審計(jì)重點(diǎn)知識結(jié)構(gòu)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上版權(quán)所有，翻版必究 第一章 審計(jì)總論1審計(jì)的定義：審計(jì)是由有勝任能力的獨(dú)立人員對特定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量信息進(jìn)行收集和評價(jià)證據(jù)。2審計(jì)定義包含的要素：勝任的獨(dú)立人員、系統(tǒng)過程、管理當(dāng)局認(rèn)定、既定目標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、客觀性、與利益相關(guān)者的溝通。審計(jì)基本要素：審計(jì)主題、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方法等。3認(rèn)定是指被審計(jì)組織的管理當(dāng)局對本組織的經(jīng)濟(jì)活動和事項(xiàng)。 認(rèn)定包括五類：存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)或分?jǐn)?、表達(dá)與披露。 按主體來分：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì) 4審計(jì)的分類 按審計(jì)內(nèi)容分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、管理審計(jì)、合規(guī)審計(jì) 按法律義務(wù)分：法定審計(jì)、自

2、愿審計(jì) 按檢查范圍分：專項(xiàng)審計(jì)、全面審計(jì)、綜合審計(jì)5審計(jì)流程：審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段。 審計(jì)計(jì)劃階段工作：預(yù)備性檢查、進(jìn)一步考慮客戶的可接受性、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評制定總體審計(jì)策略、具體 外勤審計(jì)工作計(jì)劃、召開審計(jì)實(shí)施前會議。 審計(jì)實(shí)施階段工作：執(zhí)行對客戶內(nèi)部控制的測試和對一些交易的實(shí)質(zhì)性測試。 審計(jì)報(bào)告階段工作：出具審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見、對重要性與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)作最終評價(jià)。6審計(jì)產(chǎn)生的原因：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離導(dǎo)致。 客觀原因：受托責(zé)任的存在。7審計(jì)在受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮功能的機(jī)理：四種觀點(diǎn)。 （一）、信息論。 存在對審計(jì)的需求，是因?yàn)閷?/p>

3、計(jì)具有改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和通過信號傳遞有效配置財(cái)務(wù)資源的作用。審計(jì)的本之功效是提高財(cái)務(wù)信息的可信性和增加財(cái)務(wù)信息價(jià)值。 （二）、監(jiān)督論。 由于委托代理關(guān)系的存在，委托人和代理人之間利益不完全一致，產(chǎn)生了監(jiān)督代理人，抑制其機(jī)會主義行為的需求，審計(jì)就承擔(dān)了這種監(jiān)督的社會角色。 （三）、保險(xiǎn)論。 由于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁理論與實(shí)踐存在的合理性，審計(jì)是一種保險(xiǎn)機(jī)制，將企業(yè)經(jīng)營失敗和投資者決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上轉(zhuǎn)移給審計(jì)師，為投資者提供一定程度的保險(xiǎn)，以補(bǔ)償他們因決策失誤而造成的損失。 （四）、沖突論。 財(cái)務(wù)報(bào)表的提供者與財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者之間，以及不同使用者之間，存在現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益沖突，審計(jì)就是協(xié)調(diào)這種沖突

4、的活動。8審計(jì)的發(fā)展歷程包括：政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。 現(xiàn)代政府審計(jì)模式：立法型模式、司法型模式、獨(dú)立型模式、行政型模式。 查證防弊階段（英國式審計(jì)）詳細(xì)審計(jì) 特點(diǎn)：簡單重復(fù)，工作量大，效率低，成本高民間審計(jì)發(fā)展 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（美國式審計(jì)）抽樣審計(jì) 特點(diǎn)：依靠經(jīng)驗(yàn) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段（制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)）抽樣審計(jì)第2章 審計(jì)職業(yè)規(guī)范1 審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 職業(yè)道德準(zhǔn)則審計(jì)規(guī)范體系 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 后續(xù)教育準(zhǔn)則 充分的技術(shù)培訓(xùn)和精通業(yè)務(wù)2 一般準(zhǔn)則 獨(dú)立的精神狀態(tài) 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎10條 原則性的公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和監(jiān)督 （三段式審計(jì)準(zhǔn)則） 外勤準(zhǔn)則 對內(nèi)部控制的充分了解 充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 報(bào)

