盡職調(diào)查合同(全面完整版)

1、盡職調(diào)查合同（全面完整版）（可以直接使用，可編輯 全面完整版資料，歡迎下載）委托盡職調(diào)查合同委托方（甲方）： 受托方（乙方）：亞太 （集團）會計師事務所 （特殊普通合伙 ）河北分所甲方因股權收購一事， 委托乙方對被收購方進行盡職調(diào)查。 甲乙雙方本著誠 實信用的原則，經(jīng)充分協(xié)商，達成以下協(xié)議：第一條委托事項乙方接受甲方委托， 指派注冊會計師參加在甲方就項目收購過程中對被收購 方進行盡職調(diào)查、出具調(diào)查建議書。第二條委托代理權限主要包括以下內(nèi)容：1 1、了解項目涉及的被收購方基本財務情況；2 2、查驗和審閱被收購方的基本財務資料，包括基準日財務報表、科目明細 表和有關證據(jù)材料；3 3、參加相關會議或

2、者進行必要的調(diào)查取證；4 4、制作盡職調(diào)查報告；5 5、工作過程中，就所能了結(jié)到的相關資料，提示給甲方交易過程中和完成 交易后可能遇到的財務風險，和一定時間內(nèi)被收購方可能發(fā)生的資產(chǎn)增減值變 化。6 6、出具盡職調(diào)查建議書。第三條乙方的義務1 1、乙方指派注冊會計師作為上述委托事項中甲方的委托代理會計師，完成相關工作；2 2、乙方注冊會計師應當勤勉、盡責地完成第一條所列委托代理事項；3 3、乙方注冊會計師應當以其掌握的財務依據(jù)作出的判斷，向甲方進行風險 提示，盡最大努力維護甲方利益；4 4、乙方注冊會計師應當根據(jù)本委托事項的要求，在進駐調(diào)查現(xiàn)場7 7 個工作日后規(guī)范地完成對被收購方的調(diào)查，并出具

3、調(diào)查報告。5 5、乙方注冊會計師不得違反律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范；6 6、乙方注冊會計師對其獲知的項目雙方的商業(yè)機密或者項目雙方的個人隱 私負有保密責任，非由法律規(guī)定或者甲方同意，不得向任何第三方披露。第四條甲方的義務1 1、甲方應當真實、詳盡和及時地向乙方律師敘述所涉項目的基本情況，提 供與委托代理事項有關的證據(jù)、文件及其他事實材料；2 2、甲方應當積極、主動地配合乙方注冊會計師的工作，對乙方注冊會計師 提出的要求應當明確、合理；3 3、甲方應當按時、足額向乙方支付代理費；4 4、甲方指定專人為乙方注冊會計師的聯(lián)系人， 負責轉(zhuǎn)達甲方的意見和要求， 提供或協(xié)助提供文件和資料等。甲方更換聯(lián)系人應當

4、通知乙方注冊會計師；5 5、甲方有責任對委托代理事項做出獨立的判斷、決策。第五條費用根據(jù)本項目的具體情況，甲方按下列約定向乙方支付代理費：1 1、代理費共計人民幣 4680046800 元整，大寫：肆萬陸仟捌佰元整，甲方于合同 簽訂后兩日內(nèi)支付 2340023400 元整，大寫：貳萬叁仟肆佰元整；余款在乙方建議書出具后全部付清。2 2、乙方盡職調(diào)查所產(chǎn)生的食宿和交通費用由甲方負擔。3 3、代理期間甲方增加請求，導致標的增加，雙方協(xié)商增加代理費。第六條合同的解除1 1、甲乙雙方經(jīng)協(xié)商同意，可以變更或者解除本合同。2 2、甲方有下列情形之一的， 乙方有權解除合同， 依約所收費用不予以退還：（1 1

5、）甲方的要求違反法律、法規(guī)的；（2 2）甲方有捏造事實、偽造證據(jù)或者隱瞞重要情節(jié)等情形的；（3 3）甲方逾期 1010 日內(nèi)不向乙方足額支付代理費或者工作費用的。3 3、乙方有下列情形之一的，甲方有權解除合同：（1 1）乙方的在調(diào)查過程中違反法律、法規(guī)的；（2 2）乙方在調(diào)查過程中有證據(jù)表明乙方配合被收購方捏造事實、偽造證據(jù) 出具虛假報告的；第七條違約責任1 1、乙方無正當理由不提供第一條約定的法律服務或者違反第三條約定的義 務，甲方有權要求乙方退還部分或者全部已付的代理費。 被收購方不配合乙方正 常工作，或不提供調(diào)查所需資料除外。2 2、甲方無正當理由不支付代理費或者工作費用，或者無故終止合

