實訓七負債的審計

1、實訓七負債的審計表2-7-1實訓七負債的審計短期借款審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:F項目-一短期借款財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月10日日期2008年2月12日一、審計目標A.資產(chǎn)負債表中記錄的短期借款是存在的。B. 所有應當記錄的短期借款均已記錄。C. 記錄的短期借款由被審計單位擁有或控制。D. 短期借款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E.短期借款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。財務報表認定（用/索審計程序表示）引存兀權(quán)計列號在整利價報性和和義分務攤1.核對短期借款明細賬與總賬的

2、余額是否相符；2.獲取或編制短期借款明細表，復核加計數(shù)是否正確3.向債權(quán)人函證重大的短期借款；4.審查年度內(nèi)增加的短期借款合同，了解借款數(shù)額、條件、利率、借款日期、還款期限；檢查原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；5.審查短期借款償還的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確，核實還款數(shù)額；6.復核已計借款利息是否正確；7.檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；8. 審查短期借款余額是否正確；9. 驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。表2-7-2短期借款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FA1項目：短期借款財務報表截止日/期間：2007年12月31編

3、制：王洪復核：常江日期：2008年2月10日日期2008年2月12日員目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索號引借方貸方借方貸方艮行借款26000002600000W資款33500003350000合計審計結(jié)論：經(jīng)審核無誤，金額可以確認第6頁共57頁表2-7-3A. 預收賬款審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FE項目：預收賬款財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月1£0一、審計目標資產(chǎn)負債表中記錄的預收賬款是存在的。B. 所有應當記錄的預收賬款均已記錄。C. 記錄的預收賬款由被審計單

4、位擁有或控制。D. 預收賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E. 預收賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。審計程序財務報表認定（用/表示）索引存兀權(quán)計列號在整利價報性和義務和分攤1. 核對預收賬款明細賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制預收賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確；3. 向債權(quán)人函證重大的預收賬款，未回函或未函證的實施替代審計程序，確定其是否真實、正確；4. 檢查預收賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調(diào)整；5. 檢查預收賬款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時予以調(diào)整；6. 審查預收賬款余額是否正確；7. 驗明預收賬款是否已在資產(chǎn)負債

5、表上恰當列報。第9頁共57頁表2-7-4預收賬款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FE1項目：1預收賬財務報表截止日/期間：2007年12月31日款編制：王復核：常江洪日期：2008年2月10日期：2008年2月12日日I川目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索號引借方貸方借方貸方1宜縣00堂慶山城004任平電子00目單商場-41990419900合計審計結(jié)論：經(jīng)審核西單商場：應重分類為應收賬款，編制重分類分錄：借：應收賬款41990貸：預收賬款41990表2-7-5其他應付款審計程序表A. 被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FJ項目：其他應付款財務報表截止日/期

6、間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月11日日期：08年2月12日一、審計目標資產(chǎn)負債表中記錄的其他應付款是存在的。B. 所有應當記錄的其他應付款均已記錄。C. 記錄的其他應付款由被審計單位擁有或控制。D. 其他應付款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E. 其他應付款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。審計程序財務報表認定（用/表示）索引存兀權(quán)計列號在整利價報性和義務和分攤1. 核對其他應付款明細賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制其他應付款明細表，復核加計數(shù)是否正確；3. 向債權(quán)人函證重大的其他應付款；4. 選擇金額較大和

7、異常的項目，檢查原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；5. 檢查其他應付款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調(diào)整；6. 檢查其他應付款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時予以調(diào)整；7. 審查其他應付款余額是否正確；8. 驗明其他應付款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。表2-7-6其他應付款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:J_項目：1其他應付款財務報表截止日/期間：2007年12月31日編制：王洪復核：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日項目名稱期末未賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引審數(shù)借方貸方借方貸方號西四紡織廠-55330553300FD1庫房480004

8、80000ZD5房租800080000食堂40004000京北大世界00合計4000審計結(jié)論：經(jīng)審核房租：收入記賬錯誤，編制調(diào)整分錄:借：其他應付款8000貸：其他業(yè)務收入8000表2-7-7應付賬款審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:F項目：財務報表截止日1應付/期間：2007年12月31日賬款編制：復核：常江王洪日期：期：2008年2月11日2008年2月12日日一、審計目標A.資產(chǎn)負債表中記錄的應付賬款是存在的。B. 所有應當記錄的應付賬款均已記錄。C. 記錄的應付賬款由被審計單位擁有或控制。D. 應付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E. 應付賬

