附習(xí)題參考答案

1、附：習(xí)題參考答案企業(yè)納稅全真實(shí)訓(xùn)（第三版）參考答案（部分）項(xiàng)目一 納稅工作流程認(rèn)知（略）項(xiàng)目二 增值稅計(jì)算申報(bào)與核算一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：借：工程物資螺紋鋼（××免稅項(xiàng)目用） 52850 貸：銀行存款 52650 現(xiàn)金 200業(yè)務(wù)2：借：應(yīng)收賬款東海市泰山公司 469200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 銀行存款 1200業(yè)務(wù)3：借：管理費(fèi)用 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900 貸：銀行存款 30900業(yè)務(wù)4：借：在建工程××免稅項(xiàng)目 60676.20 貸：原材料鋼材 51860 應(yīng)交

2、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8816.20業(yè)務(wù)5：借：管理費(fèi)用 42000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7140 貸：銀行存款 49140業(yè)務(wù)6：借：應(yīng)收賬款東海市泰山公司 9360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360業(yè)務(wù)7：借：應(yīng)收票據(jù)蘇中吉達(dá)有限責(zé)任公司 1176200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 銀行存款 6200業(yè)務(wù)8：借：在途物資 750000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 127500 貸：銀行存款 877500支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資 5700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 627 貸：

3、銀行存款 6327入庫(kù)：借：原材料 755700 貸：在途物資 755700業(yè)務(wù)9：借：固定資產(chǎn)蒸鍋 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500業(yè)務(wù)10：借：銀行存款 1015560 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 868000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 147560業(yè)務(wù)11：借：銀行存款 459840 貸：應(yīng)收賬款東海市泰山公司 459840業(yè)務(wù)12：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅119000 貸：銀行存款 119000業(yè)務(wù)13：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000業(yè)務(wù)14：借：委托加工物資 30000

4、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：銀行存款 35100入庫(kù)： 借：周轉(zhuǎn)材料 75000 貸：委托加工物資 75000業(yè)務(wù)15：借：銀行存款 64350 貸：其他業(yè)務(wù)收入 55000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9350業(yè)務(wù)16：借：應(yīng)收賬款東海萬(wàn)盛貿(mào)易有限公司 748800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 640000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 108800業(yè)務(wù)17：借：銷售費(fèi)用 1400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 154 貸：銀行存款 1554 借：應(yīng)收賬款東海泰山有限責(zé)任公司 1989000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1700000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 289000業(yè)務(wù)

5、18：借：銀行存款 736000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12800 貸：應(yīng)收賬款東海萬(wàn)盛貿(mào)易有限公司 748800業(yè)務(wù)19：合理?yè)p耗 借：管理費(fèi)用 1004 貸：原材料A材料 1004管理不當(dāng) 借：營(yíng)業(yè)外支出 2141.10 其他應(yīng)收款 1427.40 貸：原材料B材料 3050 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 518.50二、本期應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=900+7140+127500+627+154+8500+5100=149921（元）銷項(xiàng)稅額=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=8816.20+518

6、.50=9334.70（元）應(yīng)納稅額=825350-149921+9334.70=684763.70（元）三、出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的計(jì)算1本期不得免征和抵扣稅額=100000×6.15×（17%-11%）=36900（元）2本期應(yīng)納稅額=825350-（149921-36900-9334.70）=721663.70（元）3免、抵、退稅額=100000×6.15×11%=67650（元）4免抵稅額=67650（元）5應(yīng)納稅額=654013.70（元）四、出口退稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）實(shí)現(xiàn)出口銷售收入時(shí)：借：銀行存款 615000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 61500

7、0（2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣稅額時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 36900（3）抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）67650 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 67650（4）下月繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 654013.70 貸：銀行存款 654013.70項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算申報(bào)與核算一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入化妝品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 60000業(yè)務(wù)2