6、同，乙方 有權要求甲方支付未付的代理費和工作費用。第八條爭議的解決 甲乙雙方如果發(fā)生爭議， 應當友好協(xié)商解決。 協(xié)商不成， 雙方選擇以下第種 解決方式：1.1. 向有管轄權的人民法院提起訴訟；2.2.提交X仲裁委員會仲裁。第九條調(diào)查建議書的使用 乙方根據(jù)本協(xié)議出具的調(diào)查建議書， 專為甲方使用； 未經(jīng)同意， 本調(diào)查建議 書不得向甲方和調(diào)查建議書審查部門之外的任何單位和個人提供， 亦不得在報刊 上發(fā)表。第十條合同有效期本合同一式兩份，甲乙雙方各持一份。有效期自雙方代表人簽字或加蓋公章 之日起，至代理事項完成之日止。甲方：代表人:年月日乙方：代表人:年月日盡職調(diào)查服務協(xié)議甲方：乙方：根據(jù)中華人民共和

7、國合同法等法律法規(guī)的有關規(guī)定，甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方進行盡職調(diào)查并出具盡職調(diào)查報告服務事宜，達成以下協(xié)議：一、甲方同意委托乙方為甲方提供盡職調(diào)查并出具盡職調(diào)查報告服務。乙方接受甲方的委托。二、委托事項：1、 甲方委托乙方對_公司進行盡職調(diào)查并出具盡職調(diào)查報告。2、該盡職調(diào)查報告主要包括以下內(nèi)容：I企業(yè)基本狀況：法定注冊登記情況、股權結(jié)構、股東情況、下屬公 司、重大收購及出售資產(chǎn)事件、經(jīng)營范圍；H企業(yè)人力資源：管理架構（部門及人員），董事及高級管理人員、 酬薪及獎勵安排、員工的工資及整體薪酬結(jié)構、退休金安排； 皿公司債權和債務：債權基本情況明細、債權有無擔保及擔保情況、 債權期限、

8、債權是否提起訴訟、債務基本情況明細、債務有無擔保及 擔保情況、債務抵押情況、質(zhì)押情況、債務期限、債務是否提起訴訟；W公司的不動產(chǎn)：土地權屬（項目開發(fā)手續(xù)、項目現(xiàn)狀）、房產(chǎn)權屬, 以上資產(chǎn)抵押擔保情況；V公司涉訴事件：作為原告訴訟事件、作為 被告訴訟事件；W相關資質(zhì)及批準文件、相關協(xié)議、相關憑證；vn 公司對外簽署的重大合同。三、乙方應認真履行職責，所作出的盡職調(diào)查報告應該真實有效。四、甲方必須向乙方提供真實的相關信息，提供真實的相關資料，積 極配合乙方的工作。五、甲、乙雙方都有義務保守該服務過程中知悉的對方商業(yè)秘密或個 人隱私。六、如乙方無故終止履行合同，服務費全部退還甲方；如甲方無故終 止合

9、同，該服務費不予退回。七、雙方同意， 乙方提供本協(xié)議第二條約定的服務，甲方同意向乙方支付服務費（包含乙方的差旅費）人民幣元整（Y元）。雙方有意簽訂本合同之日起一個工作日內(nèi)， 支付 50%；乙方提交盡職 調(diào)查報告之日起一個工作日內(nèi)，甲方支付剩余的 50%。八、乙方為該盡職調(diào)查報告的其它工作費用（工商查詢費、鑒定費、 以及乙方代為支付的其他費用） 需事先告知甲方， 由甲方簽字確認后 實報實銷。九、本合同正本一式兩份，雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字、蓋章之日起 生效。乙方：（蓋章）甲方： （蓋章）寺頭小學家長評價學校、教師活動總結(jié)學校的發(fā)展離不開社會各界的支持和幫助， 尤其離不開家長 的支持與配合， 為了

