中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1

1、1中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1/習(xí)題_.一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2001年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失1500元；2001年12月31日應(yīng)收賬款自由式齡及估計(jì)損失率如下表：金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5過期1個(gè)月800001過期2個(gè)月600002過期3個(gè)月400003過期3個(gè)月以上200005合計(jì)3200002002年7月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元三、要求1.計(jì)算2001年末應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2.編制2001、2002年度相關(guān)

2、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題二一、目的練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屆甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2002年末各種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值等資料如下：項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量單位成木/單位可變現(xiàn)凈值甲類A存貨150140150B存貨90170140乙類C存貨1801101202D存貨60180160三、要求1.分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司本期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入下表。項(xiàng)目/成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨B存貨合計(jì)乙類C存貨D存貨合計(jì)合計(jì)3.根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄習(xí)題二1、

3、試簡(jiǎn)要說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。2、試簡(jiǎn)要說明企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2習(xí)題一一、目的練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算/二、資料甲公司2000年7月1日以銀行存款950萬元購(gòu)入A公司60%的股權(quán)。2000年1月1日，A公司的所有者權(quán)益總額為1200萬元；2000年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元（其中16月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元），年末提取盈余公積100萬元，以銀行存款分配現(xiàn)金股利100萬元。2001年A公司發(fā)生虧損120萬元；2002年則實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，其中提取盈余公積60萬元、以銀行存款分配現(xiàn)金股利160萬元。2003年4月2日，甲公司以1250萬元轉(zhuǎn)讓其持有的A公司360%的股

4、份。三、要求1.采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的全部會(huì)計(jì)分錄（股權(quán)投資差額按5年攤銷）。/2.假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。/習(xí)題二一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算二、資料某公司一項(xiàng)設(shè)備的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。三、要求分別采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。習(xí)題二一、目的練習(xí)非貨幣性交易的核算二、資料甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換乙公司經(jīng)營(yíng)過程中使用的一臺(tái)機(jī)器，雙方對(duì)換入的機(jī)器、設(shè)備仍作為固定資產(chǎn)使用和管理。交換日，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值75000元、賬面原價(jià)為80000元， 累計(jì)折舊為4

5、000元， 已提減值準(zhǔn)備2000元； 乙公司機(jī)器的公允價(jià)值80000元、賬面原價(jià)100000元，累計(jì)折舊為25000元。交易過程中，甲公司另以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價(jià)款5000元，此外雙方各支付活理費(fèi)用500元。不考慮其他稅費(fèi)。三、要求對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù)，分別編制甲、乙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3習(xí)題一、目的練習(xí)債務(wù)重組的核算二、資料甲公司欠乙公司購(gòu)貨款35萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以其購(gòu)進(jìn)、準(zhǔn)備出售的一批存貨償還債務(wù)。該批存貨成本20萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元，公允價(jià)值18萬元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。甲、乙公司

6、均為一般納稅人。三、要求分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄習(xí)題二一、目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料E公司采用出包方式丁2000年12月1日開始建造一棟廠房，每月1日向施工方支付工程進(jìn)度款。2001年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年發(fā)生額如下：資產(chǎn)支出時(shí)問資產(chǎn)支出金額（萬元）年初余額4001月1日3002月1日6003月1日7004月1日6005月1日8006月1日900該企業(yè)為建造該廠房專門借入了兩筆借款：12000年11月，向銀行借入一筆3年期借款1500萬元，年利率6%22001年3月1日，向銀行借款3000萬元,期限4年，年利率7%三、要求1.分別計(jì)算2001年一季度、二季度應(yīng)

7、付銀行的借款利息以及資本化或費(fèi)5用化的金額（列示計(jì)算過程）。/2.作出借款費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)分錄*/習(xí)題二一、目的7練習(xí)應(yīng)付債券的核算二、資料B公司丁2001年1月發(fā)行5年期債券一批，面值2000萬元，票面利率4%,每年末支付利息，到期還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為1900萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券的溢價(jià)或折價(jià)采用直線法分?jǐn)?，每半年?jì)算一次、同時(shí)分?jǐn)傄鐑r(jià)或折價(jià)款。三、要求1.計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用。2.作出發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題四1.試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？2.試簡(jiǎn)要說明或有負(fù)債、預(yù)

8、計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債有何區(qū)別？中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一*一、目的練習(xí)所得稅的核算/二、資料2004年度，A公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用中實(shí)際列支借款利息560000元，稅法承認(rèn)當(dāng)年可扣除的借款利息為400000元；全年計(jì)提存貨跌價(jià)損失100000元，支付罰金2000元；年底確認(rèn)國(guó)債投資利息收入35000元；公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，利潤(rùn)表中列支45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為57000元。A公司利潤(rùn)表中反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為700000元，所得稅率33%假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。、要求計(jì)算A公司2001年的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：1.納稅所得額；62.應(yīng)交所得稅；3.按應(yīng)會(huì)稅

