現(xiàn)金流量表項(xiàng)目明細(xì)及使用說明

1、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目明細(xì)及使用說明編制前提：在建設(shè)房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)核算需求的基礎(chǔ)上根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)編制現(xiàn)金流量。、主表項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量101、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要反映銷售房屋收到的現(xiàn)金，代建管理費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、租金收入(主要是自有房產(chǎn)出租，如未出售的商業(yè)店面出租)。預(yù)收或收回應(yīng)收銷售款、代建管理費(fèi)等要一次性全部計(jì)入本項(xiàng)目。收購(gòu)房定金、退定金、退購(gòu)房款在本項(xiàng)目反映。102、收到的稅費(fèi)返還收到稅務(wù)局返還的各項(xiàng)稅費(fèi)。103、收到的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要反映平常收到的除以上兩項(xiàng)目之外其他與經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。主要內(nèi)容有：收保證金、收押金、收罰款、收賠償款

2、、政府補(bǔ)貼、銀行存款利息收入、非主營(yíng)性租賃收入、收回員工借款(含備用金)、收回各種代墊款、代收款、收到各種手續(xù)費(fèi)(如代交個(gè)稅手續(xù)費(fèi))、違約金收入，財(cái)政補(bǔ)貼收入(如企業(yè)發(fā)展扶持金，納稅大廈戶獎(jiǎng)勵(lì)金等)，廢品收入，補(bǔ)償款收入，收到除資金拆借與劃撥之外的往來款全部在本項(xiàng)目反映，代建工程工程款等收到的現(xiàn)金、市政項(xiàng)目建設(shè)收到的財(cái)政資金等在本項(xiàng)目反映。注：由母公司及其他關(guān)聯(lián)公司間代墊的職工工資、獎(jiǎng)金、社保、公積金及其他福利性等代墊支付時(shí)放在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，而歸還代墊款時(shí)直接計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，收到還款時(shí)計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，收回代墊個(gè)稅在本項(xiàng)目反映

3、。111、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要反映：支付或預(yù)付各種工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程咨詢費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、制圖審圖費(fèi)、監(jiān)測(cè)勘察費(fèi)、樣板房裝修款，支付的需要除資本化的管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用支出外的其他各項(xiàng)資本化款項(xiàng)支出。注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，支付相關(guān)的土地款在本項(xiàng)目中反映。112、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、禮金、慰問金、為職工交納的社保、公積金、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、支付的職工培訓(xùn)費(fèi)及其他與職工相關(guān)的各種福利性費(fèi)用支出(如：過節(jié)費(fèi)、員工餐費(fèi)、員工制服、住宿費(fèi)補(bǔ)貼等)。支付的工會(huì)費(fèi)用或轉(zhuǎn)賬至工會(huì)賬戶的

4、款項(xiàng)，代墊代交的各項(xiàng)稅費(fèi)在本項(xiàng)目反映，如個(gè)人所得稅。注：直接為職工支付的宿舍租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)及水電費(fèi)和為職工支付的通訊費(fèi)等不能本項(xiàng)目反映，應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。113、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目反映繳納的各項(xiàng)稅費(fèi) (含殘疾人保障金，不含代墊代交各項(xiàng)稅費(fèi)，如個(gè)人所得稅)。對(duì)應(yīng)的科目：應(yīng)交稅費(fèi)、直接在管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用中列支的稅金。114、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要反映平時(shí)經(jīng)營(yíng)性需要所發(fā)生的除以上三項(xiàng)之外的各項(xiàng)資金支出。主要有：歸還各種代墊款，支付員工借款，支付各種中價(jià)服務(wù)費(fèi)(如：法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)，銷售代理費(fèi)等)，售樓處或展銷中心模型制作費(fèi)，押金、保

5、證金的支出或返還，捐贈(zèng)支出，違約金支出，滯納金支出，罰款支出，非資本化財(cái)務(wù)費(fèi)用支出（主要是銀行手續(xù)費(fèi)），支付的除資金拆借、劃撥、資本化款項(xiàng)之外的各項(xiàng)往來款，資本化間接費(fèi)用支出(不含貸款利息支出)及其他各種日常費(fèi)用支出等。支付市政建設(shè)或代建項(xiàng)目的各項(xiàng)工程款、材料款、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、測(cè)量費(fèi)、監(jiān)測(cè)勘察費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、工地用水電費(fèi)、報(bào)批報(bào)建費(fèi)及支付動(dòng)遷費(fèi)等放本項(xiàng)目反映。母公司代墊外派人員或兄弟公司之間代發(fā)工資、代交社保等及其他與職工相關(guān)的各項(xiàng)福利性費(fèi)用代墊支出，支付時(shí)亦在本項(xiàng)目反映。對(duì)應(yīng)的科目主要是：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)付款、開發(fā)成本(項(xiàng)目管理費(fèi)用部分)等。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量20

6、1、收回投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回現(xiàn)金除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融性資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到現(xiàn)金，不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。債權(quán)性投資收回的本金在本項(xiàng)目反映，債權(quán)性投資收回的利息不在本項(xiàng)目反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。202、取得投資收益收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要反映企業(yè)因股權(quán)性投資，而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)公司或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利不在本項(xiàng)目中反映。203、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及

7、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目主要反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入也在本項(xiàng)目中反映。若處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。對(duì)應(yīng)的科目為“固定資產(chǎn)清理”。204、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。205、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(新準(zhǔn)則新增項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所

8、取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額(公式為：處置價(jià)款中現(xiàn)金部分-子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)的處置費(fèi)用)。若處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，則將該金額填列到“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。211、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備及材料所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，但不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分(此部分在“分配股利、利潤(rùn)