5、表是否按一般公認(rèn)會計(jì)原則編制 報(bào)告準(zhǔn)則 公認(rèn)會計(jì)原則本期采用是否與上期一致 信息披露的充分性 對財(cái)務(wù)報(bào)表整體性表示意見3美國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則分為四個層次：職業(yè)行為原則、行為手冊、行為手冊解釋及 職業(yè)道德裁決。 中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則包括職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 一般原則 專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范 基本準(zhǔn)則 對客戶的責(zé)任 對同行的責(zé)任 其他責(zé)任 1獨(dú)立性 2專業(yè)勝任能力 具體要求 3保密 4收費(fèi)和傭金 5不得有與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 6協(xié)調(diào)接替前任注會的審計(jì)業(yè)務(wù) 7不得進(jìn)行廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳4 1 AICPA要求3年內(nèi)累計(jì)完成120小時(shí)的后續(xù)教育，并且每年不得 少于2

6、0小時(shí) 后續(xù)教育準(zhǔn)則 2 IFAC要求后續(xù)教育每年至少為30小時(shí)，或者3年至少為90小時(shí) 3 我國規(guī)定，3年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)，每年不得少于40學(xué)時(shí)， 接受脫產(chǎn)教育3年不得少于120學(xué)時(shí)，每年不得少于20學(xué)時(shí) 會計(jì)準(zhǔn)則及國家其它財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其它職業(yè)規(guī)范 與職業(yè)相關(guān)的其它法規(guī) 職業(yè)所需要的其它知識和技能第3章 審計(jì)行業(yè)管制1我國取得注會的條件和要求：具備大專或以上學(xué)歷，或者具有會計(jì)、審計(jì)和中級以上技術(shù)職稱，在連續(xù)五年內(nèi)通過會計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理及大綜合考試，并且具有兩年以上的審計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。2 獨(dú)資型會計(jì)師事務(wù)所 合伙型會計(jì)師

7、事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所的組織形式 有限責(zé)任公司型 有限責(zé)任合伙制 我國只采取兩種形式 專業(yè)服務(wù)公司 股份有限公司型會計(jì)師事務(wù)所 3中國注冊會計(jì)師協(xié)會實(shí)質(zhì)行業(yè)自律組織 1、加強(qiáng)自律性監(jiān)管、指導(dǎo)、監(jiān)督注冊會計(jì)師公證職業(yè)，嚴(yán)格遵守職 業(yè)道德規(guī)范。 2、加強(qiáng)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)、不斷提高注會執(zhí)業(yè)水平。注冊會計(jì)師協(xié)會職能 3、認(rèn)真組織注會考試，完善后續(xù)教育制度。 4、及時(shí)向政府有關(guān)部門反映注會的意見和建議，努力改善注會執(zhí)業(yè) 環(huán)境。 5、提供必要的專業(yè)援助，努力維護(hù)注會的合法權(quán)益。 6、加強(qiáng)行業(yè)與國際組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)間的交流與合作。我國形成了包括自我管制與政府管制在內(nèi)的多層次、全方位的行業(yè)管理體制。在我國

