銷售審計(jì)總結(jié)

1、銷售審計(jì),總結(jié)常見審計(jì)問題的總結(jié)關(guān)于帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)的賬務(wù)處理一、帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置嚴(yán)格意 義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已。1、處置債權(quán)時(shí)借：銀行存款短期借款一利息調(diào)整貸:短期借款一一-成本2、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人 處收回借：短期借款成本貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:短期借款利息調(diào)整3、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無(wú)法收回 時(shí)借：短期借款一成本貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:短期借款利息調(diào)整二、不帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置，根 據(jù)企業(yè)、債務(wù)人、及銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的協(xié)議，在所售應(yīng) 收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不向

2、出售債權(quán)的企 業(yè)追償在處置債權(quán)時(shí)直接將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷1、處置應(yīng)收賬款借：銀行存款其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款2. 關(guān)于調(diào)整分錄的一些問題為什么說審計(jì)調(diào)整分錄是調(diào)表不調(diào)賬呢？書上什么 地方有這種說法，每年我們單位來審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員的調(diào)整 分錄，我們最終還是要在賬上體現(xiàn)出來的，否則怎么能做到 賬表相符呢，而賬表相符是對(duì)財(cái)務(wù)人員最基本的要求啊?；卮穑簩徲?jì)人員做的工作是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見， 即對(duì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，調(diào)整分錄不是針對(duì)科目無(wú)形資產(chǎn)的攤銷如要沖回，應(yīng)做借：無(wú)形資產(chǎn)貸:管理費(fèi)用審計(jì)調(diào)整分錄不是直接用來做記帳憑證的，而是用來 建議調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的；“不調(diào)帳”是指企業(yè)年末已結(jié) 帳，不能調(diào)

3、報(bào)告年度的帳，如果審計(jì)人員提出的調(diào)整事項(xiàng)你 們單位同意調(diào)整，你們應(yīng)當(dāng)做如下憑證：借：累計(jì)攤銷貸:以前年度審計(jì)調(diào)整，體現(xiàn)在次年的帳上，但報(bào)表要求是哪年 就體現(xiàn)在哪年報(bào)表項(xiàng)目中，所以引起帳表不一致，只要報(bào)表 的編制是有依據(jù)的，帳表不一致是有道理的，就不能叫做“帳表不符”。如果你們單位調(diào)整的是報(bào)告年度的帳，那可 能是你們單位結(jié)帳晚，所以做到賬表一致了。3、關(guān)于收入截止引起的審計(jì)調(diào)整問題例：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) X公司xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表 時(shí)，通過實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司xx年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的 銷售業(yè)務(wù)，在xx年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn) 條件

4、，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在xx年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款” 11700 000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 10 000 000元、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅” 1 700 000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本” 8 700 000 元，貸記“庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品” 8 700 000 元。在對(duì)xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將 上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。X公司調(diào)整了 xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但未調(diào)整 xx年度相 關(guān)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表。xx年調(diào)整分錄是：借：營(yíng)業(yè)收入 1000貸：營(yíng)業(yè)成本870未分配利潤(rùn)130請(qǐng)問為什么沒有調(diào)整年初的

5、銀行存款、銷項(xiàng)稅、庫(kù)存商品等答：既然該公司XX年報(bào)表已經(jīng)接受 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的建議調(diào)整了 X公司xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。那么xx年報(bào)表的期初數(shù)和上年數(shù)應(yīng)與 xx年調(diào)整后的審后報(bào)表一致，xx年不須要再調(diào)整期初數(shù)上年數(shù)，期初數(shù)和上年數(shù)照著上年期末審 后報(bào)表抄寫即可如果題目說審計(jì)07年報(bào)表時(shí)才發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤，才需調(diào)整期初數(shù)上年數(shù)審計(jì)人員是站在報(bào)表的立場(chǎng)上，不管企業(yè)在賬簿中是否更正，06年企業(yè)同意按審后數(shù)報(bào)出報(bào)表，則認(rèn)為 07年期 初正確，除非07年發(fā)現(xiàn)06年審計(jì)報(bào)告附送的報(bào)表年末數(shù)有 問題，才須調(diào)整 07年期初數(shù)，所謂期初數(shù)調(diào)整對(duì)審計(jì)調(diào)整 來說是指本年年初與上年審后報(bào)送的報(bào)表期末不一致，此題 06年報(bào)表