9、款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。審計程序財務報表認定（用/表示）索引存兀權(quán)計列號在整利價報性和義務和分攤1. 核對應付賬款明細賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制應付賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確；3. 向債權(quán)人函證重大的應付賬款；4. 對未函證、函證不符、未回函的重大項目實施替代審計程序，確TE其金額是否正確；5. 審查應付賬款發(fā)生、償還的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確，核實交易事項的真實性；6. 檢查是否有未入賬的應付賬款；7. 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；8.檢查應付賬款是否有借方余額，必要時予以調(diào)整；9. 檢查應

10、付賬款是否有長期掛賬，查明長期掛賬原因，必要時予以調(diào)整；10. 審查應付賬款余額是否正確；11. 驗明應付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。表2-7-8應付賬款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FD1項目：1應付賬財務報表截止日/期間：2007年12月31日款編制：王復核：常江洪日期：2008年2月11日期：2008年2月12日日I川目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方亍家莊紡織廠118040.99118040.99二匕京塑料制品廠4000040000北大世界444644460目四紡織廠55330553300合計審計結(jié)論：經(jīng)審核西四紡織廠供暖費

11、與其他應付款重復掛賬，編制調(diào)整分錄：借：應付賬款55330貸：其他應付款55330表2-7-9應付賬款明細表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FD2項目：應付賬款財務報表截止日/期間：2007年12月31月編制：劉紅復核：王洪日期：2008年2月10日日期2008年2月11日單位名稱借方余額貸方余額合計沮r原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣1.方關(guān)聯(lián)小計2.非關(guān)聯(lián)方石家莊紡織廠118040.99118040.99北京塑料制品廠4000040000京北大世界44464446西四紡織廠5533055330小計合計審計說明:經(jīng)審核西四紡織廠供暖費與其他應付款重復掛賬,編制調(diào)整分

12、錄：A. 借：應付賬款55330貸：其他應付款55330表2-7-10應付職工薪酬審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:F項目：應付職工薪酬財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月12日日期2008年2月13日一、審計目標資產(chǎn)負債表中記錄的應付職工薪酬是存在的。B. 所有應當記錄的應付職工薪酬均已記錄。C. 記錄的應付職工薪酬由被審計單位擁有或控制。D.應付職工薪酬以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E.應付職工薪酬已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。審計程序財務報表認定（用/表示）索引存兀權(quán)計列號在整利價

13、報性和義務和分攤1. 核對應付職工薪酬明細賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制應付職工薪酬明細表，復核加計數(shù)是否正確；3. 通過實質(zhì)性分析程序，檢查年度工資有無異常波動，并查明原因；4. 抽查應付職工薪酬支出憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合規(guī)定，會計處理是否正確；5. 應付職工薪酬貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對致；6. 核對非貨幣性福利、辭退福利、股份支付是否合規(guī)，會計處理是否正確；7. 檢查年度內(nèi)應付福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提標準是否符合有關(guān)規(guī)V定，計提金額是否正確；8. 檢查年度內(nèi)應付福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育

14、經(jīng)費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；9. 審查應付職工薪酬余額是否正確；10. 驗明應付職工薪酬是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。表2-7-11應付職工薪酬審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FFL項目：財務報表截止日1應付職工/期間：2007年12月31日薪酬編制：復核：常江王洪日期：日期：2008年2月2008年2月13日12日I川目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索號引借方貸方借方貸方口資58000058000011利-79267.11-79267.11阜老金47302.7547302.75會經(jīng)費3014.903014.90攵育經(jīng)費6663.846663.84

15、合計審計結(jié)論：經(jīng)審核無誤，金額可以確認。招待所臨時工工資應通過本科目反應。第28頁共57頁表2-7-12應付職工薪酬計提檢查情況表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FF3項目：財務報表截止日1土舊主丁市日居J1乂U小11刀/期間：2007年12月31日編制：復核：劉王洪紅日期：期：2008年2月11日2008年2月12日日項目名稱已計提金額應計提基數(shù)計提比率%應計提金額應提與已提的差異備注1.工資4460554460552.獎金28200282003.津貼4.補貼5.職工福利66395.764742551466395.766.社會保險(1)醫(yī)療保險費養(yǎng)老保險費22302.754742554.

16、722302.75(3)失業(yè)保險費(4)工傷保險費(5)生育保險費7.住房公積金8.工會9485.147425529485.1經(jīng)費9.職工7113.844742551.57113.84教育經(jīng)費10.非貨幣性福利11.辭退福利12.以現(xiàn)金結(jié)算的股利支付合計579552.45579552.45審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認表2-7-13應繳稅費審計程序表A. 被審計單位：北京順利服裝公司索引號:F項目：應繳稅費財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月12日日期2008年2月13日一、審計目標資產(chǎn)負債表中記錄的應繳稅費是存在的。B. 所有應當記錄的應繳稅