8、，財(cái)政部門、國務(wù)院證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)和工商行政管理部門可參與審計(jì)行業(yè)的政府管制。4 政府管制模式審計(jì)管制模式 自我管制模式 獨(dú)立管制模式 會計(jì)師事務(wù)所（含相關(guān)機(jī)構(gòu)）的審批職能 注冊會計(jì)師的注冊與審批職能財(cái)政部門管制 審計(jì)準(zhǔn)則（包括其他執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則）的審批職能 注會及證券期貨資格考試的有關(guān)職能 對注會及事務(wù)所的監(jiān)督檢查職能 其他職能工商行政管理部門：工商登記、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督。國務(wù)院證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)：只具有對部分事務(wù)所行使部分行政處罰的權(quán)力。第4章 審計(jì)人員法律責(zé)任1 被審計(jì)單位負(fù)有一下會計(jì)責(zé)任：1、建立健全本單位的內(nèi)部控制制度。 2、保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整。 3、保證提交審計(jì)的會計(jì)資料的真實(shí)、合法與完

9、整。 注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào) 告的真實(shí)性和合法性。2 經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或者經(jīng)營條件變化，而無法滿足投資者的預(yù)期，造成無法歸還 貸款。 審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于缺乏職業(yè)謹(jǐn)慎或沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求而形成或發(fā)表了錯 誤的審計(jì)意見 違約3產(chǎn)生審計(jì)人員法律責(zé)任的原因包括社會原因和審計(jì)人員自身的原因 過失 欺詐行為4重要性和內(nèi)部控制有助于區(qū)分審計(jì)人員的普通過失和重大過失。 如果財(cái)報(bào)中的錯報(bào)或漏報(bào)是重大的，審計(jì)人員因疏忽而未查出，造成重大后果， 重要性 稱之為重大過失。 如果財(cái)報(bào)有多處小額的錯誤或漏報(bào)事項(xiàng)，但綜合起來對財(cái)報(bào)造成了重大影響， 稱

10、之為普通過失。 如果內(nèi)部控制制度不夠健全，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)，由于疏忽造成了重大的錯報(bào)內(nèi)部控制 或漏報(bào)事項(xiàng)，審計(jì)人員將負(fù)有重大過失責(zé)任。 如果內(nèi)部控制制度本身非常健全，但職工串通舞弊或管理當(dāng)局超越內(nèi)部控制，導(dǎo) 致內(nèi)控失效，審計(jì)人員因這些隱蔽性很強(qiáng)的舞弊行為而導(dǎo)致的錯報(bào)或漏報(bào)， 審計(jì)人員只需負(fù)普通過失責(zé)任5、 審計(jì)人員法律責(zé)任推斷流程圖 未查出的錯誤或舞弊 開始 沒有過失 重大嗎 否 否 是內(nèi)部控制失效了嗎？ 分析性程序能揭示出來么？ 是 是 否普通過失運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性測試了么？ 是 審計(jì)人員是否串通？ 否 欺 詐 是 重大過失 否第5章 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1 審計(jì)工作底稿編制的內(nèi)容：

11、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件以及被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。2 審計(jì)工作底稿編制的要求：被審計(jì)單位的名稱，審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間，審計(jì)過程記錄，審計(jì)表示及其說明，審計(jì)結(jié)論，索引號及頁次，編織者姓名及編制日期，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他說明事項(xiàng)。 1 是鏈接整個審計(jì)工作的紐帶 2 是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)3審計(jì)工作底稿的作用（防火墻） 3是解除審計(jì)責(zé)任、考核審計(jì)質(zhì)量的依據(jù) 4 是審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督的手段 5 是后續(xù)審計(jì)的重要參考資料 總體目標(biāo)（一般目標(biāo)）：公允性是它的核心概念

12、 4 審計(jì)目標(biāo)分為 具體目標(biāo) 特殊審計(jì)目標(biāo) 1 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制 總體目標(biāo) 2 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 發(fā)生已記錄的交易事項(xiàng)已發(fā)生并與主體有關(guān)與所審計(jì)期間的交易和 完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)已被記錄事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 準(zhǔn)確性與已記錄交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)已被 恰當(dāng)?shù)挠涗?截止交易與事項(xiàng)已被記錄在正確的會計(jì)期間 分類交替事項(xiàng)已被記錄在恰當(dāng)?shù)馁~戶中 存在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益存在 權(quán)利與義務(wù)主題擁有或控制了資產(chǎn)的權(quán)利或承 擔(dān)了負(fù)債的義務(wù)與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 完整性所有當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、

