新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定

1、附件：新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定我部對 1998年 11 月會同衛(wèi)生部印發(fā)的醫(yī)院會計制度（財會字 199858 號）（以下簡稱原制度）進行了全面修訂，于 2010 年 12 月 31 日發(fā)布了新醫(yī)院會計制度 （財會 201027 號）（以下簡稱新制度） ，自 2011 年 7 月 1 日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行， 自 2012 年 1 月 1 日起在全國施行。 為了確保新舊制度順利過渡， 現(xiàn)對醫(yī)院執(zhí)行新制度的有關銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）醫(yī)院在 2011 年 7 月 1 日（公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市所屬醫(yī)院適用，下同）或2012 年 1 月 1

2、日（公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市所屬醫(yī)院以外的醫(yī)院適用，下同）之前，仍應按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自2011 年7月1日或 2012 年 1 月 1 日起，醫(yī)院應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報告。（二）醫(yī)院應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。 相關工作包括以下幾個方面：1.在執(zhí)行新制度前，完成以下幾方面工作：一是對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查、盤點和核實， 對1于清查出的賬齡超過 3 年、確認無法收回的應收醫(yī)療款， 藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，以及應確認而未確認的資產(chǎn)、負債，應當報經(jīng)批準后，按照原制度規(guī)定處理完畢。二是對本單位固定資產(chǎn)、 無形

3、資產(chǎn)的原價、 形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查，為計提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認待沖基金等做好準備。三是根據(jù)原賬編制 2011 年 6 月 30 日或 2011 年 12 月 31 日的科目余額表。2.按照新制度設立2011 年 7 月 1 日或 2012 年 1 月 1 日的新賬。3.將原賬中各會計科目2011 年 6 月 30 日或 2011 年 12 月31 日的余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進行調(diào)整，將基建賬（即按照國有建設單位會計制度 單獨核算基本建設投資的賬套） 相關數(shù)據(jù)并入新賬， 按上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表， 作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”

4、指原制度規(guī)定的會計科目， 以及醫(yī)院參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2011 年7 月 1 日或 2012 年 1 月 1 日期初資產(chǎn)負債表。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬2（一）資產(chǎn)類。1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 、“其他貨幣資金”、“財政應返還額度” 、“應收在院病人醫(yī)藥費” 、“應收醫(yī)療款”、 “壞賬準備”、“在加工材料” 、“待攤費用”、“在建工程”科目。新制度設置了“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金” 、“財政應返還額度” 、“應收在院病人

5、醫(yī)療款”、“應收醫(yī)療款” 、“壞賬準備”、“在加工物資” 、“待攤費用”、“在建工程” 科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。 新賬中相應科目設有明細科目的， 應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。2.“其他應收款”科目。新制度設置了 “其他應收款” 、“預付賬款” 科目，其中，“其他應收款”科目的核算內(nèi)容較原賬中“其他應收款”科目發(fā)生變化：一是增加了應收長期投資利息或利潤等核算內(nèi)容；二是不再核算醫(yī)院的預付款項，相應內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度中“預付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“其他應收款”

6、科目余額包括預付賬款，則應對該科目余額進行分析： 將預付賬款余額轉(zhuǎn)入新賬中 “預付賬款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應收款”科目。3.“藥品”、“藥品進銷差價” 、“庫存物資”科目。3新制度未設置 “藥品”、“藥品進銷差價” 科目，但設置了“庫存物資”科目，其核算范圍有所擴大，包括了原賬中“藥品”、“庫存物資” 科目的核算內(nèi)容， 并將原制度藥品售價核算改為了進價核算。轉(zhuǎn)賬時，應在新賬中 “庫存物資” 科目下設置 “藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品” 、“其他材料”等明細科目，將原賬中“庫存物資”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目的相關明細科目；將原賬中“藥品”科目相關明細科目的余額

7、轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資藥品” 科目相應明細科目的借方， 將原賬中“藥品進銷差價” 科目相關明細科目的余額作為減項轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資藥品”科目相應明細科目的借方。4.“對外投資”科目。新制度將醫(yī)院的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資” 、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1 年（含 1 年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額區(qū)分股權(quán)投資性質(zhì)和債權(quán)投資性質(zhì)轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目的相關明細科目。5.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設

8、置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目4錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：（1 ）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷， 同時做好相關實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資” 科目。（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準， 因出售、 報廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的， 應當將相應余額連同相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)

9、入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中 “固定資產(chǎn)清理” 科目，貸記原賬中 “固定資產(chǎn)”科目，同時，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目。新舊轉(zhuǎn)賬時已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關清理費用以及取得的清理收入等， 通過新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（3）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準且未轉(zhuǎn)入清理的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。6.“無形資產(chǎn)”科目。新制度設置了“無形資產(chǎn)” 、“累計攤銷”科目，分別反映無形資產(chǎn)的原價和計提的累計攤銷。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“無形資產(chǎn)”科目的累