8、：借：應(yīng)付職工薪酬 9360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入化妝品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1360 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2400業(yè)務(wù)3：借：委托加工物資 75000 貸：原材料香料 75000業(yè)務(wù)4：借：委托加工物資 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040 貸：銀行存款 14040業(yè)務(wù)5：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 37285.71 貸：銀行存款 37285.71業(yè)務(wù)6：借：原材料香水精 87000 貸：委托加工物資 87000業(yè)務(wù)7：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 91840 貸：銀行存款 91840 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 173264 貸：銀行存

9、款 173264業(yè)務(wù)8：借：銀行存款 65520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入啤酒 56000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9520 借：銷售費(fèi)用 24760 貸：庫(kù)存商品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4760 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 6600業(yè)務(wù)9：借：銀行存款 65520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入糧食白酒 48000 其他業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9520 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 31200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 31200業(yè)務(wù)10：借：銀行存款 37440 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5440 借：主

10、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24857.14 貸：原材料 17400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 7457.14由于出售價(jià)格高于委托加工收回時(shí)的計(jì)稅價(jià)格，其差額應(yīng)予補(bǔ)交消費(fèi)稅。即（32000-24857.14）×30%=2142.86（元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2142.86 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2142.86業(yè)務(wù)11：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額匯總計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額匯總計(jì)算表本期消費(fèi)稅計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品名稱應(yīng)稅銷售額/應(yīng)稅數(shù)量適用稅率/單位稅額本期消費(fèi)稅額化妝品208000元30%62400啤酒30噸220元/噸6600糧食白酒56000元/20噸20%；0.5元/斤31200香水精7142.86元30%2142.8

11、6小計(jì)102342.86可扣除稅額已稅消費(fèi)品名稱生產(chǎn)領(lǐng)用金額/代扣代繳計(jì)稅價(jià)適用稅率/單位稅額本期扣除稅額香水精99428.57元30%29828.57元小計(jì)99428.57元29828.57元本期應(yīng)納稅額稅額本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)應(yīng)納稅額102342.86可扣除稅額29828.57應(yīng)納消費(fèi)稅額72514.29項(xiàng)目四 關(guān)稅計(jì)算繳納與核算一、關(guān)稅稅額的計(jì)算進(jìn)口錄像機(jī)：完稅價(jià)格=（405000+3050）×（1+3）×6.20=2537499.73(元)進(jìn)口關(guān)稅稅額=2537499.73×5%=126874.99（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（2537499.73+126874.9

12、9）×17%=452943.70（元）出口鰻魚苗：完稅價(jià)格=110000÷（1+10%）×6.15=615000（元）出口關(guān)稅稅額=615000×10%=61500（元）二、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)口業(yè)務(wù)：借：在途材料進(jìn)口錄像機(jī) 2664374.72 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 126874.99 銀行存款（或應(yīng)付賬款） 2537499.73借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 126874.99 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 452943.70 貸：銀行存款 579818.69借：庫(kù)存商品 2664374.72 貸：在途材料 2664374.72出口業(yè)務(wù)：借：銀行存款（或應(yīng)

13、收賬款） 676500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 676500借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 61500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交出口關(guān)稅 61500借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交出口關(guān)稅 61500 貸：銀行存款 61500項(xiàng)目五 企業(yè)所得稅計(jì)算申報(bào)與核算一、第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額企業(yè)第四季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2215-2190-8.55=16.45萬(wàn)元 第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額=16.45×25%=41125元二、應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（萬(wàn)元）2、納稅調(diào)整（1）企業(yè)工資總額=480×2500×12=1440萬(wàn)元 該企業(yè)工資可以

14、據(jù)實(shí)扣除按稅法規(guī)定提取的“三項(xiàng)經(jīng)”經(jīng)費(fèi)=1440×（14%+2+2.5）=266.4（萬(wàn)元） 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=270-266.4=3.6(萬(wàn)元)（2）按照稅法規(guī)定，本年提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)不得扣除，應(yīng)該調(diào)增所得額1.38萬(wàn)元（3）國(guó)債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬(wàn)元；股息所得38萬(wàn)元免稅。國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)減所得額38+7=45（萬(wàn)元）（4）利息支出準(zhǔn)予扣除金額為12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額4萬(wàn)元（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7725萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入160萬(wàn)元；以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐23萬(wàn)元贈(zèng)視同銷售收入計(jì)入扣除限額的計(jì)算基數(shù)作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