10、提高老師的教育教學質(zhì)量， 實踐教育局提出 的“辦人民滿意學?！钡纳鐣兄Z，促進學校的可持續(xù)發(fā)展，我 校認真組織開展了“家長評學校和教師”活動。本次活動， 我們向?qū)W生家長發(fā)放無記名問卷調(diào)查表， 問題涉 及學校收費、師德師風、規(guī)范辦學、家長對學校和教師的意見建 議等。 從回收的測評卷中， 可以看出家長對這次問卷調(diào)查相當重 視，填寫普遍比較認真，調(diào)查表回收率達100%100%。我們對所有的測評表中的數(shù)據(jù)進行了全面統(tǒng)計。 其中家長對 學校工作認為“滿意”的占 96.596.5 %，認為“基本滿意”的占 3.53.5 %，認為“不滿意”的為 0 0;家長對教師師德師風滿意率達到了 100100%。統(tǒng)計數(shù)

11、據(jù)表明，家長對學校、教師總體滿意度比較高， 同時也對學校和教師方方面面的工作中肯地提出了意見建議。 現(xiàn) 總結(jié)匯報如下：1 1、 家長對老師的工作滿意率很高，普遍認為開發(fā)區(qū)小學的 老師愛崗敬業(yè)、工作勤奮、愛生如子，對家長態(tài)度熱情，能在學 習和生活各方面關心每個孩子。2 2、 家長對學校的教學環(huán)境很滿意，普遍認為學校管理科學 規(guī)范，師資條件好，教學硬件一流，孩子放在學校非常放心、安 心。部分家長也對學校的發(fā)展、 教師的工作提出了一些中肯的建 議，部分家長建議歸納如下：1 1、學校應讓學生有更多的活動平臺， 培養(yǎng)學生的實踐能力， 使學生全面發(fā)展。2 2、學校要加強家校聯(lián)系渠道，讓家長隨時了解孩子在校

12、情 況以及每天的家作情況。3 3、天氣漸冷，老師要經(jīng)常提醒孩子及時增添衣物，課間要 多喝水預防感冒。4 4、學校要加強管理體系，嚴格規(guī)范學生上、下學的秩序。5 5、多組織課外活動，讓孩子更多的接觸自然，更多的接觸 社會，更多的感受團結(jié)的力量。從家長的建議中可以看出， 家長對學校的教育提出了一些要 求，也反映出家長對學校教育的重視。這里，我要感謝每位家長 對學校和我們教師工作的信任和支持。 在今后的教育教學中， 我 們將根據(jù)家長意見有針對性地采取了如下措施：1 1、采用多種形式與家長進行聯(lián)系，交流孩子在家表現(xiàn)；學 校開展講座加強教育；充分利用班會講正確上網(wǎng)。2 2、利用班隊會、課堂、學校督察等形

13、式加強學生的學習、 行為習慣教育。3 3、組織豐富多彩的課外活動， ，利用綜合實踐讓學生接觸自 然、接觸社會。4 4、開展讀書月、讀書匯報會、讀書筆記展評等形式引導學生多讀書，提高閱讀量。5 5、教師采用、家校通、飛信、家長會、家訪等形式多與家長進行聯(lián)系，交流學生的在校表現(xiàn)。寺頭小學2021.10調(diào)研的主要內(nèi)容一、基本情況調(diào)查（一）設立與發(fā)展歷程1.查閱公司歷年營業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢 等資料，了解其歷史沿革情況。2.了解公司設立后發(fā)生過的合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、 資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務重組等重大重組事項。3.了解股東直接持股和間接持股的情況。4.查閱股東出資時驗資資

14、料，調(diào)查股東的出資是否及時到 位、出資方式是否合法，是否存在出資不實、虛假出資、抽逃資 金等情況。（二）組織結(jié)構、公司治理及內(nèi)部控制1.取得公司內(nèi)部組織結(jié)構圖,考察公司內(nèi)部控制決策的形 式、層次、實施和反饋的情況， 分析評價公司組織運作的有效性。2.判斷公司組織機構是否健全、 清晰， 其設置是否體現(xiàn)分工 明確、相互制約的治理原則。3.查閱公司相關資料，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購和銷售記錄實 地考察其產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，調(diào)查分析公司是否具有完整的業(yè)務流 程、獨立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及獨立的采購、 銷售系統(tǒng)， 調(diào)查分析 其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬公司的控制情況。4.對于商標、 專利、版權、特許經(jīng)營權等無形資產(chǎn)以及房產(chǎn)