6、已調(diào)，07年就不用審計(jì)調(diào)整期初數(shù)本題只調(diào)07年期末數(shù)，那審計(jì)人員只需調(diào)07年報(bào)表當(dāng)年數(shù)或期末數(shù)與實(shí)際不符的報(bào)表項(xiàng)目，銀行存款、應(yīng)交稅 費(fèi)、庫(kù)存商品發(fā)出屬于時(shí)點(diǎn)值，企業(yè)在07年1月或06年12月入賬對(duì)于07年12月末無(wú)影響，所以不須調(diào)整。收入成本 屬于時(shí)期值，存在期間不正確的問題，對(duì)07年損益有影響，故應(yīng)沖減收入成本，也就等于沖減了07年當(dāng)年的利潤(rùn)，增加未分配利潤(rùn)是增加的所有者權(quán)益變動(dòng)表的年初未分配利 潤(rùn)，期末未分配利潤(rùn) 二期初+本年利潤(rùn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表的期末未分配利潤(rùn)沒變化。4、關(guān)于收入截止引起的審計(jì)調(diào)整問題問題：誤將xx年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬(wàn)元，記入xx年1月的其他業(yè)務(wù)收

7、入；誤將 xx年12 月發(fā)生的一筆銷售原材料收入 2000萬(wàn)元，記入xx年1月的 其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入 xx年的毛利率為20 %，xx年 的毛利率為25 %。如果題目中xx年的報(bào)表期末數(shù)在 xx年 審計(jì)時(shí)未調(diào)整，要求回答 xx年的調(diào)整分錄？本期數(shù)據(jù)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本 1500未分配例潤(rùn)500注：調(diào)整報(bào)表時(shí)，調(diào)整 xx年利潤(rùn)表本期金額的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，xx年所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額的前期差錯(cuò) 更正比較數(shù)據(jù)的調(diào)整：借：應(yīng)收帳款2000貸：營(yíng)業(yè)收入 2000借：營(yíng)業(yè)成本 1500貸：存貨1500注：調(diào)整報(bào)表時(shí)，以上兩筆分錄涉及到調(diào)整 xx年資產(chǎn) 負(fù)債表年初余額的應(yīng)收帳款

8、、存貨、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，xx年利潤(rùn)表上年金額的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目。借：營(yíng)業(yè)收入 1000貸：營(yíng)業(yè)成本800未分配例潤(rùn)200注：調(diào)整報(bào)表時(shí)，這筆分錄涉及到調(diào)整 XX年利潤(rùn)表上 年金額的營(yíng)業(yè)收入、 營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目，xx年所有者權(quán)益變動(dòng)表 上年金額的前期差錯(cuò)更正。5. 關(guān)于重分類調(diào)整是否影響壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提問：如對(duì)應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款進(jìn)行重分類后，應(yīng)收帳款增加10萬(wàn)元，為何不對(duì)增加的應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.答：對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)不是按應(yīng)收帳款總帳余額提取的，是按應(yīng)收帳款及預(yù)收帳款明細(xì)帳戶的借方余額 合計(jì)提取的，也就是說對(duì)于預(yù)收帳款借方余額明細(xì)要提壞帳 準(zhǔn)備，對(duì)于應(yīng)收帳款貸方有余額的明細(xì)不提壞帳準(zhǔn)備