15、的計(jì)算基數(shù)=7725+160+23=7908（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=7908×5=39.54萬(wàn)元，按實(shí)際支出的60%計(jì)算=45×60%=27萬(wàn)元；實(shí)際扣除限額應(yīng)為27萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額=45-27=18萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=7908×15%=1186.2萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額=1190-1186.2=3.8（萬(wàn)元）（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=（12.5+8.45+2.6+16.45）×12%=4.8（萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)稅所得額=23.91-4.8=19.11（萬(wàn)元）對(duì)外捐贈(zèng)家電產(chǎn)品應(yīng)作視同銷售，調(diào)增應(yīng)稅所得額23-20=3（萬(wàn)元）（7）稅收滯納金、

16、購(gòu)貨方回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除；銀行罰息和因?yàn)槭鹿实膿p失可以扣除。應(yīng)調(diào)增所得額=3+12+10=25（萬(wàn)元）（8）新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50%扣除：即可調(diào)減應(yīng)稅所得額30×50%=15萬(wàn)元3、應(yīng)納稅所得額=40+3.6+1.38-45+4+18+3.8+19.11+3+25-15=57.89（萬(wàn)元）4、應(yīng)納所得稅額=57.89×25%=14.4725（萬(wàn)元）=144725（元）5、本年已累計(jì)繳納稅額=100000元6、本年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=144725-100000=44725（元）三、會(huì)計(jì)核算處理1、東海電器制造有限公司的會(huì)計(jì)分錄（1）第四季度結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借

17、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21000000 其他業(yè)務(wù)收入 600000 投資收益 150000 營(yíng)業(yè)外收入 400000 貸：本年利潤(rùn) 22150000借：本年利潤(rùn) 21985500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13650000 其他業(yè)務(wù)成本 350000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 85500 營(yíng)業(yè)外支出 500000 銷售費(fèi)用 3200000 管理費(fèi)用 4150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000（2）預(yù)繳第四季度企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 41125 借：銀行存款 41125 （3）年終應(yīng)付稅款法的核算：借：所得稅費(fèi)用 144725 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 144725借：本年利潤(rùn) 144725貸：所得稅費(fèi)用

18、 144725（4）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 44725 借：銀行存款 447252、東方制藥股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理（1）暫時(shí)性差異的確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨2000207575固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)15001500減：累計(jì)折舊300150減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價(jià)值12001350150交易性金融資產(chǎn)1200800400其他應(yīng)付款250250總 計(jì)400225（1）2015年應(yīng)納稅所得額=3000+75+500-400+150+250=3575（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納所得稅額=

19、3575×25%=893.75（萬(wàn)元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)=225×25%=56.25（萬(wàn)元）（4）遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100（萬(wàn)元）（5）所得稅費(fèi)用=893.75+100-56.25=937.50（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅 8937500 遞延所得稅 437500 遞延所得稅資產(chǎn) 562500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 8937500 遞延所得稅負(fù)債 1000000項(xiàng)目六 個(gè)人所得稅計(jì)算扣繳與核算一、李泉之個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算月份應(yīng)發(fā)工資三費(fèi)一金合計(jì)計(jì)稅依據(jù)（元）應(yīng)納稅額的計(jì)算（元）1月820023008200

20、-2300-3500=24002400×10%-105=1352月820023008200-2300-3500=24002400×10%-105=1353月11200230011200-2300-3500=54005400×20%-555=5254月820023008200-2300-3500=24002400×10%-105=1355月820023008200-2300-3500=24002400×10%-105=1356月11200230011200-2300-3500=54005400×20%-555=5257月82002300

21、8200-2300-3500=24002400×10%-105=1358月820023008200-2300-3500=24002400×10%-105=1359月11200230011200-2300-3500=54005400×20%-555=52510月820023008200-2300-3500=24002400×10%-105=13511月820023008200-2300-3500=24002400×10%-105=13512月11200230011200-2300-3500=54005400×20%-555=525年終獎(jiǎng)