15、、 土地使用權、 主要生產(chǎn)經(jīng)營設備等主要財產(chǎn)， 調(diào)查公司是否具備 完整、合法的財產(chǎn)權屬憑證以及是否實際占有；調(diào)查商標權、 專 利權、版權、特許經(jīng)營權等的權利期限情況， 核查這些資產(chǎn)是否 存在法律糾紛或潛在糾紛。5.與公司相關業(yè)務管理及運作部門進行溝通，查閱公司關于各類業(yè)務管理的相關制度規(guī)定， 了解各類業(yè)務循環(huán)過程， 評價公 司的內(nèi)部控制措施是否有效實施。6.調(diào)查公司是否接受過政府審計及其他外部審計，如有，核 查該審計報告所提問題是否已得到有效解決。7.調(diào)查公司的業(yè)務經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關規(guī)定， 是否存在因違反工商、稅務、審計、環(huán)保、勞動保護等部門的相 關規(guī)定而受到處罰的情形及對公司業(yè)務

16、經(jīng)營、財務狀況等的影 響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。（三）關聯(lián)交易1.定價依據(jù)是否充分，定價是否公允，與市場交易價格或獨 立第三方價格是否有較大差異及其原因， 是否存在明顯屬于單方 獲利性交易。2.向關聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占公司主營業(yè)務收入的比例、向關聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例， 分析是否達到了影響公司 經(jīng)營獨立性的程度。3.關聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高，是否對公司業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。4.分析關聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對于購銷商品、提供勞 務等經(jīng)常性關聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進 行，關注關聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性以及是 否

17、切實得到履行； 對于偶發(fā)性關聯(lián)交易， 分析對當期經(jīng)營成果和 主營業(yè)務的影響，關注交易價格、交易目的和實質(zhì)， 評價交易對 公司獨立經(jīng)營能力的影響。（四）業(yè)務發(fā)展目標1.了解公司的經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，分析公司經(jīng)營理念、經(jīng) 營模式對公司經(jīng)營管理和發(fā)展的影響。2.取得公司歷年發(fā)展計劃、年度報告等資料，調(diào)查各年計劃 的執(zhí)行和實現(xiàn)情況， 分析公司高管人員制定經(jīng)營計劃的可行性和 實施計劃的能力。3.取得公司未來二至三年的發(fā)展計劃和業(yè)務發(fā)展目標及其 依據(jù)等資料， 調(diào)查未來行業(yè)的發(fā)展趨勢和市場競爭狀況， 并通過 與高管人員及員工談話等方法， 調(diào)查公司未來發(fā)展目標是否與公 司發(fā)展戰(zhàn)略一致。4.分析公司在管理、產(chǎn)品

18、、人員、技術、市場、投融資、購 并、國際化等方面是否制定了具體的計劃， 這些計劃是否與公司 未來發(fā)展目標相匹配，是否具備良好的可實現(xiàn)性。5.分析未來發(fā)展目標實施過程中存在的風險， 如是否存在不 當?shù)氖袌鰯U張、過度的投資等。（五）高管人員調(diào)查1.了解高管人員任職情況， 調(diào)查高管人員相互之間是否存在 親屬關系。2.通過與高管人員分別談話、 查閱有關高管人員個人履歷資 料,調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專業(yè)資歷以及是否存在違法、 違規(guī)行為或不誠信行為。3.調(diào)查公司為高管人員制定的薪酬方案,調(diào)查高管人員在公司內(nèi)部或外部的兼職情況， 分析高管人員兼職情況是否會對其工 作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。（六）重大合同核

19、查有關公司的重大合同是否真實、 是否均已提供， 并核查 合同條款是否合法、 是否存在潛在風險。 對公司行人有關內(nèi)部訂 立合同的權限規(guī)定，核查合同的訂立是否履行了內(nèi)部審批程序、 是否超越權限決策，分析重大合同履行的可能性， 關注因不能履 約、違約等事項對公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。（七）歷史遺留問題 核查有關公司的歷史遺留問題解決情況， 比如離退休人員包 袱等方面的問題，分析對公司未來經(jīng)營情況的影響。（八）風險因素及其他重要事項 分析對公司業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響的主要因素 以及這些因素可能帶來的主要影響。 對公司影響重大的風險， 應 進行專項核查。二、業(yè)務與技術調(diào)查（一）行業(yè)及競爭概況 根

