遞延所得稅負(fù)債實(shí)質(zhì)性程序分析表

1、遞延所得稅負(fù)債實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：遞延所得稅負(fù)債索引號(hào)：FP財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是存在的。1B所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負(fù)債均已記錄。C資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是被審計(jì)單 位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。1D遞延所得稅負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中， 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。|E遞延所得稅負(fù)債已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。VVVVV、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 目標(biāo)可供選

2、擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào) 表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。FP2DE2.檢查被審計(jì)單位米用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前 后期是否一致。略D3.檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的稅率是否根據(jù)稅法 規(guī)疋，按照預(yù)期清償該債務(wù)期間的適用稅率計(jì)里。略AB4.識(shí)別被審計(jì)單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的項(xiàng)目 及金額，以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失以及未來(lái)期間的影響。略BADC5.檢查遞延所得稅負(fù)債增減變動(dòng)記錄，及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的形 成原因，確定除明確規(guī)定不得確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況外被審 計(jì)單位是否對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均已確認(rèn)為遞延

3、所得稅負(fù) 債；確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)當(dāng)；并特別關(guān)注以下事項(xiàng)：(1) 檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況：1) 商譽(yù)的初始確認(rèn)；2) 檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況：商譽(yù)的初始確認(rèn)；同時(shí)具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該 項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng) 納稅所得額(或可抵扣虧損)；(2) 檢查是否存在被審計(jì)單位對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資 相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不

4、應(yīng)確認(rèn)相 應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，而被審計(jì)單位予以確認(rèn)的情況：1) 被審計(jì)單位能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；2) 該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。ABD6.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì)計(jì)處 理是否正確。FP3ABD7.重新計(jì)算識(shí)別無(wú)形資產(chǎn)攤銷形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì) 計(jì)處理是否正確。FP3ABD8.重新計(jì)算非同一控制下企業(yè)合并形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢 查會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3ABD9.重新計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，檢查會(huì) 計(jì)處理是否正確。FP3ABD10.重新計(jì)算本期其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅負(fù)債， 檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。FP3

5、A11.檢查遞延所得稅負(fù)債是否有現(xiàn)仃稅法確疋性支持，是否符合被審計(jì)單位所在地稅務(wù)當(dāng)局征管制度的要求，是否屬于一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義 務(wù)。略DE12.檢查預(yù)期收回遞延所得稅負(fù)債期間的稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否對(duì) 遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。略M3.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略：E14.檢查遞延所得稅負(fù)債是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù) 報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1) 對(duì)每一類暫時(shí)性差異，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金 額；(2) 未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)投資相關(guān)的暫時(shí)性差異。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

6、項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)疋存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿2. 結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“V”表示。遞延所得稅負(fù)債審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP1項(xiàng)目：遞延所得稅負(fù)債財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論:遞延所

7、得稅負(fù)債明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP2項(xiàng)目：遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期初余額期末余額備注合計(jì)編制說(shuō)明：如果明細(xì)項(xiàng)目的期初余額為借方余額，用負(fù)數(shù)列示審計(jì)說(shuō)明：遞延所得稅負(fù)債測(cè)算表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FP3項(xiàng)目：遞延所得稅負(fù)債測(cè)算表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目期末 未審數(shù)遞延所得稅負(fù)債期末賬面余額計(jì)算期初余額遞延所得稅 費(fèi)用（收益）差異= -賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅差異稅率賬面余額二資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)項(xiàng)目負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)項(xiàng)目編制說(shuō)明：1. 應(yīng)納稅差異4指應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的為 二-，對(duì)負(fù)債的賬面價(jià)值小