9、。比如 應(yīng)收帳款一A公司40萬(wàn)應(yīng)收帳款一B公司30萬(wàn)預(yù)收帳款 C公司-10萬(wàn)，計(jì)提時(shí)本來就是用 80萬(wàn)借方余額計(jì)提的， 所以重分類后應(yīng)收帳款期末余額80萬(wàn)與用來計(jì)提壞帳的金額一致，所以壞帳準(zhǔn)備不用調(diào)。重分類本身不是帳務(wù)處理的 問題，只是編報(bào)表時(shí)分析填列而已。壞賬準(zhǔn)備是與其他減值準(zhǔn)備都是資產(chǎn)性質(zhì)帳戶的備抵科目，是針對(duì)有應(yīng)收款性質(zhì)的帳戶計(jì)提的，對(duì)于明細(xì)余額 在貸方的屬于負(fù)債性質(zhì)的帳戶，計(jì)提壞賬只對(duì)明細(xì)余額在借 方的應(yīng)收預(yù)收款計(jì)提壞賬，編表時(shí)企業(yè)未進(jìn)行重分類，不代 表壞賬計(jì)提錯(cuò)誤，實(shí)際工作是先提壞賬后編報(bào)表，計(jì)提壞賬 是往來款會(huì)計(jì)的工作，總賬報(bào)表是另一個(gè)會(huì)計(jì)的工作，報(bào)表 編制的錯(cuò)誤不代表壞帳計(jì)提不對(duì)

10、，只要帳記的沒問題，壞賬 計(jì)提就可能沒問題。除非題中明確指出，計(jì)提壞賬時(shí)也是按 應(yīng)收賬款總賬余額計(jì)提的才需調(diào)壞賬。6. 關(guān)于發(fā)運(yùn)憑證“發(fā)運(yùn)憑證”注冊(cè)審計(jì)教材多次提到，可實(shí)際工作沒 見到，帳證商店也沒有賣的。有人說它就是出庫(kù)單，也有人說是提貨單，還有人說 是銷售單我說，它是什么不應(yīng)看單據(jù)的名稱，而是看實(shí)質(zhì)，發(fā) 運(yùn)憑證實(shí)質(zhì)是能證明庫(kù)存商品發(fā)出轉(zhuǎn)移給客戶的單據(jù)。必須至少有裝運(yùn)人員及客戶的簽字才能證名 商品發(fā)出。一般來講發(fā)運(yùn)憑證就是產(chǎn)品出庫(kù)單，由發(fā)運(yùn)部門人員 按照銷售單開具并簽字，保管員簽字后留存一聯(lián)，保管與銷 售單核對(duì)后發(fā)貨給發(fā)運(yùn)部門，發(fā)運(yùn)部門將貨發(fā)給客戶并讓客 戶簽字后，給客戶一聯(lián)，自己留存一聯(lián)，

11、再轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)一聯(lián)財(cái)務(wù)根據(jù)銷售單提供的的授權(quán)情況、發(fā)運(yùn)憑證提供的 數(shù)量情況及商品價(jià)目表提供的單價(jià)情況開具銷售發(fā)票，這些 單據(jù)附在銷售收入記賬憑證后面。至于庫(kù)存商品減少，平時(shí)只在庫(kù)存商品明細(xì)帳中依據(jù) 發(fā)運(yùn)憑證記錄出庫(kù)數(shù)量，平時(shí)不做憑證，到月末根據(jù)庫(kù)存商 品明細(xì)帳中發(fā)出存貨的數(shù)量統(tǒng)計(jì)編制產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表， 銷售產(chǎn)品計(jì)算表是做結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本記賬憑證的依據(jù)。發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)，是完整性認(rèn)定的重要證據(jù)，如果 出庫(kù)單由保管開，就做不到連續(xù)編號(hào)，因?yàn)槿绻a(chǎn)品品種多， 會(huì)有很多個(gè)產(chǎn)品庫(kù)，每個(gè)庫(kù)房都有保管，每個(gè)庫(kù)分別開出庫(kù) 單，就不可能連號(hào)，既然連號(hào)只能統(tǒng)一由單獨(dú)的發(fā)運(yùn)部門來 編。有的企業(yè)很小，不設(shè)發(fā)運(yùn)部門，只設(shè)個(gè)