17、費均已記錄。C. 記錄的應繳稅費由被審計單位擁有或控制。D. 應繳稅費以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E. 應繳稅費已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。審計程序財務報表認定（用/表示）索引存兀權(quán)計列號在整利價報性和義務和分攤1. 核對應交稅費明細賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制應交稅費明細表，復核加計數(shù)是否正確；3. 查閱納稅鑒定、納稅通知、減免稅批文、了解被審計單位適用的稅收政策；4. 檢查匝交增值稅的計算和會計處理是否正確；5. 檢查應交營業(yè)稅的計算和會計處理是否正確；6. 檢查匝交消費稅的計算和會計處理是否正確；7. 檢查應交資源稅的計算

18、和會計處理是否正確；8. 檢查匝交所得稅的計算和會計處理是否正確；9. 檢查應交其他各稅費的VVV計算和會計處理是否正確；10.復核年初未交稅額與稅務機關(guān)認正數(shù)正否致，ZE否已如數(shù)繳納，會計處理是否正確；11. 確定本年度應繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳款憑證，確認本年度已繳稅款數(shù)和年末未繳稅款數(shù)；12. 審查應交稅費余額是否正確；13. 驗明應交稅費是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。表2-7-14應繳稅費審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FG1項目：應繳稅費財務報表截止日/期間：2007年12月31戶編制：王洪復核：常江日期：2008年2月12日日期2008年2月13日員目名稱期末未審

19、數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方2增值院202446+1141.76203587.7617消費院P營業(yè)院11659.81+250014159.81P城建院15006.45+17515181.45所得稅0教育費附加6433.47+756508.47房產(chǎn)00稅土地00使用稅車船-30+300稅合計審計結(jié)論:經(jīng)審核車船稅：賬務不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費用30貸：應交稅費-車船稅30轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)未繳稅，編制調(diào)整分錄：借：營業(yè)稅金及附加2750貸：皿稅費-應交營業(yè)稅2500應交城建稅175教育費附加75招待所領(lǐng)用工作服，視同銷售，應交增值稅，編制調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務

20、成本20件X120元（市價）X17%=408貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）408招待所購料不得抵扣進項稅金，編制調(diào)整分錄：借：原材料733.76貸：應交稅費-進行稅額轉(zhuǎn)出733.76表2-7-15應繳稅費明細表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:登_項目：應繳稅費財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：劉紅復核：王洪日期：2008年2月12日日期2008年2月22日種稅率年初未交數(shù)本年應交數(shù)本年已交數(shù)年末未交數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)增值17-28174.56476222.89245602.33202446+1141.76203587.76消費稅營業(yè)稅5100519226084.562447

21、6.6711659.81+250014159.81城建稅7703.63:33390.5119087.6915006.45+17515181.45所得稅教育費附加3301.56，14310.218178.3(5433.47+756508.47房產(chǎn)6719671900土使用稅7500750000車船稅030-30+300審計說明:經(jīng)審核車船稅：賬務不全，編制調(diào)整分錄:借：管理費用30貸：g稅費-車船稅30轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)未繳稅，編制調(diào)整分錄：借：營業(yè)稅金及附加2750貸：四稅費-應交營業(yè)稅2500應交城建稅175教育費附加75招待所領(lǐng)用工作服，視同銷售，應交增值稅，編制調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務支出20件

22、X120元（市價）X17%=408貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）408招待所購料不得抵扣進項稅金，編制調(diào)整分錄：借：原材料733.76貸：應交稅費-進行稅額轉(zhuǎn)出733.76表2-7-16應付股利審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FI項目：應付股利財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日一、審計目標A.資產(chǎn)負債表中記錄的應付股利是存在的。B.所有應當記錄的應付股利均已記錄。C. 記錄的應付股利由被審計單位擁有或控制。D. 應付股利以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E. 應付股利已按

23、照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。審計程序財務報表認定（用/表示）索引存兀權(quán)計列號在整利價報性和義務和分攤1. 核對應付股利明細賬與總賬的余額是否相符；2. 獲取或編制應付股利明細表，復核加計數(shù)是否正確；3. 檢查應付股利原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細賬致；4. 檢查應付股利提取和支付會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；5. 審查應付股利余額是否正確；6. 驗明應付股利是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。表2-7-17應付股利審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:FI項目：應付股利財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日I其目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索號引借方貸方借方貸方J、事處722378.14110000612378.14合計審計結(jié)論：經(jīng)審核缺原始憑證，不予確認，編制調(diào)整分錄:借：應付股利110000貸：主營業(yè)務成本110000表2-7-18應付利息審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號:F項目：應付利息財務報表截止日/期間：2007年12月31編制：王洪復核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日一、審計目標A.資產(chǎn)負債表中記錄的應付利息是存在的。B. 所有應當記錄的應付利息均已記錄。C