9、款法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用；4.按納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用/習(xí)題二一、目的練習(xí)追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理二、資料1998年1月20日K公司以現(xiàn)款90萬元購(gòu)入乙公司一批股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%按原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，K公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2001年起K公司執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，上項(xiàng)投資改用權(quán)益法核算。乙公司1998年、1999年、2000年度的凈利潤(rùn)及其分配情況如卜表所小年度乙公司稅后利潤(rùn)成本法下K公司確認(rèn)的投資收益1998年20000001999年100000200002000年150000r15000合計(jì)45000035000K公司、 乙公司的所得稅稅率均為33%

10、K公司法定盈余公積、 法定公益金的提取比例分別為10%5%三、要求1、計(jì)算2001年K公司執(zhí)行新制度時(shí)，對(duì)上項(xiàng)投資采用追溯調(diào)整法計(jì)算確定的會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)。、2、作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。習(xí)題二一、資料A公司2002年有關(guān)資料如下：/1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的余額為：“短期投資一股票投資”年初數(shù)66000元，年末數(shù)0元；/“應(yīng)收票據(jù)”（含增值稅、下同）年初數(shù)630000元，年末數(shù)廠140000元；“應(yīng)收賬款”（含增值稅、下同）年初數(shù)2400000元，年末數(shù)960000元；“存貸”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元；/“應(yīng)付票據(jù)”（含增值稅、下同）年初數(shù)350000元，年末數(shù)170000

11、元；“應(yīng)付賬款”（含增值稅、下同）年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；“應(yīng)付利潤(rùn)”年初數(shù)450000元，年末數(shù)200000元；2.利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表有關(guān)資料如下：7本年銷售收入為5600000元，銷售成本3000000元；投資收益（均為出售短期股票投資獲利）9000元；營(yíng)業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益）180000元；向所有者分配現(xiàn)金利潤(rùn)78萬元。3.其他有關(guān)資料：應(yīng)收甲公司貨款40000元，增值稅6800元，因甲公司破產(chǎn)，無法收回上述款項(xiàng),本年度內(nèi)確認(rèn)為壞賬損失：本年出售固定資產(chǎn)的原價(jià)為1200000元，已提折舊450000元;本年出售短期股票投資（非現(xiàn)金等價(jià)物）及固定資產(chǎn)等均已收

12、到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。二、要求計(jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目（列示計(jì)算過程）的金額：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；3.收回投資收到的現(xiàn)金；4.分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金；5.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。習(xí)題二1.試簡(jiǎn)要說明如何確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)？2.試簡(jiǎn)要說明編制利潤(rùn)表“本期損益觀”與“損益滿計(jì)觀“的涵義及其差別?中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1答案習(xí)題一金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5/600過期1個(gè)月800001/800過期2個(gè)月6000021

13、200一過期3個(gè)月400003/1200過期3個(gè)月以上200005100018合計(jì)320000、48002001年分錄；（1）3月確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備1500/貸：應(yīng)收賬款1500（2）年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為：4800=3500-1500+XX=2800借：管理費(fèi)用2800/貸：壞賬準(zhǔn)備28002002年7月收回以前確認(rèn)的壞賬4000元借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000習(xí)題二三、1.項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210002250021000B存貨153001260012600合計(jì)363003510033600351

14、00乙類C存貨198002160019800D存貨1080096009600合計(jì)30600312002940030600合計(jì)66900663006300065700663002.應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為66900-63000=3900（元）借：管理費(fèi)用3900貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3900中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2答案習(xí)題一9三、權(quán)益法00年7月7日、/1.購(gòu)入時(shí)A公司（1200+300）X60%=900（萬）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）900萬一股權(quán)投資差額50萬貸：銀行存款950萬2.（1）00年A實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)并分?jǐn)偼顿Y差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）l80萬（300萬X60%貸：投益收

15、益170萬（300萬X60%-10萬）長(zhǎng)期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額10萬（50萬士5）（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款60萬/貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）60萬、3.01年A公司發(fā)生虧損并分?jǐn)偼顿Y差額借：投資收益82萬（120萬X60%+1W）、貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）72萬（120萬X60%一股權(quán)投資差額10萬（50萬+5）4.（1）02年A公司盈利并分?jǐn)偼顿Y差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）300萬貸：投資收益290萬長(zhǎng)期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額10萬（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款96萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）96萬5.03年4月轉(zhuǎn)讓A公司的股份投資

16、成本：900萬股權(quán)投資差額：50萬-30萬=20萬損益調(diào)整：180萬-60萬-72萬+300萬-96萬=252萬借：銀行存款1250萬、貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）900萬一股票投資（損益調(diào)整）252萬10一股權(quán)投資差額20萬投資收益78萬成本法：（1）00年7月購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資950萬/貸：銀行存款950萬（2）00年分配現(xiàn)金股利借：銀行存款60萬、/貸：投資收益60萬（3）01年虧損不做分錄、/（4）02年分配現(xiàn)金收利/借：銀行存款96萬/貸：投資收益96萬（5）03年轉(zhuǎn)讓股份./借：銀行存款1250萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資950萬投資收益300萬/習(xí)題二三、