12、發(fā)貨人員，用 銷售單提貨，不論是發(fā)貨人員還是客戶都持有銷售單，發(fā)貨 人員提貨時(shí)保管員照銷售單開出庫(kù)單，提貨人在上面簽字， 給顧客送貨時(shí)，顧客在銷售單上簽字確認(rèn)提貨，此時(shí)銷售單 就是發(fā)運(yùn)憑證。而且銷售單是銷售部門開具的事先連續(xù)編號(hào) 的憑證，銷售單的作用是授權(quán)，可證明存在性，還可根據(jù)是 否批準(zhǔn)賒銷證實(shí)“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂保?dāng)另外有發(fā)運(yùn)憑證時(shí)，銷 售單“發(fā)生”認(rèn)定的證明力度不如發(fā)運(yùn)憑證，確認(rèn)銷售發(fā)生 的關(guān)鍵是確認(rèn)商品是否運(yùn)出企業(yè)。所以發(fā)運(yùn)憑證叫什么不重 要，關(guān)鍵看它是否是發(fā)出商品的證據(jù)。相關(guān)重點(diǎn)問題是、測(cè)試審計(jì)目標(biāo)所需追查的起點(diǎn)：以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追到發(fā)票 再到明細(xì)賬是完整性目標(biāo)，以明細(xì)賬為起點(diǎn)追到發(fā)票再到

13、裝 運(yùn)憑證是真實(shí)性目標(biāo)事先連續(xù)編號(hào)與完整性認(rèn)定有關(guān)：發(fā)運(yùn) 憑證統(tǒng)一由一個(gè)部門來編才能實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)發(fā)運(yùn)憑證是證明貨物已發(fā)出最有力的證據(jù)銷售單也要連續(xù)編號(hào)，但只是發(fā) 生認(rèn)定的憑據(jù)之一，是銷貨交易的起點(diǎn)，是批準(zhǔn)銷售及批準(zhǔn) 賒銷的證據(jù)，不是審計(jì)目標(biāo)測(cè)試的起點(diǎn)，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定 有關(guān)。7. 有關(guān)存貨的永續(xù)盤存記錄到底是會(huì)計(jì)部門編制的呢還是庫(kù)房登記的永續(xù)盤存記錄是會(huì)計(jì)部門記錄的原材料、庫(kù)存商品的數(shù)量金額明細(xì)賬簿是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加減少逐日逐筆登記，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額的方法，實(shí)際工作中往往原材料和庫(kù)存商品的發(fā) 出平時(shí)只記錄數(shù)量，月末按成本計(jì)算方法計(jì)算出發(fā)出單價(jià)， 才能計(jì)算出發(fā)出存貨的成本金額，所以這里的永續(xù)

14、主要強(qiáng)調(diào) 的是數(shù)量是實(shí)際發(fā)出的數(shù)量，會(huì)計(jì)記錄的賬面數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)中 實(shí)際數(shù)量核對(duì)，可以查出賬實(shí)不符的問題。而實(shí)地盤存制，平時(shí)只記增加的數(shù)量金額，不統(tǒng)計(jì)發(fā)出的數(shù)量，而是月末根據(jù)庫(kù)存實(shí)際數(shù)量來倒擠減少的數(shù)量， 這種方法沒法查出賬實(shí)不符的問題如果這么說，那么下面這道題目就是對(duì)的了.可教材P343頁(yè)說是與”存在”認(rèn)定有關(guān)，也或者這個(gè)程序可同時(shí)實(shí) 現(xiàn)”存在”和”完整性”兩個(gè)目標(biāo) .在對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄的完整性。對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)主要是對(duì)存貨期末余額的測(cè)試，主要 針對(duì)結(jié)存數(shù)量實(shí)施

15、監(jiān)盤程序，針對(duì)存貨單位成本是否正確做 計(jì)價(jià)測(cè)試，從永續(xù)盤存記錄追查到實(shí)物數(shù)量屬于存貨的存在 性測(cè)試，從實(shí)物數(shù)量追查到永續(xù)盤存記錄是存貨的完整性測(cè) 試?！巴ㄟ^審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和 請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)業(yè)務(wù)至存貨的永 續(xù)盤存記錄”您所說的這句不是對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)而是對(duì)采 購(gòu)交易實(shí)施審計(jì)。審查與材料采購(gòu)及應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄相 關(guān)的賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性 是證實(shí)所采購(gòu)的存貨及與采購(gòu)相關(guān)應(yīng)付賬款的存在性。追查存貨的采購(gòu)業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄是指從材 料采購(gòu)明細(xì)賬的借方發(fā)生額及應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生 額追查至存貨永續(xù)盤存記錄的財(cái)產(chǎn)物資增加數(shù)

