酒店成本核算管理制度

1、成本核算管理制度第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)集團公司財務(wù)制度和飯 店財務(wù)制度以及公司實際情況，制定本制度。第二條 成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作， 是管理企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營活動的根本原則， 是提高經(jīng)營效果的重要手段。 成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程 中的原料消耗、費用管控和經(jīng)濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè) 成本核算的方法必須全面， 包括會計核算、 統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算， 形成完整的核 算體系。第三條 酒店的成本管理工作是酒店經(jīng)營管理的核心內(nèi)容， 必須貫穿于經(jīng)營 活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反 映公司經(jīng)營成果，挖掘降

2、低成本潛力，努力做到保證質(zhì)量同時降低營業(yè)成本。成本核算的基本工作要點是：1、遵守法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行有關(guān)政策、準則；2、加強和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；3、正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限；4、進行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成本管理；5、編制切實可行的成本節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；6、控制經(jīng)營過程中不合理耗費，落實成本管理責任，實行分部門分級歸 口管理；7、準確、及時核算各經(jīng)營產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí) 行情況，進行成本和費用分析；8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章 成本核算組織與分工第四條 公司在公司負責人、

3、財務(wù)負責人、 各部經(jīng)理等的領(lǐng)導下組織各職能 部門，認真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定量管理、原始記 錄、集中計量、分部核算、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。第五條 公司對各種原材料、工具以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定 額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢查、分 析、考核和修訂。第六條 各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導下， 由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、 經(jīng)營管理水平提高的要求， 同時兼顧公司目前 的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。（二）要保持定額相對穩(wěn)定， 以利調(diào)動職工積極性， 使分析和考核建立在可 比

4、基礎(chǔ)上。 但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高， 對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適 時地進行補充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系， 防止相互脫節(jié)， 彼此矛盾的情況出 現(xiàn)。（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。 第七條 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產(chǎn)部。應(yīng)能反映職工人數(shù)、 調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。第三章 成本預(yù)測、計劃、控制、分析第八條 公司必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動， 以實現(xiàn)有效的成本管 理，包括預(yù)測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目

5、 的。第九條 成本預(yù)測應(yīng)包括： 制訂計劃階段的成本預(yù)測和計劃實施階段的成本 預(yù)測。（一）制訂計劃階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是， 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預(yù) 測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料， 分析可能影響成本水平的社會因素， 按 照技術(shù)經(jīng)濟分析提出降低成本的方案， 根據(jù)目標利潤、 生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平， 測 算目標成本。（二）計劃實施階段成本預(yù)測的基本內(nèi)容是， 分析上一階段成本計劃完成情 況，制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟措施， 調(diào)查市場物價等社會因素， 預(yù)計計劃期內(nèi) 生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果，預(yù)測公司成本計劃的完成程度。第十條 預(yù)測目標成本的方法（一）根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格， 在預(yù)測銷售

6、收入、 應(yīng)交稅金和目標利潤 的基礎(chǔ)上，確定目標成本，計算公式是：按產(chǎn)品進行目標成本預(yù)測目標成本=預(yù)計銷售收入 -預(yù)計應(yīng)交稅金-目標利潤對公司的目標利潤， 可根據(jù)公司計劃銷售利潤率或資金利潤率， 結(jié)合期間費 用水平計算確定，也可按公司的方針目標測算。（二）預(yù)測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本， 或本公司歷史先進成本水平作為目標成本。 也可按照平均先進定額制訂的定額成 本或本公司上年實際成本，按公司的成本降低計劃測算目標成本。（三）運用量本利分析法測算保本點， 結(jié)合產(chǎn)量計劃預(yù)測在一定生產(chǎn)量條件 下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。第十一條 編制成本計劃應(yīng)進行反復試算綜合

7、平衡， 使其具有可行性、 先進 性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第十二條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、 費用的分攤、 產(chǎn)品成本的計算， 必 須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時， 要調(diào)整上年實際成 本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。第十三條 公司的成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：1、商品產(chǎn)品成本計劃2、生產(chǎn)費用及期間費用預(yù)算3、機器工作小時成本費計劃（折舊）公司根據(jù)成本管理的需要，應(yīng)編制各部門成本計劃或生產(chǎn)費用預(yù)算。第十四條 成本計劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進行編制：1 、成本降低指標；2、計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、

8、勞動工資、技術(shù)組織措施等計劃；3、計劃期內(nèi)各部門的費用預(yù)算；4、內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的預(yù)計；5、上期成本水平和成本分析資料。第十五條 公司編制成本計劃應(yīng)在財務(wù)負責人的領(lǐng)導下，由財務(wù)部門牽頭， 組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第十六條 公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制， 將成本計劃和目標成本的各項指標 細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核， 保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。第十七條 公司財務(wù)部應(yīng)按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些 影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分 析，查明

9、原因，提出整改措施。第十八條 公司的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對 比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本 分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚， 措施具體的要求。第四章 成本核算規(guī)程第十九條 行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品成本的核算口徑， 應(yīng)當按照統(tǒng)一規(guī)定， 以保持橫 向可比性。第二十條 公司必須選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法， 對不同的 成本計算對象可以同時采用幾種方法， 成本核算方法一經(jīng)確定， 應(yīng)保持穩(wěn)定， 不 得任意變更。第二十一條 公司所有商品產(chǎn)品的銷售成本，集中在公司財會部門統(tǒng)一核 算。第二十二條 期間費用的

10、核算內(nèi)容： （一）管理費用公司行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的 各項費用，包括如下內(nèi)容：1、公司費用， 是指應(yīng)由公司負擔的公司經(jīng)費， 包括工廠總部管理人員工資、 職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他 費用。2、工會經(jīng)費，是指不能超過職工工資總額 2% 。3、職工教育經(jīng)費，是指公司為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的 費用，不能超過職工工資總額 2.5% 。4、勞動保險費，是公司支付離退休職工的退休金、補貼、醫(yī)藥費、職工退 職金、六個月以上病假人員的工資、 易地安家補助費、 職工死亡喪葬費、 撫恤費、 按規(guī)定支付的離退休人員經(jīng)費和交納的社會統(tǒng)籌退

11、休養(yǎng)老基金等。5 、董事會費，是指公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而 發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。6、咨詢費，是指公司向咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用， 包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費用。7、審計費，是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估 等發(fā)生的費用。8、訴訟費，是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用。9、排污費，是指公司按照規(guī)定交納的排污費用。10 、綠化費，是指公司對廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。11 、稅金，是指公司按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅等。12 、無形資產(chǎn)攤銷，是指公司按照規(guī)定對專利權(quán)、商標

12、權(quán)、著作權(quán)、土地 使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。13 、開辦費攤銷，是指公司按照規(guī)定分期攤銷的開辦費。14 、業(yè)務(wù)招待費，是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在 下列限額內(nèi)據(jù)實列支：全年銷售凈額在 1500 萬元（不含 1500 萬元）以下的， 不超過年銷售額的5%。；超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部分3%。; 超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2%。；超過1億元的，不超過 該部分的 1 %。15、壞帳損失，是指公司按規(guī)定提取的壞帳準備。16 、其他，是指公司不包括在以上項目內(nèi)的管理費用。（二）財務(wù)費用公司為籌集資金而發(fā)生的利息支出、 匯兌凈損失、 調(diào)劑 外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌集資金發(fā)生的其他財務(wù)費用等。（三）銷售費用公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費 用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括如下內(nèi)容：1 、運輸費，是指公司為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的運雜費、搬運費等。2 、包裝費，是指公司在銷售產(chǎn)品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包 括已列入制造成本中的包裝費用。 委托外單位包裝