20、據(jù)公司主營業(yè)務確定其所屬行業(yè)， 了解公司所屬行業(yè)的市 場環(huán)境、 行業(yè)利潤水平和未來變動情況， 判斷行業(yè)的發(fā)展前景及 行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素， 分析公司在行業(yè)中所處的競爭地位及變動情況。（二）采購情況1.取得公司主要供應商（至少前10名）的相關資料，計算報 告期向主要供應商的采購金額、 占公司同類原材料或者勞務采購 金額和總采購金額比例， 判斷是否存在嚴重依賴個別供應商的情 況。2.計算最近幾期存貨占收入的比重， 判斷是否存在潛虧的情 況。3.通過查閱制度文件、現(xiàn)場實地考察等方法，調(diào)查公司的存 貨管理制度及其實施情況， 包括但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過驗 收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短

21、缺、 毀損的處罰或 追索等制度。（三）生產(chǎn)情況1.分析評價公司生產(chǎn)工藝、技術在行業(yè)中的領先程度，與生 產(chǎn)部門人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。2.取得公司在建項目清單，分析在建項目合同金額、已經(jīng)結(jié) 算金額等，關注對公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。3.計算主要在建項目的毛利率、 貢獻毛利占當期主營業(yè)務利 潤的比重指標， 與同類公司數(shù)據(jù)比較， 分析公司較同行業(yè)公司在 成本方面的競爭優(yōu)勢或劣勢。4.獲取質(zhì)量技術監(jiān)督部門文件， 調(diào)查公司工程項目是否符合 行業(yè)標準，報告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術監(jiān)督部門的 處罰。5.調(diào)查公司成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故以及受到 處罰的情況， 分析評價安全事

22、故對公司生產(chǎn)經(jīng)營、 經(jīng)營業(yè)績可能 產(chǎn)生的影響。（四）銷售情況1、了解公司的市場認知度和信譽度， 評價公司的品牌優(yōu)勢。 搜集公司主要項目市場的地域分布和市場占有率資料， 結(jié)合行業(yè) 排名、競爭對手等情況，對公司的行業(yè)地位進行分析。2.獲取或編制公司報告期對主要客戶（至少前10名）的銷售 額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過分依賴某一客戶 （屬于同一實際控制人的銷售客戶，應合并計算銷售額） 。3.如果存在會計期末銷售收入異常增長的情況， 需追查相關 收入確認憑證，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。（五）技術及研發(fā)情況1.調(diào)查公司擁有的專利、非專利技術、技術許可協(xié)議、技術 合作協(xié)議等，分析公司

23、主要產(chǎn)品的核心技術，考察其技術水平、技術成熟程度、同行業(yè)技術發(fā)展水平及技術進步情況。 對公司未 來經(jīng)營存在重大影響的關鍵技術，應當予以特別關注和專項調(diào) 查。2.取得公司主要研發(fā)成果、在研項目、研發(fā)目標等資料，調(diào) 查公司歷年研發(fā)費用占公司主營業(yè)務收入的比重、 自主知識產(chǎn)權 的數(shù)量與質(zhì)量、技術儲備等情況，對公司的研發(fā)能力進行分析。三、財務與會計調(diào)查（一）財務報告及相關財務資料 取得一年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表， 對財務報告及相關財務資料的內(nèi)容進行審慎核查。（二）會計政策與會計估計通過查閱公司財務資料， 并與相關財務人員溝通， 核查公司 的會計政策和會計估計的合規(guī)性和穩(wěn)健性。（三）

24、財務比率分析1.計算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等， 分析公司各年度盈利能力及其變動情況， 分析母公司報表和合并報表的利潤結(jié)構和利潤來源， 判斷公司盈利能力的持 續(xù)性。2.計算公司各年度資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息 保障倍數(shù)等，結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、 可 利用的融資渠道及授信額度、 表內(nèi)負債、 表外融資及或有負債等 情況， 分析公司各年度償債能力及其變動情況， 判斷公司的償債 能力和償債風險。3.計算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn) 率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、公司生產(chǎn)模式、銷售模式 及賒銷政策等情況， 分析公司各年度營運

