審計目標(biāo)和最新審計范圍

1、審計目標(biāo)與審計范圍（后面各章的基礎(chǔ)，很重要）一、我國獨立審計的,總目標(biāo)：是對被審單位會計報表的合法性和公允性表示意見。二、審計具體目標(biāo)及其確定審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進一步具體化,它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。一般審計目標(biāo)是進行所有項目審計均必須達到的目標(biāo)；項目審計目標(biāo)則是按每個項目分別確定的目標(biāo)（屬于特性目標(biāo)）（有兩年考項目目標(biāo)答）（一）被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定1、存在或發(fā)生：資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表日是否存在，利潤表所列各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。需要注意的是"存在或發(fā)生"認定所需要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把那

2、些不應(yīng)包括的項目（如不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了會計報表。它主要與會計報表組成要素的高估（也稱"夸大錯誤”）有關(guān)。2、完整性認定：在會計報表中應(yīng)列示的所有交易和項目是否都列入了。這里須注意，有關(guān)"完整性"的認定所要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項目給遺漏或省略了，也不涉及所報告的金額是否正確?？梢?，”完整性”認定與"存在與發(fā)生”認定正好相反，它主要與會計報表的組成要素的低估（也稱"縮小錯誤"）有關(guān)。3、權(quán)利和義務(wù)認定：在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項負債是否確屬公司的義務(wù)，須注意該認定只與資產(chǎn)負債表的

3、組成要素有關(guān)。4、估價或分攤認定：各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表中。"估價或分攤"認定包括定性和定量兩方面。具體包括所有報表項目，涉及金額、遵循會計原則、適當(dāng)?shù)臅嫻烙?、總值和凈額、計算過程的正確性該認定還涉及管理當(dāng)局的會計估計的合理性。5、表達與披露認定：會計報表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f明和披露。在會計報表上，管理當(dāng)局暗示性地認定所有內(nèi)容都表達適當(dāng)，且披露充分。（二）具體審計目標(biāo)（考過兩次簡答，1次綜合，3次客觀）管理當(dāng)局認定具體審計目標(biāo)一般審計目標(biāo)含義及關(guān)注要點1.總體合理性它是指注冊會計師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)

4、被審計單位的全部信息，評價某賬戶余額的合理性?？傮w合理性測試的目的，在于幫助注冊會計師評價賬戶余額中是否有重要錯報。報表總體上是否合理。存在或發(fā)生2.真實性即/、令張。有無局估錯誤。完整性3.完整性即不遺漏。有無低估錯誤。權(quán)力和義務(wù)4.所有權(quán)即所列金額確為被審計單位所擁有。是否影響所有權(quán)、處置權(quán)。估價或分攤5.估價所列金額均經(jīng)正確估價和計量。總值、凈值、計價是否正確。6.截止即接近資產(chǎn)負債表日的交易已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。入賬時間是否正確。7.機械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。會計核算是否止確。表達與披露8.披露恰

5、當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。報表附注披露是否正確9.分類即所列金額分類恰當(dāng)，其目標(biāo)在于確定每個項目和每個賬戶記錄是否在財務(wù)報表中恰當(dāng)列示。報表項目列示是否止確三、審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)（從來-分不考）四、審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍審計業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所與委托人（往往是董事會）共同簽署的，據(jù)以確認審討業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。（一）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作（9600年都考客觀題）1、明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍：會計師事務(wù)所在和委托人簽約前，首要的工作是使雙方對審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍取得一致的看法。審計業(yè)務(wù)一般有年度報表審計

6、、專項審計和期中審計2、初步了解被審計單位的基本情況(1) 一方面可以確定是否接受委托人的委托；(2) 另一方面可以安排進一步的審計工作。 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險以前年度接受審計的情況財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織其他注意：兩次的了解應(yīng)進行區(qū)分，簽約前是初步了解，簽約后編寫計劃時是系統(tǒng)的了解。3、會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力(1)評價執(zhí)行審計的能力；(2)評價獨立性;(3)評價保持應(yīng)有謹慎的能力。4、商定審計收費(新)(1)專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；(2)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；(3) 每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；(4) 提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。5、明確被審計單位應(yīng)協(xié)

7、助的工作：在注冊會計師實施現(xiàn)場審計之前，被審計單位應(yīng)當(dāng)將所有的會計資料準(zhǔn)備齊全；而在審計過程中，被審計單位的財會人員應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的詢問給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽詴嫀煷幑ぷ鞯赘濉?二)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(考試方法：寫出報告，考生挑錯；起草部分報告；寫出內(nèi)容的名稱，指明依據(jù))1. 簽約雙方的名稱。2. 委托目的。3. 審計范圍。4. 會計責(zé)任與審計責(zé)任。審計責(zé)任是指注冊會計師應(yīng)依照獨立審計準(zhǔn)則出具審計報告，并對發(fā)表的意見負責(zé)；而被審計單位的會計責(zé)任是指建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法和完整。5. 簽雙方的義務(wù)。會計師事務(wù)所應(yīng)履行的主要義務(wù)有兩

8、個方面：第一，按約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；第二，對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。被審計單位應(yīng)履行的主要義務(wù)主要有：第一，及時提供注冊會計師審計所需要的全部資料；第二，為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作；第三，按約定條件，及時足額支付審計費用。6、報告罪時間要求。7、審計報告的使用責(zé)任。審計報告的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。如使用不當(dāng)而造成的后果，與會計師事務(wù)所和注冊會計師無關(guān)。8、審計收費。9、審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。10、違約責(zé)任。11、簽約時間。12、其他有關(guān)事項。（三）審計范圍（可能簡答，不過可能性不大）就會計報表而言，凡與被審計單位會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均屬于會計報表的審計范圍。審計范圍：1. 確定基礎(chǔ)性會計記錄和其他資料中所包含的信息是可靠，是否能夠成為編制會計報表的依據(jù)。2. 確定有關(guān)信息、資料是否在會計報表中得到恰當(dāng)?shù)姆从场＃?、2與會計報表有關(guān)的資料）3. 考慮以下影響注冊會計師形成審計結(jié)論的因素：（與注冊會計師審計有關(guān)） 由于判斷貫穿于注冊會計師工作的全過程 由于證據(jù)的局限性，即注冊會計師可能得到的證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的 由于