22、金240002400024000×10%-105=2295合計(jì)134400276005475（2）轉(zhuǎn)讓專利所得應(yīng)納稅額=14500×（1-20%）×20%=2320（元）（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，通過(guò)農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)捐贈(zèng)可全額扣除，對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)限額20000×（1-20%）×30%=4800（元）應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）-6000-4800×20%=1040（元）（4）稿酬所得應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）+80000×（1-20%）×

23、;20%×（1-30%）=14560（元）（5）偶然所得應(yīng)納稅額=25000×20%=5000（元）（6）A國(guó)所得應(yīng)納稅額=18000×（1-20%）×20%=2880（元） 應(yīng)補(bǔ)繳稅額=2880-2000=880（元） B國(guó)所得應(yīng)納稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元） 應(yīng)補(bǔ)繳稅額=6400-6000=400（元）李泉之全年應(yīng)納稅額=5475+2320+1040+14560+5000+880+400=29675（元）李泉之已納稅額=5475+2320+14560+5000=27355（元）李泉之應(yīng)補(bǔ)繳稅額

24、=29675-27355=2320（元）二、會(huì)計(jì)分錄列示泰華網(wǎng)絡(luò)有限公司代扣李泉之個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄（1）12月份支付工資，代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 135 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 135 （2）支付季度獎(jiǎng)，代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 390 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 390 （3）支付年終獎(jiǎng)，代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 2295 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 2295項(xiàng)目七 其他稅計(jì)算申報(bào)與核算一、城市維護(hù)建設(shè)稅1應(yīng)納稅額的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加計(jì)算單 2014年12 月 單位：元稅種、稅目計(jì)稅依據(jù)稅 率應(yīng)交稅金備 注城建稅1310007%9170教育

25、費(fèi)附加1310003%3930地方教育費(fèi)附加1310002%2620合計(jì)157202會(huì)計(jì)分錄（1）繳納上月城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 8400 應(yīng)交教育費(fèi)附加 6000貸：銀行存款 14400 （2）本月計(jì)提城建稅及教育附加費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15720 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 9170 應(yīng)交教育費(fèi)附加 6550二、房產(chǎn)稅1房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）1號(hào)樓（行政辦公用房）：20000000×（1-30%）×1.2%=168000（元）（2）2號(hào)樓（生產(chǎn)用房）：22000000×（1-30%）×1.2%=184800

26、（元）（3）3號(hào)樓：閑置用房投資固定收入：180000×12%=21600（元） 投資之前：1000000×（1-30%）×1.2%×1÷2=4200（元）（4）4號(hào)樓：閑置用房轉(zhuǎn)讓之前需繳納房產(chǎn)稅：1500000×（1-30%）×1.2%×8÷12=8400（元）（5）5號(hào)樓： 租金收入應(yīng)納房產(chǎn)稅：24000×12×12%=34560（元）（6）6號(hào)樓：新建生產(chǎn)用房的稅金：12000000×（1-30%）×1.2%×9÷12=75600（元）應(yīng)

27、納稅額合計(jì)=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160（元）2會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 497160 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 497160三、印花稅1印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正本需貼花，副本免稅）：5元（2）土地使用證：5元（3）賬簿：5×3+18000000×0.5=915（元）（4）5000000×0.3=1500（元）（5）1500000×0.05=75（元）（6）無(wú)息貸款合同，免印花稅（7）400000×0.3=120（元）（8）5000000×0.5=2500（元

28、）應(yīng)納印花稅合計(jì)=5+5+915+1500+75+120+2500=5120（元）2會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 5125 貸：銀行存款 5125四、車船稅1車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）1號(hào)車：360元（2）2號(hào)車：480元（3）3號(hào)車：4.5×60=270（元）（4）4號(hào)車：4×60×50%=120（元）（5）5號(hào)車：3×60=180（元）應(yīng)納稅額=360+480+270+120+180=1410（元）2會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 1410 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 1410五、契稅應(yīng)納契稅稅額=35000×3000×4%=4200000（元）借：開