25、能力及其變動情況， 判 斷公司經(jīng)營風險和持續(xù)經(jīng)營能力。4.通過上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務指標比較， 綜合分析公司的財務風險和經(jīng)營風險， 判斷公司財務狀況是否良 好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。（四）與損益有關的項目1.銷售收入。（1）了解實際會計核算中該行業(yè)收入確認的一般原則以及 公司確認收入的具體標準， 判斷收入確認具體標準是否符合建造 合同準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情 況。2）核查公司在會計期末是否存在突擊確認收入的情況，期末收到收入款項是否存在期后不正常流出的情況。（3）分析公司經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司 銷售收入變化情況相符， 關注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟

26、利益是否真正流入 企業(yè)。（4）取得公司收入的項目構成、地域構成及其變動情況的 詳細資料，分析收入及其構成變動情況是否符合行業(yè)和市場同期 的變化情況。2.銷售成本與銷售毛利。（1）根據(jù)公司的生產(chǎn)流程，搜集相應的業(yè)務管理文件，了 解公司生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟， 確認公司報告期成 本核算的方法是否保持一致。（2）獲取公司報告期主要盈利項目以及虧損項目，分析主 要的原因。（3）分析期末存貨余額的合理性，關注期末存貨中已經(jīng)完 工未結(jié)算是否存在余額巨大等異常情況， 判斷是否存在潛虧的情 況。（4）計算公司報告期的利潤率指標，分析其報告期內(nèi)的變 化情況并判斷其未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析

27、，判 斷公司毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進行 多因素分析并進行重點核查。3.期間費用（1）取得期間費用明細表，結(jié)合行業(yè)銷售特點、分析公司 期間費用的完整性、合理性。（2）對照各年營業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營業(yè)收入直接 相關的營業(yè)費用變動趨勢是否與前者一致。 兩者變動趨勢存在重 大不一致的，應進行重點核查。（3）取得財務費用明細表，對公司存在較大銀行借款或付 息債務的，應對其利息支出情況進行測算， 結(jié)合對固定資產(chǎn)與存 貨的調(diào)查，確認大額利息資本化的合理。（五）與資產(chǎn)狀況有關的項目1.貨幣資金。（1）取得或編制貨幣資金明細表。（2）核查大額銀行存款賬戶，核對銀行對賬單，判斷其真

28、實性。分析金額重大的未達賬項形成的原因及其影響。（3）關注報告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末 余額。2.應收款項。（1）取得應收款項明細表和賬齡分析表、主要債務人及主 要逾期債務人名單等資料， 并進行分析核查。 了解大額應收款形 成原因、債務人狀況、催款情況和還款計劃。（2）抽查相應的單證和合同， 對賬齡較長的大額應收賬款， 分析其他應收款發(fā)生的業(yè)務背景， 核查其核算依據(jù)的充分性， 判斷其收回風險； 取得相關采購合同， 核查大額預付賬款產(chǎn)生的原 因、時間和相關采購業(yè)務的執(zhí)行情況。 調(diào)查應收票據(jù)取得、 背書、 抵押和貼現(xiàn)等情況，關注由此產(chǎn)生的風險。（3）結(jié)合公司收款政策、應收賬款周轉(zhuǎn)情況

29、、現(xiàn)金流量情 況，對公司銷售收入的回款情況進行分析， 關注報告期應收賬款 增幅明顯高于主營業(yè)務收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營風 險和對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。3.存貨。（1）取得存貨明細表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的 情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構及其變動情況，核查存貨報告期 內(nèi)大幅變動的原因。（2）結(jié)合原材料及已經(jīng)完工未結(jié)算項目、已經(jīng)完工未結(jié)算 的時間長短，實地抽盤大額存貨， 確認存貨計價的準確性， 核查 是否存在潛虧的情況。4.對外投資。（1）查閱公司股權投資的相關資料，了解其報告期的變化 情況；取得被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、 報告期的財務報告、投資協(xié) 議等文件， 了解被投資公司經(jīng)營狀況，

30、判斷投資減值準備計提方 法是否合理、提取數(shù)額是否充分， 投資收益核算是否準確。 對于 依照法定要求需要進行審計的被投資公司， 應該取得相應的審計 報告。（2）取得重大項目的投資合同及公司內(nèi)部的批準文件，核 查其合法性、有效性，結(jié)合項目進度情況， 分析其影響及會計處 理合理性。5.固定資產(chǎn)。（1）取得固定資產(chǎn)的折舊明細表和減值準備明細表，通過 詢問生產(chǎn)部門、設備管理部門和基建部門以及實地觀察等方法， 核查固定資產(chǎn)的使用狀況、 在建工程的施工進度， 確認固定資產(chǎn) 的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件， 了解是否存在已長期停工的在建工程、 長期未使用的固定資產(chǎn)等 情況。（2）分析固