10、計借方、貸方發(fā)生額進行分析，將原賬中“無形5資產(chǎn)”科目借方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)初始確認成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目貸方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)累計攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計攤銷”科目。新賬中“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入金額減去“累計攤銷”科目轉(zhuǎn)入金額后的金額應當?shù)扔谠~中“無形資產(chǎn)”科目余額。7.“待處理財產(chǎn)損溢”科目。新制度設置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬中相應科目的核算內(nèi)容基本相同。由于醫(yī)院應當按照本規(guī)定在執(zhí)行新制度前進行財產(chǎn)清查并將清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等報經(jīng)批準處理完畢，原賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目2011 年 6月 3

11、0 日或 2011 年 12 月 31 日一般應無余額， 不需進行轉(zhuǎn)賬處理，自 2011 年 7 月 1 日或 2012 年 1 月 1 日起直接啟用新賬即可。若原賬中“待處理財產(chǎn)損溢” 科目 2011 年 6 月 30 日或 2011年 12 月 31 日有余額，則應將其余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“待處理財產(chǎn)損溢”科目。（二）負債類。1.“短期借款”、“預收醫(yī)療款” 、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”科目。新制度設置了“短期借款”、“預收醫(yī)療款” 、“預提費用” 、“長期借款”、“長期應付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時， 應將原賬中上述科目的余6額直接轉(zhuǎn)

12、入新賬中相應科目。2.“應繳超收款”科目。新制度未設置“應繳超收款”科目，但設置了“應繳款項”科目，其核算內(nèi)容不同于原制度“應繳超收款” 科目。原賬中“應繳超收款”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。若原賬中“應繳超收款”科目有余額，則應將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“應繳款項”科目。3.“應付賬款”科目。新制度設置了 “應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款” 科目。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“應付賬款”科目及其所屬明細科目的余額進行分析：如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額，應將具有借方余額的明細科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中 “預付賬款” 科目，并將其余明細科目的貸方余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”、“應

13、付票據(jù)”科目；如“應付賬款”科目所屬明細科目沒有借方余額， 應將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”、“應付票據(jù)”科目。4.“應付工資 （離退休費）”、“應付地方 （部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，醫(yī)院應在新賬中該科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。轉(zhuǎn)賬7時，應將原賬中“應付工資（離退休費） ”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入” 科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中 “應付職工薪酬”科目的相關明細科

14、目。5.“應付社會保障費” 、“其他應付款”科目。新制度設置了“應付社會保障費” 、“應交稅費”、“其他應付款”、“應付福利費” 、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目。其中，“應付社會保障費” 科目的核算范圍比原賬大， 包括了代扣代交的住房公積金等；“其他應付款”科目的核算范圍比原賬小，不包括代扣代交的住房公積金、應交的各種稅費、尚未使用的科研、教學項目資金等，相應內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應付社會保障費” 、“應交稅費”、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應付社會保障費”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付社會保障費”科目，同時對原賬中“其他應付款”科目的余額進行分析：將其中屬于代扣代交的住房公

15、積金等應付社會保障費的余額， 轉(zhuǎn)入新賬中“應付社會保障費”科目；將其中屬于應交稅費的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應交稅費”科目；將其中屬于科研、教學項目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應付款”科目。原賬中“其他應付款” 科目核算有醫(yī)院從成本費用中提取的職工福利費的， 還應將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付福利費” 科目。（三）凈資產(chǎn)類。1.“事業(yè)基金”科目。8新制度設置了 “事業(yè)基金” 科目，但不再在該科目下設置 “一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“事業(yè)基金”科目所

16、屬“一般基金” 、“投資基金”明細科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。2.“專用基金”科目。新制度設置了 “專用基金”、“應付福利費” 科目。其中，“專用基金”科目的核算內(nèi)容不同于原制度中的相應科目： 原制度“專用基金”科目核算內(nèi)容包括修購基金、 職工福利基金、 住房基金、留本基金等，新制度取消了修購基金、增加了醫(yī)療風險基金；對于按國家有關規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費， 原制度規(guī)定通過“專用基金”科目核算，新制度規(guī)定通過“應付福利費”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應在新賬中“專用基金”科目下按照新制度規(guī)定設置明細科目，并按以下要求轉(zhuǎn)賬：（1）修購基金。將原賬中“專用基金修購基金”明細科目余額轉(zhuǎn)入新