16、，可證實(shí)所采 購(gòu)的存貨是否已收到實(shí)物，所以是采購(gòu)交易的存在性測(cè)試。8. 有關(guān)年報(bào)日期順序1、未審報(bào)表編制完成日 2、被審計(jì)單位管理層簽署 已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日3、審計(jì)報(bào)告日4、董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào) 告對(duì)外公布日5、財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布日 6、股東大會(huì)召 開日審計(jì)報(bào)告日是指被審計(jì)單位管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)天或晚于該日審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前這段時(shí)間注冊(cè)會(huì)計(jì)師 沒責(zé)任主動(dòng)實(shí)施審計(jì)外勤工作結(jié)束，審計(jì)報(bào)告報(bào)出前這段時(shí)間注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任主動(dòng)實(shí)施審計(jì)程序股東大會(huì)審議通過財(cái)務(wù)報(bào)告的日期應(yīng)晚于財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送證券交易所對(duì)外公布日，而不是股東大會(huì)審議通過后再 報(bào)。股東屬于投資者，當(dāng)然要見到報(bào)告了之后，才能開

17、會(huì)審 議通過報(bào)告，如果報(bào)告公布之前，股東代表參會(huì)討論報(bào)表， 那就提前知道了公司財(cái)務(wù)信息，該股東對(duì)這家公司的股票就 更容易操作，對(duì)別的投資者不公平。XX年度審計(jì)工作總結(jié)XX年，審計(jì)部認(rèn)真貫徹集團(tuán)公司 XX年審計(jì)工作會(huì)議精 神，根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況提出了年度工作思路，制定 了年度審計(jì)工作計(jì)劃，全面履行了審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，各 方面工作都有了很大的發(fā)展，取得了突出的成果。一、本年度審計(jì)指標(biāo)完成情況財(cái)務(wù)審計(jì)方面，本年度實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支 審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變，全年審計(jì)項(xiàng)目14項(xiàng)，覆蓋了公司所有分廠、分公司及子公司及參股單位，審計(jì)資金總額 萬(wàn)元，審出不實(shí)利潤(rùn)70項(xiàng)，采納61項(xiàng)，審計(jì)建議采納率

18、達(dá)到 %全面完成物裝公司下達(dá)的年度審計(jì)計(jì)劃;基建工程審計(jì)，全年審計(jì)基建項(xiàng)目178項(xiàng)，審計(jì)金額萬(wàn)元，審減額萬(wàn)元，審減率 %比公司下達(dá)任務(wù)指標(biāo) 3% 節(jié)約個(gè)百分點(diǎn)；物資采購(gòu)審計(jì)，全年審計(jì)合同 3333份，審計(jì)金額 萬(wàn)元，審減額萬(wàn)元，審減率 %比公司下達(dá)任務(wù)指標(biāo) 1%節(jié)約 個(gè)百分點(diǎn)，全年參加設(shè)備采購(gòu)、維修合同、驗(yàn)收審計(jì)32項(xiàng)；人均取得直接經(jīng)濟(jì)成果萬(wàn)元。二、本年度審計(jì)工作開展情況根據(jù)年初集團(tuán)公司審計(jì)工作會(huì)議精神和我公司實(shí)際情 況，審計(jì)部確立了“提高審計(jì)認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)三 個(gè)轉(zhuǎn)變、拓展審計(jì)領(lǐng)域”的主導(dǎo)思想，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都以突 出重點(diǎn)、深入深化為工作方針，以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督、服務(wù)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)為目的。依此