17、雙倍余額遞減法第1年折舊額10萬x40%=4H第2年折舊額（10萬-4萬）X40%力、第3年折舊額（10萬-4萬萬）X40%方第4、5年折舊額（10萬4萬2葺 1.44萬）04=萬年數(shù)總和法5第1年折舊額（10萬萬）X=15第2年折舊額（10萬萬）X蘭=萬153.第3年折舊額（10萬萬）x乏=萬15112第4年折舊額（10萬萬）X上=萬151第5年折舊額（10萬萬）X1=萬15習(xí)題三三、1、涉及補(bǔ)價(jià)的交易，判斷是否非貨幣交易的標(biāo)準(zhǔn)為：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值25%/5000/8000025%/支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)： 支付的補(bǔ)價(jià)/（支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值） 25%5000/

18、（5000+75000）25%甲企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)活理74000/累計(jì)折舊4000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000貸：固定資產(chǎn)80000借：固定資產(chǎn)活理5500貸：銀行存款5500借：固定資產(chǎn)79500貸：固定資產(chǎn)活理79500乙企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)活理75000/累計(jì)折舊25000貸：固定資產(chǎn)100000借：銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)活理5000借：固定資產(chǎn)活理500貸：銀行存款500借：固定資產(chǎn)貸:營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)活理7050012中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3答案習(xí)題一三、甲：借：應(yīng)付賬款35萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬貸：庫(kù)存商品20萬應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）萬（18萬X17%資本公積一其他資

19、本公積萬乙：借：庫(kù)存商品萬應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）萬貸：應(yīng)收賬款35萬習(xí)題二二、第1季度：/資本化率=15006%430007%12八十 1500300022.517.50/=%/4500、/借：財(cái)務(wù)費(fèi)用萬在建工程萬/貸：長(zhǎng)期借款40萬本季度應(yīng)予以資本化的借款利息=1333X%力本季度應(yīng)予以費(fèi)用化的借款利息=+萬第2季度：15006%430007%422.552.5 方資本化率=%150030004500本季度應(yīng)予資本化的借款利息=%3433=(萬)本季度應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=+=(萬)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用萬在建工程萬貸：長(zhǎng)期借款75萬13習(xí)題三三、1.半年的應(yīng)付利息=2000萬X4粽2=40

20、萬分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=(2000-1900)士5士2=10萬實(shí)際的利息費(fèi)用=40+10=50萬2. (1)發(fā)行債券借：銀行存款1900萬應(yīng)付債券一折價(jià)100萬貸：應(yīng)付債券一面值2000萬(2)每半年預(yù)提利息、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息40萬、一折價(jià)10萬(3)每年支付利息借：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80萬貸：銀行存款80萬/(4)到期還本付息借：應(yīng)付債券上面值2000萬/一應(yīng)計(jì)利息80萬/貸：銀行存款2080萬習(xí)題四(略)/1.試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由

21、丁不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基丁對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須活晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。142.試簡(jiǎn)要說明或有負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？答：或有負(fù)債：指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)

22、形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債不同丁一般負(fù)債，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng)的規(guī)定，負(fù)債是指過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，其特點(diǎn)之一，負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是負(fù)債的償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，即使現(xiàn)時(shí)義務(wù)的或有負(fù)債，要么承擔(dān)償債的可能性不是很大，要么現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額很難預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債是因或有事項(xiàng)可

23、能產(chǎn)生的負(fù)債。 在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨(dú)反映， 與一般負(fù)債不同的是預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定。 （可能性大丁95%小于100%的程度金額往往需要估計(jì)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4答案習(xí)題一/1.納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+會(huì)計(jì)上列支的費(fèi)用金額一稅法上允許列示的費(fèi)用金額一會(huì)計(jì)上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000=9150002.應(yīng)交所得稅=915000X33%=30195如3.按應(yīng)付稅款法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=301950元4.按納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用=700000+5

24、60000-400000+100000+2000-35000X33%、=305910注：遞延稅款為貸方3960元習(xí)題二、累積影響數(shù)計(jì)算表15年度按原會(huì)計(jì)政策確認(rèn)的投資收益按變更后的會(huì)計(jì)政策計(jì)算的投資收益所得稅前差異所得稅影響累積影響數(shù)19980600006000006000019992000030000100000100002000150004500030000030000合計(jì)350001350001000000100000二、相關(guān)賬務(wù)處理調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù):、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）100000貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)100000調(diào)整利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15000貸：盈余公積15000三、調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益數(shù)，以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目。甲公司在編制1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資廣負(fù)債表年初留存收益數(shù)、長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)，即調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤(rùn)85000元，調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資100000元。同時(shí)調(diào)增上年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的投資收益、年初未分配利潤(rùn)，即調(diào)增投資