44、 采取

23、收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 應(yīng)付賬款委托代銷單位借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位同時借：代銷商品款 貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢時借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)

24、付賬款委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：銀行存款49、提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額 貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索四委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借：委托貸款本金 貸：銀行存款2、未減值委托

25、貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款應(yīng)計利息按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收益按攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入 委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借：銀行存款 委托貸款利息調(diào)整科目余額 貸：委托貸款本金 委托貸款應(yīng)計利息 應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整科目余額 投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款減值準(zhǔn)備 貸：投資收益按攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確

26、定的應(yīng)收利息金額進行表外登記5、收回減值委托貸款時借：銀行存款 委托貸款減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款本金 應(yīng)收利息按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 委托貸款應(yīng)計利息 委托貸款利息調(diào)整科目余額 資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動資產(chǎn)一持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資本錢 公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息債券投資利息調(diào)整應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款持有至到

27、期投資債券投資利息調(diào)整2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借：應(yīng)收利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 貸：投資收益持有至到期投資攤余

28、本錢和實際利率計算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入 貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 投資收益 貸：持有至到期投資債券投資本錢

29、 債券投資應(yīng)計利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息 投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值 資本公積其他資本公積公允價值小于賬面價值的金額 貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積公允價值大于賬面價值的金額9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資債券投

30、資本錢 債券投資應(yīng)計利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息 資產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整 貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資本錢 可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整 可轉(zhuǎn)換公司債券投資應(yīng)計利息文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索二可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被

31、投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照本錢法核算的“長期股權(quán)投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額借：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在

32、該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積的攤銷金額借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸借：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸借：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失減記的金額 貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)不包括股票等權(quán)益工具 ，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資

33、產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資不含在活潑市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款 資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)本錢、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益?zhèn)€人收集整理 勿做商業(yè)用途三長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資1取得被合并方所有者權(quán)益賬面

34、價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資本錢取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積資本溢價股本溢價2取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資本錢取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積資本溢價股本溢價 盈余公積 利潤分配未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資1以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

35、股利或利潤貸：銀行存款合并本錢、支付的直接相關(guān)費用2以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值 投資收益處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借貸：公允價值變動損益 貸記：投資收益3以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時借：主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品、原材料等4以持有至到期投資、可供出

36、售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸記：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 累計折舊 累計折耗 累計

37、攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款支付的直接相關(guān)費用 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資實際支付的價款 貸：銀行存款2采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢實際支付的價款 貸：銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 貸：銀行存款實際支付的價款 營業(yè)外收入

38、初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額4、以存貨換入長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值 其他業(yè)務(wù)收入公允價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料2采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。 長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈

39、資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值 其他業(yè)務(wù)收入公允價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢略 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 累計折舊已提折舊 累計折耗已計提的折耗 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價 銀行存款支付的相關(guān)稅費 應(yīng)交稅費應(yīng)交的

40、相關(guān)稅金1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費貸：固定資產(chǎn)清理2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)清理投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 貸：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、

41、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份

42、額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資1采用本錢法核算的借：長期股權(quán)投資

43、換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額2采用權(quán)益法核算的投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用本錢法相同。投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金

44、融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資公允價值 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)的賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長期股權(quán)投資采用

45、本錢法核算的，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利 貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理1被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款等的賬面價值減記至零為限借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資科目以

46、及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益 貸：預(yù)計負(fù)債2被投資單位以后宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的局部借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積其他權(quán)益變動11、長期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備原賬面余額 貸：長期股權(quán)投資原賬面余額 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資

47、利得賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時除企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資 貸：長期股權(quán)投資本錢 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失的按照本錢法核算的、在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借：銀行存款實際取得的價款 長期投資減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備 投資收益實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額 貸

48、：長期股權(quán)投資賬面余額 投資收益實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個人學(xué)習(xí)四商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目取得的被購置方各項可識別資產(chǎn)的公允價值 商譽 貸：相關(guān)負(fù)債科目取得的被購置方各項可識別負(fù)債的公允價值 相關(guān)科目合并本錢2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失 貸：商譽減值準(zhǔn)備五投資性房地產(chǎn)1、本錢法模式計量的1企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)本錢 貸：銀行存款 在建工程2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資

49、性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價 累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的減值準(zhǔn)備3按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷4取得的租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計折舊轉(zhuǎn)換日賬面余額 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換日賬面余額 累計攤銷轉(zhuǎn)換日賬面余額 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換日賬面余額6處置投資性房地產(chǎn)時借

50、：銀行存款實際收到的金額 貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷累計折舊或累計攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)賬面余額2、公允價值模式計量的1企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)本錢 貸：銀行存款 在建工程2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值 公允價值變動損益公允價值低于賬面價值的差額 累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 資本公積其他資本公積公允價值高于賬面價值的差額3資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資

51、性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄4取得的租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值 公允價值變動損益公允價值低于賬面價值的差額 貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價值變動 公允價值變動損益公允價值高于賬面價值的差額6處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款實際收到的金額 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借貸：公允價值變動損益貸借：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額

52、貸：其他業(yè)務(wù)收入文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個人學(xué)習(xí)六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)1按實際支付的價款包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：在建工程 貸：銀行存款2發(fā)生的安裝等費用借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款3安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝本錢借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)1自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程 貸：原材料2自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額3自營工程發(fā)生的其它費用借：

53、在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)本錢4固定資產(chǎn)購建完工，到達預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4、出包工程1預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款借：在建工程 貸：銀行存款4固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn) 貸：股本或?qū)嵤召Y本 資本公積資本或股本溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)租賃開始日租賃資產(chǎn)

54、公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用 未確認(rèn)融資費用 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額 銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)確定的入賬價值 貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得 銀行存款等應(yīng)支付的相關(guān)稅費8、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額 貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過失造成的，按前期過失更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整科目核算。9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、

55、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款科目10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的1以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額 貸：交易性金融資產(chǎn)賬面價值 銀行存款 應(yīng)交稅費 投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額2以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值 其他業(yè)務(wù)收入公允價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢

56、其他業(yè)務(wù)本錢 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料3以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值 累計折舊已提折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備 銀行存款等應(yīng)交的相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)賬面原價借：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)清理換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理4以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 營業(yè)外

57、支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額5以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大

58、于賬面價值的差額 非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的本錢，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的本錢，比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的1以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面凈值 累計折舊已提的折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)賬面原價借：固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)清理科目的余額 貸：固定資產(chǎn)清理2以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 無形

59、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金3以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款一次計入費用時借：研發(fā)支出 貸：累計折

60、舊13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資科目14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面價值 累計折舊已提折舊 累計折耗計提的折耗 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價 銀行存款等捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費借：營業(yè)外支出捐贈支出“固定資產(chǎn)清理“科目的余額 貸：固定資產(chǎn)清理15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款科目17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢賬面價值 累計折舊已提折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)賬面原價固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 銷售費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：累計折舊