19、為指導(dǎo)制訂了年度審計(jì)工作計(jì)劃，保證了 審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)范、有序的開展。開展年終效益審計(jì)，保證經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性xx年1-2月份，我們審計(jì)了公司12個(gè)生產(chǎn)分廠和3個(gè) 銷售公司，以各單位的在產(chǎn)和存貨為切入點(diǎn)，一家家現(xiàn)場(chǎng)清 查，對(duì)成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)各分廠之間的結(jié)算按照產(chǎn)品 跟蹤抽查檢驗(yàn)，查看是否存在假結(jié)算現(xiàn)象。各單位年終向公 司上報(bào)的經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告，都必須經(jīng)過審計(jì)部審核簽認(rèn)，審計(jì) 部不予認(rèn)可的經(jīng)營(yíng)成果，不予兌現(xiàn)。經(jīng)過審計(jì)，共審出上報(bào) 不實(shí)利潤(rùn)萬(wàn)元，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的發(fā)出商品核算不規(guī)范，各單位 之間人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，部分單位材料占用較多，銷售單位合同 執(zhí)行存在漏洞等12條問題提出了管理和整改建議，大部分 問題在本年

20、得到了整改。拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能xx年審計(jì)部共開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，其中人力資源部委托離任審計(jì)項(xiàng)目 3項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)干部屆中審計(jì)項(xiàng)目1項(xiàng)，審計(jì)處級(jí)干部4人，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 15個(gè)，主要是費(fèi)用控制不 嚴(yán)、內(nèi)部投資管理、生產(chǎn)物資管理不規(guī)范、預(yù)付賬款往來科 目存在長(zhǎng)期掛賬、應(yīng)付帳款-暫估材料款金額較大，而且存 在多年無(wú)動(dòng)態(tài)現(xiàn)象等現(xiàn)象，提出建議14條，采納14條。經(jīng)過審計(jì)，為3名離任同志解除了在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為接 任者劃清了經(jīng)濟(jì)界限；為1名在職同志的階段性經(jīng)營(yíng)成果的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了界定。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，本年度審計(jì)主要堅(jiān)持以下幾個(gè)原 則，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推向了更高的層次。一是在審計(jì)質(zhì)量

21、上，規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、審計(jì) 程序及操作標(biāo)準(zhǔn)，確保項(xiàng)目的咼質(zhì)量。二是審計(jì)的范圍涵蓋 了經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的所有方面，確保評(píng)價(jià)的中肯；如在對(duì) xx廠 廠長(zhǎng)屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于我公司內(nèi)部投資的計(jì)劃和財(cái) 務(wù)核算等權(quán)力由公司控制，以前的離任審計(jì)基本沒有涉及， 但在今年審計(jì)中，我們認(rèn)為，單位負(fù)責(zé)人作為投資項(xiàng)目的具體負(fù)責(zé)人，在投資項(xiàng)目的管理、質(zhì)量控制上存在不可推卸的 責(zé)任，因此，我們?cè)趯?duì) XX廠廠長(zhǎng)屆中審計(jì)中，全面審核了 其三年期間具體負(fù)責(zé)的爐外精煉技術(shù)改造、2臺(tái)32/10T電動(dòng)雙梁起重機(jī)、鑄鋼 5T電爐循環(huán)水改造、砂溫處理設(shè)備、分 廠辦公樓裝修與改造等 40個(gè)投資項(xiàng)目，金額達(dá)萬(wàn)元，發(fā)現(xiàn) 工程項(xiàng)目中存在沒

22、有按照管理的要求明確區(qū)分基建修繕和 設(shè)備維修，對(duì)分廠歷年來發(fā)生的內(nèi)部投資無(wú)管理臺(tái)帳、部分 項(xiàng)目立項(xiàng)一招標(biāo)一合同一預(yù)算一竣工驗(yàn)收一決算流程等環(huán) 節(jié)缺少部分資料等問題。三是在離任必審的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)了任期屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從事后的查錯(cuò)糾弊 向督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為轉(zhuǎn) 變。傳統(tǒng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)層次經(jīng)過三年的整合，公司財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)集中核算，基建工程和 經(jīng)濟(jì)合同管理逐步走上規(guī)范化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的常規(guī)性審計(jì)也日 趨成熟，為有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效果，審計(jì)業(yè)務(wù)全 面向以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，今年共組織以風(fēng)險(xiǎn) 管理審計(jì)為主的審計(jì)項(xiàng)目5