13、所有者權(quán)益 已被記錄 估價(jià)或分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益以恰當(dāng)金 額納入財(cái)務(wù)報(bào)表，并且相應(yīng)的估價(jià) 或分?jǐn)傉{(diào)整已被恰當(dāng)?shù)挠涗?發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)已披露的事件、交易和其他項(xiàng) 目已發(fā)生并與主體有關(guān) 完整性所有應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表的披露已被納入 分類和可理解性財(cái)務(wù)信息被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述、 并且披露被清晰的表達(dá)與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 準(zhǔn)確性和估價(jià)財(cái)務(wù)和其他信息被公允地并以恰當(dāng) 金額披露5 認(rèn)定是指被審計(jì)組織的管理當(dāng)局對本組子的經(jīng)濟(jì)活動和事項(xiàng)提出的陳述、斷言與聲明。 存在或發(fā)生 完整性 認(rèn)定分為 權(quán)利和義務(wù) 估價(jià)或分?jǐn)?表達(dá)與披露6 審計(jì)證據(jù)是指被審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真想，形成審計(jì)結(jié)

14、論的證 明材料。 審計(jì)證據(jù)=基礎(chǔ)會計(jì)數(shù)據(jù)+確證性信息 含義：是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，要求被審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量足 以支持審計(jì)意見的形成。 充分性 注意：判斷審計(jì)證據(jù)的充分性要注意考慮重要性、內(nèi)部控制 系統(tǒng)的有效性和成本效益原則等問題。 含義;是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交 易、賬戶余額、列報(bào)披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在 錯報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。7 審計(jì)證據(jù)的特征 （詳見后面批注） 適當(dāng)性 注意：判斷審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要考慮實(shí)施的審計(jì)程序和搜集 的審計(jì)證據(jù)是否能夠有效的支持某類認(rèn)定，與具體審 計(jì)目標(biāo)是否相關(guān)，還要考慮證據(jù)的類型、來源的可靠 性、證據(jù)的失效性、證據(jù)相互間的印證性和內(nèi)部

15、控制 的有效性等方面的因素相關(guān)性指的是審計(jì)證據(jù)必須和特定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮 1、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，與其他認(rèn)定無關(guān) 2、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以獲取不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。 3、與某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能代替與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 證據(jù)的類型 證據(jù)的來源在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮 證據(jù)的時(shí)效 證據(jù)間的相互印證性 內(nèi)部控制的有效性8 八個方法搜集審計(jì)證據(jù)檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序第6章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，它是一種

16、不可完全避免的客觀存在，但可以適當(dāng)控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)。2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 在AR既定時(shí)，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng) AR=MMRDR 險(xiǎn)成反向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的作用：解決企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通過舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致的會計(jì) 報(bào)表存在錯誤怎樣進(jìn)行審計(jì)的問題。 一是將審計(jì)的視角從會計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)展到更廣泛的經(jīng)營管理領(lǐng)域。審計(jì)模型的分析應(yīng)用框架 二是確定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平與分布。 三是優(yōu)化配置審計(jì)資源，避免在某些領(lǐng)域?qū)徲?jì)過度或不足。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用：通過模型確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否為低風(fēng)險(xiǎn)，若接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)低，則確定重要性水平為低，以確定實(shí)質(zhì)性

17、測試程序的范圍是否擴(kuò)大。3 可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)：指某一項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其它錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員存在沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。4 重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 1、重要性是針對會計(jì)報(bào)表而言的。 2、重要性是從報(bào)表使用者的角度來考慮的。理解審計(jì)重要性的特點(diǎn)，要把握以下幾點(diǎn) 3、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。 4、重要性和可容忍誤差之間的關(guān)系。 （重要性） 需要合理地運(yùn)用職業(yè)判斷 設(shè)定時(shí)的原則 要兼顧審計(jì)效果與效率審計(jì)重要性的評估原則 評估一項(xiàng)錯報(bào) 要同時(shí)結(jié)合錯報(bào)或漏報(bào)的金額及性質(zhì) 是否重大的原則 不能