9、或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映)，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)用(此部分在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映)。注：外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的土地及建筑物款在本項(xiàng)目反映。212、投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)。企業(yè)購(gòu)買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付金額反映。企業(yè)購(gòu)買股票和債券，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則在“支付的其他與投

10、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。213、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。214、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量301、吸收投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券、權(quán)證等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金及由金融企業(yè)直接支付的

11、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)；以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示；收到投資款等。302、借款收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或其他單位（非關(guān)聯(lián)公司）舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析

12、填列。303、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映母公司與子公司之間、其他關(guān)聯(lián)公司之間的資金拆借與劃撥及收到集團(tuán)內(nèi)部的借款利息及額度占用費(fèi)等及企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。311、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金(主要是銀行貸款)、償付企業(yè)到期債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”中反映。312、分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的銀行貸款利息(含資本化的貸款利息支出，但不含集團(tuán)內(nèi)部借款利息及額度占用費(fèi)，此項(xiàng)目應(yīng)放在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

13、支出”)，利潤(rùn)分配、現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。313、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，主要反映母公司與子公司之間等關(guān)聯(lián)公司之間的資金拆借與劃撥，集團(tuán)內(nèi)部借款利息及額度占用費(fèi)等，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃所支付的現(xiàn)金、以分期付款的方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。901000、現(xiàn)金/銀行間轉(zhuǎn)賬本項(xiàng)目反映同一公司銀行賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)、提現(xiàn)過渡性現(xiàn)金流量。項(xiàng)目下增設(shè)以下兩子目：收到集團(tuán)內(nèi)部-有關(guān)的現(xiàn)金(合并范圍)本子目專門用于反映集團(tuán)合并范圍的各子

14、公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。收到外部其他-有關(guān)的現(xiàn)金(非合并范圍)本子目專門用于反映非集團(tuán)合并范圍的各子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。、附表項(xiàng)目1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)數(shù)據(jù)來源：利潤(rùn)表內(nèi)的凈利潤(rùn)本年累計(jì)發(fā)生額。加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)來源：反映在當(dāng)期計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的凈額 固定資產(chǎn)折舊根據(jù)“累計(jì)折舊”的貸方發(fā)生額分析填列 無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)“累計(jì)攤銷”的貸方發(fā)生額分析填列 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的貸方發(fā)生額分析填列 待攤費(fèi)用減少(減:增加)新準(zhǔn)則無此項(xiàng)目 預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)新準(zhǔn)則無此項(xiàng)目 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)處置收益計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”，處置

15、損失計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”，因此在填列本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分析此兩科目的當(dāng)期發(fā)生額進(jìn)行填列。 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 公允價(jià)值變動(dòng)損失新準(zhǔn)則新增項(xiàng)目，根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目發(fā)生額分析填列，如為持有損失為“+”，如為持有利得為“-” 財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用(根據(jù)借方發(fā)生額分析填列)，如：在資本化費(fèi)用中反映的借款利息支出、貸款利息支出等，在本項(xiàng)目中扣除。 投資損失(減:收益)根據(jù)投資收益的當(dāng)期發(fā)生額分析填列，如為投資收益為“-”，如為投資損失為“+”。 遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))新準(zhǔn)則新增項(xiàng)目 遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)新準(zhǔn)則新增項(xiàng)目，本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延所得稅資產(chǎn)”

16、科目的期初、期末余額分析填列。 遞延所得稅負(fù)債增加(減:減少)新準(zhǔn)則新增項(xiàng)目，本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延所得稅負(fù)債”科目的期初、期末余額分析填列。 存貨的減少(減:增加)本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”科目的期初、期末余額分析填列。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)部分的科目的期初、期末余額分析填列。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)付職工薪工薪酬”“應(yīng)交稅金”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“其他應(yīng)

17、付款”等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)部分的科目的期初、期末余額分析填列。 其他新準(zhǔn)則無此項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)的披露 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)公司債券的本息 融資租入固定資產(chǎn)反映企業(yè)本期融資租入的固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增中情況 現(xiàn)金的期末余額等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末余額 減:現(xiàn)金的期初余額等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期初余額 加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額勾稽關(guān)系：1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，主表與附表應(yīng)相等 2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，主表與附

18、表應(yīng)相等 3、附表內(nèi)的凈利潤(rùn)與利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)應(yīng)相等 4、附表內(nèi)的現(xiàn)金的期初余額與期末余額與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的期初數(shù)與期末數(shù)應(yīng)相等目前集團(tuán)內(nèi)部代付款情況較多，為規(guī)范統(tǒng)一核算，擬將涉及的會(huì)計(jì)分錄和現(xiàn)金流量進(jìn)行說明，詳見以下示例：例1：上海置業(yè)代上海建設(shè)支付地價(jià)款建設(shè)集團(tuán)：（涉及三方往來）1、支付往來款借：內(nèi)部往來-上海置業(yè) 貸：銀行存款上海置業(yè)-支付集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 14億上海置業(yè): 1、收到集團(tuán)撥付往來款借：銀行存款 -建設(shè)集團(tuán)-收到集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 14億貸：內(nèi)部往來 建設(shè)集團(tuán)2、代付地價(jià)款借：內(nèi)部往來-上海建設(shè) 貸：銀行存款 -上海建設(shè)-支付集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 14億上海建設(shè)： 借：開發(fā)成本地價(jià) 貸:內(nèi)部往來上海置業(yè)上海置業(yè)合并調(diào)整分錄： 借：銀行存款上海建設(shè)-支付集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 -14億 貸：銀行存款-支付外部購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的現(xiàn)金 14億建設(shè)集團(tuán)合并抵消分錄： 借：銀行存款上海置業(yè)-收到集團(tuán)內(nèi)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)