17、賬中“事業(yè)基金”科目。（2 ）職工福利基金。醫(yī)院在執(zhí)行新制度前已通過“其他應付款”科目和 “專用基金職工福利基金”明細科目分別核算從成本費用中提取的職工福利費和從結(jié)余中提取的職工福利基金的，應將原賬中 “專用基金職工福利基金” 明細科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金職工福利基金”明細科目。醫(yī)院在執(zhí)行新制度前對于從成本費用中提取的職工福利費9和從結(jié)余中提取的職工福利基金都通過 “專用基金職工福利基金”明細科目核算的，應對原賬中該明細科目余額進行分析：將按國家有關規(guī)定從成本費用中提取但尚未支出的職工福利費余額轉(zhuǎn)入新賬中 “應付福利費” 科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中 “專用基金職工福利基金” 明細科目。

18、無法對原賬中該明細科目余額加以區(qū)分的， 應將該明細科目余額全部轉(zhuǎn)入新賬中 “專用基金職工福利基金”明細科目。（3 ）科教項目基金。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、 教學項目資金的， 應將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目。（4 ）其他專用基金。對于原賬中其他專用基金，按有關規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。3.“固定基金”科目。新制度未設置“固定基金”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。4.“收支結(jié)余”科

19、目。新制度未設置“收支結(jié)余”科目，但設置了“本期結(jié)余”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目。其中，“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容較原賬中 “收支結(jié)余” 科目的主要區(qū)別是不再包括財政專項補助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時，區(qū)分以下兩種情況處理：10（1）對于自 2011 年 7 月 1 日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應對原賬中“收支結(jié)余”科目及其明細科目的余額進行分析：將原賬中“收支結(jié)余財政專項補助結(jié)余” 明細科目貸方余額中屬于新制度下財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） ”明細科目，將屬于新制度下財政項目補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余”明細科目；將原賬中“收支

20、結(jié)余 醫(yī)療收支結(jié)余、 藥品收支結(jié)余、 其他結(jié)余” 各明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“本期結(jié)余”科目。（2）對于自 2012 年 1 月 1 日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應對原賬中“收支結(jié)余財政專項補助結(jié)余” 明細科目的貸方余額進行分析：將屬于新制度下財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） ”明細科目；將屬于新制度下財政項目補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余”明細科目。5.“結(jié)余分配”科目。新制度設置了“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目基本相同。原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應

21、將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。原賬中“結(jié)余分配待分配結(jié)余”明細科目有貸方余額以單獨反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財政基本支出補助資金的，應當將該余11額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細科目。（四）收入支出類。“財政補助收入” 、“上級補助收入” 、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“財政專項支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上收入支出類科目月末或年末無余額， 不需進行轉(zhuǎn)賬處理。 自 2011 年 7 月 1 日或 2012 年 1 月 1 日起，應當按照新制度設置收入費用類科目并進行賬務處理。三、按照新制度對部分資

22、產(chǎn)負債表項目進行追溯調(diào)整（一）調(diào)整財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項。按照新制度規(guī)定， 醫(yī)院尚未使用的財政基本支出補助 （即財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院應當將實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補助金額轉(zhuǎn)回至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ”科目。在新賬中，按照實行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財政基本支出補助金額， 借記“事業(yè)基金” 科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） ”科目。（二）追溯確認待沖基金。按照新制度規(guī)定， 醫(yī)院為購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等所使用的財政補助、 科教項目資金應當確認為待沖基金， 并在計提資產(chǎn)

23、折舊、攤銷等時予以沖減。 醫(yī)院應當將執(zhí)行新制度前所有在賬固12定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理” 、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外） 、無形資產(chǎn)賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金。 對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實難以追溯的固定資產(chǎn)， 至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金： 1999 年 1 月 1 日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。按照上述要求將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金時， 在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“待沖基金”科目。（三）計提固定資產(chǎn)折舊。按照新制度規(guī)定，醫(yī)院應當

24、對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊。醫(yī)院應當按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn) （新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理” 、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）計提折舊，并將計提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。在新賬中， 按照應計提的折舊金額中應沖減待沖基金的部分， 借記“待沖基金”科目，按照應計提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業(yè)基金” 科目，按照應計提的折舊金額， 貸記“累計折舊”科目。（四）補記長期債權(quán)投資利息。按照新制度規(guī)定， 醫(yī)院應當按期計算確認長期債權(quán)投資應計利息并確認利息收入。 醫(yī)院應當按照新制度補記長期債權(quán)投資應計利息并增加事業(yè)基金。按照應補記的利息金額，在新賬中，借13記“其他應收款