18、忽視小額錯報(bào)或漏報(bào)的累積影響 要從財(cái)務(wù)報(bào)表和交易賬戶兩個層次加以考慮5 審計(jì)重要性的運(yùn)用 審計(jì)計(jì)劃階段：審計(jì)人員要考慮以決定所要收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和類型，進(jìn)而設(shè)計(jì)應(yīng) 執(zhí)行的審計(jì)程序。 審計(jì)實(shí)施階段：審計(jì)人員為決定所發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)是否足夠重要，從而應(yīng)否作為審計(jì) 調(diào)整或重分類建議向被審計(jì)單位提出時(shí)，也需考慮重要性。 審計(jì)報(bào)告階段：審計(jì)人員必須根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)決定是否需要修正初始重要性水 平，進(jìn)而評價(jià)是否已獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)維持 在可接受的水平之下。6 重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系。 高風(fēng)險(xiǎn) 評價(jià)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 開始 減少審計(jì)證據(jù) 增加審計(jì)證據(jù)提高重要性水平

19、 降低重要性水平 提高檢查風(fēng)險(xiǎn) 降低檢查風(fēng)險(xiǎn) 是 否7 單項(xiàng)重要性水平（單個錯報(bào)或漏報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）審計(jì)重要性水平分類 匯總重要性水平（兩個或多個錯報(bào)或漏報(bào)的共同作用對財(cái)報(bào)的影響）第7章 接受委托、審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評估程序1 初步了解被審計(jì)單位的基本情況 評價(jià)自身的獨(dú)立性及專業(yè)勝任能力接受委托時(shí)審計(jì)人員的工作 與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通 與老客戶續(xù)約中的溝通 非常因素的考慮 是否與被審計(jì)單位各組成部分簽約的考慮因素2 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)。3 審計(jì)人員通過實(shí)施以下三種風(fēng)險(xiǎn)評估程序來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 實(shí)施分析程序 觀察和檢查 4注冊會計(jì)師應(yīng)

20、當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 2、被審計(jì)單位的行性質(zhì) 3、被審計(jì)單位對會計(jì)準(zhǔn)則的選擇和運(yùn)用 4、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 5、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià) 6、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第8章 內(nèi)部控制與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估1 內(nèi)部控制理念發(fā)展的幾個階段內(nèi)部控制階段 內(nèi)部會計(jì)與管理控制 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)管理框架 戰(zhàn)略目標(biāo)2 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架四類目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo) 合法目標(biāo) 內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)制定 事項(xiàng)識別 八個要素 風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 控制設(shè)計(jì)測試 重新執(zhí)行相關(guān)控制程序 3 控制測

21、試的內(nèi)容 具體包括 進(jìn)一步觀察 控制執(zhí)行測試 相關(guān)記錄的檢查與測試控制測試的手段：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試（了解階段運(yùn)用）4 在什么時(shí)候改進(jìn)行控制測試？ 一、在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。 二、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5對內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，把結(jié)果記錄到工作底稿上，以供下一步控制測試和重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估之用，評估方法分為：內(nèi)部控制備忘錄、內(nèi)部控制問卷調(diào)查表或核對表、內(nèi)部控制流程圖。6 同部控制測試：指了解階段穿行測試與控制測試階段結(jié)合在一起。7 內(nèi)部控制測試的作用：進(jìn)一步評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并記錄結(jié)論，根據(jù)初步判定，考慮是否需要對前