23、項(xiàng)，1個(gè)內(nèi)部單位，1個(gè)三產(chǎn)單位，1個(gè)參股單位和1個(gè)關(guān)聯(lián)方，以上被審單位的多樣性也 體現(xiàn)了我公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，尤其是對(duì)與我公司有交 易往來的關(guān)聯(lián)方的審計(jì)，防范外部風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)了審計(jì)延伸的理念，xx公司經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查 2項(xiàng)、xxxx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理 審計(jì)、某地代儲(chǔ)代銷庫(kù)存管理審計(jì)、XX實(shí)業(yè)公司經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)成本核算、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次的 問題17個(gè)，提出審計(jì)建議11條，采納9條。從開展的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效果看，審計(jì)部門取得的成 績(jī)是十分可喜的。首先，擺脫了以往以財(cái)務(wù)、以帳本為主的 審計(jì)方式，審計(jì)的視野更加開闊；其次，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)適應(yīng) 公司發(fā)展的需要，審計(jì)提供的管理信息為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)

24、部門的 科學(xué)決策提供了依據(jù)；尤其是對(duì)xx公司的審計(jì)，為我公司制訂關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格、建立戰(zhàn)略合作伙伴提供了非常有用的 決策參考。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)受到了被審計(jì)單位的歡迎， xx醫(yī)院、xx公司、某地代管庫(kù)等單位或部門都對(duì)認(rèn)為審計(jì) 建議具有針對(duì)性，或組織董事會(huì)專題研究，或組織管理層探 討，都對(duì)報(bào)告給予了高度重視，改變了以往傳統(tǒng)審計(jì)中“消 極對(duì)抗”的作風(fēng)。開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，解決難點(diǎn)熱點(diǎn)問題本年度，審計(jì)部圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的熱點(diǎn)和難 點(diǎn)問題及涉及職工切身利益問題，積極開展了專項(xiàng)審計(jì)。7月份，就上半年各單位和職工反映較多的單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合理性、公司內(nèi)部結(jié)算、 獎(jiǎng)金分配、新定額運(yùn)行等熱點(diǎn)問題，我們實(shí)施了專項(xiàng)

25、審計(jì)， 提出了審計(jì)建議8條，向領(lǐng)導(dǎo)提交了審計(jì)報(bào)告，最后經(jīng)公司 專題會(huì)議圓滿解決。9月份，對(duì)新設(shè)立的xxxx合資公司的開 辦費(fèi)用、注冊(cè)資本到位等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)外方投資 額20美圓未按要求到帳，要求 xxxx公司催辦，維護(hù)專項(xiàng)資 金使用的嚴(yán)肅性。加大內(nèi)控審計(jì)幅度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部本年度和其它部門聯(lián)合開展了自用資源使用 和管理專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì) 1項(xiàng)，考慮審計(jì)資源和我公司實(shí)際情 況，我適時(shí)的把內(nèi)控審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì) 調(diào)查等項(xiàng)目相結(jié)合，讓內(nèi)控審計(jì)體現(xiàn)在所有審計(jì)項(xiàng)目中。本 年度共發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題 14個(gè)，其中設(shè)計(jì)層面 2個(gè)，執(zhí)行層面 12個(gè)，初步探索了審計(jì)模式， 為逐步開展規(guī)范的內(nèi)部控制

26、專 項(xiàng)審計(jì)打下了基礎(chǔ)。狠抓基建工程審計(jì)，節(jié)約基建投資成本基建工程審計(jì)是嚴(yán)把資金審查關(guān)口，減少企業(yè)資金流 失，加強(qiáng)投資控制的重要保障。xx年，審計(jì)部對(duì)xx分廠裝修改造工程、xxx社區(qū)改造工程、xxx辦公樓改造裝修、xx 辦公樓及屋面工程、xxxx擴(kuò)建工程等178個(gè)基建工程項(xiàng)目進(jìn) 行了審計(jì)，為了提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員對(duì)大部分項(xiàng)目實(shí)施 了全過程跟蹤審計(jì)，經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)抽查，在審計(jì)中，審 計(jì)人員嚴(yán)把合同和標(biāo)的審計(jì)關(guān)、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)、工程結(jié)算 審計(jì)關(guān)，重要項(xiàng)目都經(jīng)過充分探討。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)工程量 不實(shí)、材料價(jià)格偏高、索引號(hào)：BAXX股份有限公司審計(jì)總結(jié)201X年12月31日編制：外勤主管：復(fù)核：項(xiàng)目負(fù)