25、” 科目 分期付息的長期債權(quán)投資 ，或者借記 “長期投資債權(quán)投資 （應收利息）”科目 到期一次還本付息的長期債權(quán)投資 ，貸記“事業(yè)基金”科目。（五）調(diào)整壞賬準備。與原制度相比較， 新制度下壞賬準備的計量發(fā)生變化： 一是原制度規(guī)定壞賬準備按照年末應收在院病人醫(yī)藥費和應收醫(yī)療款余額的一定比例計提； 新制度規(guī)定壞賬準備的提取范圍為應收醫(yī)療款和其他應收款； 二是醫(yī)院執(zhí)行新制度可能調(diào)整壞賬準備的計提比例和方法。 醫(yī)院應當按照新制度重新計算壞賬準備的計量金額，按照重新計算的金額與原賬中“壞賬準備”科目余額的差額，在新賬中， 借記或貸記 “壞賬準備” 科目，貸記或借記 “事業(yè)基金”科目。（六）沖銷開辦費。按

26、照新制度規(guī)定， 醫(yī)院發(fā)生的開辦費不再分期攤銷， 直接計入管理費用。醫(yī)院應當將原尚未攤銷完畢的開辦費沖減事業(yè)基金。調(diào)賬時，借記新賬中“事業(yè)基金”科目，貸記原賬中“開辦費”科目。四、按照新制度將基建賬相關數(shù)據(jù)并入新賬醫(yī)院應當按照新制度的要求，在按國家有關規(guī)定單獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關數(shù)據(jù)并入醫(yī)院會計“大賬”。醫(yī)院應當在新賬中“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程支出。14將 2011 年 6 月 30 日或 2011 年 12 月 31 日原基建賬套中相關科目余額并入新賬時： 按照基建賬中 “建筑安裝工程投資” 、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工

27、程款”等科目余額，增記新賬中“在建工程基建工程”科目； 按照基建賬中 “交付使用資產(chǎn)”等科目余額，增記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“基建投資借款” 科目余額， 增記新賬中 “長期借款” 科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額，增記新賬中“待沖基金”等科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應科目。醫(yī)院執(zhí)行新制度后， 應當至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關業(yè)務進行會計處理。五、會計報表新舊銜接（一）編制 2011 年 7 月 1 日或 2012 年 1 月 1 日期初資產(chǎn)負債表。醫(yī)院應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2011 年7

28、月1日或2012 年1 月 1 日期初資產(chǎn)負債表。（二）自 2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院對2011 年度會計報表的編制。1.2011 年 7-12 月會計報表。醫(yī)院在編制 2011 年 7-12 月的月末資產(chǎn)負債表時，不要求填列“年初余額”欄。醫(yī)院在編制2011 年 7-12 月的月度收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表時， 應在表中 “本月數(shù)” 欄之前增加 “ 1-6 月”欄，15該欄數(shù)據(jù)根據(jù)2011 年 1-6 月原賬中收支數(shù)據(jù)按新制度收支分類口徑進行調(diào)整后的數(shù)據(jù)填列（不改變原賬中收支計量口徑）。表中“本月數(shù)”欄按新制度規(guī)定的填列口徑填列7-12 月各月份的數(shù)據(jù)。表中“本年累計數(shù)”欄按

29、照表中“ 1-6 月”欄數(shù)據(jù)加上 7-12 月按新制度口徑計算的數(shù)據(jù)填列。2.2011 年度會計報表。醫(yī)院編制的 2011 年度會計報表應包括資產(chǎn)負債表、 收入費用總表和醫(yī)療收入費用明細表， 不要求編制該年度現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表。在編制 2011 年年末資產(chǎn)負債表時， 不要求填列 “年初余額”欄。在編制 2011 年度收入費用總表和醫(yī)療收入費用明細表時，不要求填列上年比較數(shù)，但應在“本年累計數(shù)” 欄之前增加 “1-6月”欄，該欄數(shù)據(jù)的填列方法同上述2011 年 7-12 月報表的編制。（三）醫(yī)院 2012 年度會計報表的編制。醫(yī)院應當按照新制度規(guī)定編制2012 年的月度、季度、年度會

30、計報表。在編制2012 年度收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細表、財政補助收支情況表時，不要求填列上年比較數(shù)。附：新舊醫(yī)院會計制度會計科目對照表16附：新舊醫(yī)院會計制度會計科目對照表新醫(yī)院會計制度會計科目原醫(yī)院會計制度會計科目+補充規(guī)定會計科目序號編號名稱編號名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31003零余額賬戶用款額度+零余額賬戶用款額度41004其他貨幣資金109其他貨幣資金51101短期投資61201財政應返還額度+財政應返還額度120101財政直接支付財政直接支付120102財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付71211應收在院病人醫(yī)療款111應收在院病人醫(yī)藥費81212應收醫(yī)療款113應收醫(yī)療款91215其他應收款11