31、定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定 資產(chǎn)減值準備計提是否充分， 根據(jù)固定資產(chǎn)的會計政策對報告期 內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計提進行測算。6.無形資產(chǎn)。（1）對照無形資產(chǎn)的有關協(xié)議、資料，了解重要無形資產(chǎn) 的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余 價值及剩余攤銷年限。（2）無形資產(chǎn)的原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，應 該重點關注評估結(jié)果及會計處理是否合理。7.銀行借款。（1）查閱公司主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，公司在主要借款銀行的資信評級情況， 是否存在逾期借款， 有逾期 未償還債項的，應了解其未按期償還的原因、預計還款期等。（2）重點關注是否存在賬外未入賬的借款。8.應付款

32、項。（1）取得應付款項明細表，了解應付票據(jù)是否真實支付、 大額應付賬款的賬齡和逾期未付款原因、 大額其他應付款及長期 應付款的具體內(nèi)容和業(yè)務背景、大額應交稅金欠繳情況等。（2）重點關注是否存在賬外未入賬的負債。9.對外擔保。取得公司對外擔保的相關資料，計算擔保金額占公司凈資 產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重， 調(diào)查擔保決策過程是否符合有關法律法規(guī)和 公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生損失， 對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營和 盈利狀況的影響程度，調(diào)查被擔保方是否具備履行義務的能力、 是否提供了必要的反擔保。10.資產(chǎn)抵押。調(diào)查公司重要資產(chǎn)是否存在抵押、 質(zhì)押等情況， 分析抵押事 項對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營情況的影響程度。11.訴訟及

33、其他。調(diào)查公司是否存在重大仲裁、 訴訟和其他重大或有事項， 并 分析該等已決和未決仲裁、 訴訟與其他重大或有事項對公司的重 大影響。（六）現(xiàn)金流量1.取得公司報告期現(xiàn)金流量的財務資料，對公司經(jīng)營活動、 投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行全面分析。2.核查公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動情況，判斷公司資產(chǎn)流動性、盈利能力、償債能力及風險等。3.如果公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額持續(xù)為負或遠低 于同期凈利潤的， 應進行專項核查， 并判斷其真實盈利能力和持 續(xù)經(jīng)營能力。（七）納稅情況1.查閱公司報告期的納稅資料， 調(diào)查公司及其控股子公司所 執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、 法規(guī)的要求及報

34、告 期是否依法納稅。2.取得公司稅收優(yōu)惠或財政補貼資料， 核查公司享有的稅收 優(yōu)惠或財政補貼是否符合財政管理部門和稅收管理部門的有關 規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或財政補貼的來源、歸屬、用途及會計處理 等情況， 關注稅收優(yōu)惠期或補貼期及其未來影響， 分析公司對稅 收政策的依賴程度和對未來經(jīng)營業(yè)績、財務狀況的影響。四、工作溝通與協(xié)調(diào)工作方案能否順利實施， 計劃能否有效執(zhí)行， 以至于調(diào)研能 否達到預期的目的， 很大程度上取決于參與調(diào)研的項目工作人員 之間的溝通和協(xié)作， 因此需要建立必要的工作協(xié)調(diào)制度以加強參與調(diào)查人員之間默契配合，保證工作效率和效果（一）現(xiàn)場工作期間1.每天晚上各調(diào)查小組對當日工作完成情況進行小結(jié)、 分享 信息并為其他小組提出注意事項。2.每周五各調(diào)查小組提交工作周報， 報告本周工作進度及下 周工作安排， 并召開各小組負責人參加的每周例會， 共同討論未 解決事項。3.各小組周報匯總后以書面或郵件形式報送項目工作領導 小組。4.對于調(diào)研中遇到的困難或障礙， 視問題的重要程度及是否 具有共性由王主任牽頭， 相關中介機構參加， 與公司溝通、 協(xié)調(diào)。5.在完成現(xiàn)場調(diào)研后召開第二次中介機構協(xié)調(diào)會， 討論各中 介機構所負責部分的報告編寫事宜。6.對于需要進行的訪談工作，盡量一并安排進行。（二）調(diào)研報告撰寫1.