27、責(zé)經(jīng)理：批準(zhǔn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人：批準(zhǔn)：獨(dú)立復(fù)核人日期：日期：日期：日期：1 .企業(yè)基本情況企業(yè)設(shè)立、發(fā)展概況企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)范圍介紹公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、分2,012,537實(shí)際執(zhí)行的重要性水平TE 1,509,403 細(xì)微錯(cuò)報(bào) SAD100,627在審計(jì)總結(jié)階段，我們按審定數(shù)評(píng)估計(jì)劃階段設(shè)定的審計(jì)重要性水平：人民幣元36,171,8981,808,594我們按審定數(shù)和計(jì)劃階段確定的比例重新計(jì)算的重 要性水平雖然低于計(jì)劃階段設(shè)定的重要性水平，但仍然高于 實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，因而我們?cè)趯徲?jì)計(jì)劃階段設(shè)定的重 要性水平在審計(jì)過程中無(wú)需進(jìn)行調(diào)整。4.重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提公司對(duì)應(yīng)收賬款

28、采用備抵法核算壞賬損失，分別提取 特別壞賬準(zhǔn)備及一般壞賬準(zhǔn)備。特別壞賬準(zhǔn)備，是指管理層 對(duì)個(gè)別應(yīng)收款項(xiàng)的可收回程度做出判斷并計(jì)提相應(yīng)的壞賬 準(zhǔn)備。一般壞賬準(zhǔn)備，是指除特別壞賬準(zhǔn)備之外，管理層對(duì) 剩余的應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的千分之五計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備。公司本年壞賬準(zhǔn)備余額如下：特別準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備1,100,000 870,443 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備20X6 年175,627,824 20X5 年 191,896,658公司本年的特別準(zhǔn)備是針對(duì)XX公司計(jì)提的。經(jīng)審核，該特殊準(zhǔn)備是為 XX公司因?yàn)楫a(chǎn)品C195面套發(fā)黃，CD132遮陽(yáng)板發(fā)生異響等產(chǎn)品質(zhì)量問題提出的質(zhì)量索賠費(fèi)用而100%計(jì)提的。我們查

29、核了相關(guān)的索賠依據(jù)，未發(fā)現(xiàn)其計(jì)提存在不 合理性。除上項(xiàng)特別準(zhǔn)備外，公司根據(jù)計(jì)提特別準(zhǔn)備后的應(yīng)收 賬款余額的千分之五計(jì)提一般準(zhǔn)備，計(jì)算如下：扣除特別準(zhǔn)備后的應(yīng)收賬款余額一般準(zhǔn)備比例174,888,382 %經(jīng)審核，公司的主要客戶為AA公司、BB公司、CC公司、XX公司，上述客戶 20X6年12月31日應(yīng)收賬款的余額 為人民幣172,713,582 元，占全部應(yīng)收賬款的比例為 %其 至外勤工作結(jié)束日的期后收款已達(dá)33%在審計(jì)中我們未發(fā)現(xiàn)有重大的應(yīng)收賬款的回收性問題。因此，我們認(rèn)為， 公司按照應(yīng)收賬款的千分之五計(jì)提一般準(zhǔn)備是適當(dāng)?shù)?。存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨xx年12月31日存貨的分析如下：原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：原材料產(chǎn)成品合計(jì)677,052-20X6 年 14,956,455600,575 6,723,16620X5 年 4,875,838624,8043,777,518437,254221,575- 1,114,306 - 221,575存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：20X6年10天20X5年7天公司的存貨分別存放在 XX本部，XX大方倉(cāng)庫(kù)，XX辦 事處以及XX分公司。