22、面作的初步評價(jià)進(jìn)行修改。初步評價(jià)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并記錄結(jié)論記錄了解的情況了解被審計(jì)單位及其環(huán)境開始8 控制測試與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 是否需要進(jìn)一步降低某些認(rèn)定的 風(fēng)險(xiǎn) 否 是 證據(jù)能否取得？是否符合成本效益原則？ 否 是執(zhí)行控制測試設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 進(jìn)一步評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并記錄結(jié)論 第9章 交易循環(huán)及相關(guān)的控制測試1 各類交易因具備的主要控制活動 交易授權(quán)（控制的基本手段或關(guān)鍵控制點(diǎn)） 職責(zé)劃分 憑證與記錄控制 資產(chǎn)解除與記錄使用 獨(dú)立稽核 2 收入循環(huán)的控制測試 1銷售業(yè)務(wù) 接受客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨和裝運(yùn) 貨物、向客戶開展賬單、記錄銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) （銷售與收款循環(huán)） 包括：

23、催收貸款、辦理和記錄現(xiàn)金和銀行有款收入、 轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款或預(yù)售貨款、辦理和記錄退貨及 2 收款業(yè)務(wù) 銷售折扣和折讓，確認(rèn)和注銷壞賬、提取壞賬 準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)3 主要控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)和收款業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性，即存在與發(fā)生認(rèn)定、入賬的完整性、金額的正確性、歸屬期間的正確性、截止的恰當(dāng)性、以及披露與列報(bào)的正確分類和列示。4 銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)：1 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。2、正確的授權(quán)審批。3、充分的憑證和記錄。 4、憑證的預(yù)先連續(xù)編號。5、按月付賬。6、內(nèi)部稽核。5 1 職責(zé)分離控制銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及常用控制測試程序 2授權(quán)審批控制 3 會計(jì)記錄控制 4 寄收對賬單控制 5 內(nèi)部核查程序控

24、制3支出循環(huán)的控制測試（采購付款循環(huán)和生產(chǎn)循環(huán)的統(tǒng)稱）以下兩項(xiàng)：1采購與付款業(yè)務(wù) 包括：請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗(yàn)收商品、儲存保管商品存 貨、編制付款單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行 存款支出等2生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動 計(jì)劃和安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、 儲存產(chǎn)品、發(fā)出產(chǎn)成品 3支出循環(huán)的控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)會計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、入賬期間和截止的正 確性，披露列示的恰當(dāng)性。4 關(guān)鍵控制點(diǎn)：職責(zé)分工、預(yù)算批準(zhǔn)、授權(quán)執(zhí)行審批、賬薄記錄、收益性支出和資本性支出 的劃分、盤點(diǎn)清查、維護(hù)保 管、成本費(fèi)用核算、審核對賬等。4籌資與投資循環(huán)。 （兩業(yè)務(wù)、一目標(biāo)、一關(guān)鍵控制點(diǎn)） 償還本息或分派股利 審批授權(quán) 1籌資業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)活動 簽訂合同或協(xié)議 取得資金 計(jì)算利息或服務(wù) 審批授權(quán) 2投資活動的主要業(yè)務(wù) 取得證券或其他投資 取得投資收益 轉(zhuǎn)讓證券或收回投資 存在與發(fā)生 完整性 3 籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo) 權(quán)利或義務(wù) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?合理的職責(zé)分工 列報(bào)與披露 嚴(yán)格的記名等級制度 4 關(guān)鍵控制點(diǎn) 健全的資產(chǎn)保管制度 詳盡的會計(jì)核算制度 完善的定期盤點(diǎn)制度第11章 審計(jì)的抽樣技術(shù)1 審計(jì)抽樣按章抽樣決策的依據(jù)不同，分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣：是利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計(jì)原理，依據(jù)隨機(jī)原則較為科學(xué)、客觀的抽取樣本，能 夠?qū)Τ闃咏Y(jié)果進(jìn)行定量評價(jià)，使得審計(jì)抽樣工