29、發(fā)成本 105038000 貸：銀行存款 105038000借：開發(fā)成本 4200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交契稅 4200000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交契稅 4200000 貸：銀行存款 4200000六、土地增值稅 土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算表 單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目金額備注1一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額325002 1貨幣收入325003 2實(shí)物收入4 3其他收入5二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)24231.6756 1取得土地使用權(quán)所支付的金額10923.87 地價(jià)款或土地出讓金105008 土地交易費(fèi)用3.89 契稅42010 2房地產(chǎn)開發(fā)成本7565.9511 土地征用及折遷補(bǔ)償費(fèi)12 前期工程費(fèi)2013 建設(shè)安裝工程

30、費(fèi)650014 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)10715 公共配套設(shè)施費(fèi)828.7516 開發(fā)間接費(fèi)用110.21718 3房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(10923.8+7565.95)×10%=1848.97519 管理費(fèi)用20 營(yíng)業(yè)費(fèi)用21 財(cái)務(wù)費(fèi)用2223 4轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅金19524 營(yíng)業(yè)稅113.7525 城市建設(shè)維護(hù)稅81.2526 教育費(fèi)附加2728 5其他扣除項(xiàng)目(10923.8+7565.95)×20%=3697.952930三、土地增值額32500-24231.675=8268.32531四、土地增值率8268.325/24231.675=34.12%32五、適用稅率30%33六、速算扣除

31、率034七、應(yīng)繳土地增值稅稅額8268.325×30%=2480.4975涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本 4200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交契稅 4200000借：管理費(fèi)用印花稅 97500貸：銀行存款 97500借：銀行存款341250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入325000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅16250000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加26754975 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1137500 應(yīng)交教育費(fèi)附加 812500 應(yīng)交土地增值稅 24804975七、城鎮(zhèn)土地使用稅1城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）（50000-1000）×5=245000（元）（2）對(duì)外出租土地照常征

32、稅（3）從5月份起，900平方米的土地?zé)o償借給國(guó)家機(jī)關(guān)作公務(wù)使用，免稅 扣除稅額=900×5-900×5×4÷12=3000（元）（4）2000×5=10000（元）（5）1500×5×7÷12=4375（元）應(yīng)納稅額合計(jì)=245000-3000+10000+4375=256375（元）2會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用 256375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 256375八、資源稅1應(yīng)納資源稅額=500×200×2.5%+2000×300×3%=40500（元）2會(huì)計(jì)分錄如下：借

33、：營(yíng)業(yè)稅金及附加 40500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 40500項(xiàng)目八 企業(yè)納稅綜合實(shí)訓(xùn)一、編制會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：借：原材料糧食 211300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35843 貸：銀行存款 245700 庫(kù)存現(xiàn)金 1443業(yè)務(wù)2：借：原材料谷子 41325 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6175 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 47500業(yè)務(wù)3：借：原材料原酒 713000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 121210 貸：銀行存款 276210 在途物資 558000業(yè)務(wù)4：借：固定資產(chǎn)蒸鍋 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500業(yè)務(wù)5：借：銀行存款 585

34、000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 105000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 105000 （20×500×0.5+500000×20%=105000）業(yè)務(wù)6：借：委托加工物資 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 借：委托加工物資 6666.67 貸：銀行存款 6666.67 委托加工物資應(yīng)納消費(fèi)稅=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67 借：庫(kù)存商品 66666.67 貸：委托加工物資 66666.67業(yè)務(wù)7：借：銀行存款 526500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7650 由于銷售單價(jià)為450元/箱，而加工收回的計(jì)稅價(jià)格為333.33元/箱，差額因補(bǔ)繳消費(fèi)稅，補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅額如下： 補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=10×（450-333.33）×10%=116.67（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 116.67 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 116.67業(yè)務(wù)8：借：應(yīng)付職工薪酬 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4200 （