現(xiàn)金流量表簡易編制辦法

1、現(xiàn)金流量表簡易編制辦法對于廣大會計人員來說編制現(xiàn)金流量表是一件繁瑣復(fù)雜的工作，尤其是業(yè)務(wù)量較大的集團(tuán)公司更為復(fù)雜，筆者在多年編制現(xiàn)金流量表的過程中，對表中的主要項目總結(jié)了基本編制公式，供各位同行參考。<一> 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金= 主營業(yè)務(wù)收入- 銷售折扣與折讓 - 視同銷售收入+ 其他業(yè)務(wù)收入(銷售材料等收入)+ 向購買者收取的增值稅銷項稅額+ 應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+ 應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+ 預(yù)收賬款(期末余額-期初余額)- 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)- 當(dāng)期核銷的壞賬損失- 當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息-2、收到

2、的稅費(fèi)返還款= 主營業(yè)務(wù)稅金附加貸方(除結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤)+ 當(dāng)期收到的所得稅退稅 + 教育稅附加返還款+ 增值稅出口退稅。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金= 本期收到的押金，定金+ 營業(yè)外收入（罰款收入）+ 流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入+ 資本公積（接受的現(xiàn)金捐贈）（該項也可列入籌資活動的其他項目）+ 其他應(yīng)收款（經(jīng)營項目）（期初余額-期末余額）+ 利息收入4、購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金= 主營業(yè)務(wù)成本 - 視同銷售的成本+ 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營活動）+ 支付的增值稅進(jìn)項稅額- 存貨（期初余額-期末余額）- 非經(jīng)營活動的存貨增加（加：減少）+ 應(yīng)付賬款（期初余額-期末余額）+ 應(yīng)付票據(jù)（

3、期初余額-期末余額）+ 預(yù)付賬款（期末余額-期初余額）- 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)- 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)- 當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)- 當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括材料消耗的非現(xiàn)金支付部分）5、付給職工的及為職工支付的現(xiàn)金= 工資基金表本期支付的工資數(shù)+ 應(yīng)付福利費(fèi)本期支付給職工部分 - 其他應(yīng)收款（代墊房租，代墊家屬醫(yī)藥費(fèi)）（期初余額-期末余額）+ 管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用中的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金 、待業(yè)保險費(fèi)（勞動保險金-離退休職工費(fèi)用）、安家補(bǔ)助費(fèi)、辭職安置費(fèi)等6、支付的各種稅費(fèi)= 主營業(yè)務(wù)稅金及附加+ 計入存貨、生產(chǎn)成本

4、、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出的稅費(fèi)+ 應(yīng)交增值稅（已交稅金 + 應(yīng)交稅金 未交增值稅）的借方發(fā)生額+ 應(yīng)交稅金（應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等）（期初余額-期末余額）+ 其他應(yīng)交款（期初余額-期末余額）+ 所得稅借方發(fā)生額+ 應(yīng)交所得稅（期初余額-期末余額）+ 遞延稅款（借項 - 貸項）- 已經(jīng)資本化的已交稅金和計入固定資產(chǎn)清理賬戶的稅金+ 代扣代繳的稅金（個人所得稅、營業(yè)稅等）7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金= 管理費(fèi)用（差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會費(fèi)，咨詢費(fèi)，訴訟費(fèi)，聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)等，不含工資性費(fèi)用，下同）+ 制造費(fèi)用（修理用、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)

5、等）+ 營業(yè)費(fèi)用（差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等）+ 營業(yè)外支出（罰款支出、捐贈支出等）+ 其他應(yīng)付款經(jīng)營項目（期初余額-期末余額）+ 待攤費(fèi)用（經(jīng)營項目）（期末余額-期初余額）+ 遞延資產(chǎn)（經(jīng)營項目）（期末余額-期初余額）+ 預(yù)提費(fèi)用（經(jīng)營項目）（期初余額-期末余額）二投資活動形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中投資比一般會計核算的投資所包含的內(nèi)容要大的多，它包括對外投出的、收回的股票、債券投資和其他投資，對內(nèi)的購建、處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程和其他持有的時間在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。1、 投資所收到的現(xiàn)金= 短期投資（對方為現(xiàn)金科目的貸方發(fā)生額）+ 長期股權(quán)投

6、資+ 長期股權(quán)投資投資成本其他股權(quán)投資（貸方發(fā)生額）+ 長期債權(quán)投資債券投資（面值）其他債券投資（本金）貸方發(fā)生額2、 投資收益所收到的現(xiàn)金= 投資收益（貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額）+ 應(yīng)收股利（短期投資）（期初余額-期末余額）+ 應(yīng)收股利（長期股權(quán)投資，成本法）（期初余額-期末余額） + 長期股權(quán)投資(股權(quán)投資準(zhǔn)備)（貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額）+ 長期股權(quán)投資(股權(quán)投資差額)轉(zhuǎn)投資收益數(shù)的（借方股權(quán)投資差額- 貸方權(quán)投資差額）+ 長期債權(quán)投資(應(yīng)計利息)（ 期初余額 - 期末余額）+ 長期債權(quán)投資(溢價)轉(zhuǎn)入投資收益部分- 長期債權(quán)投資(折價)轉(zhuǎn)入投資收益部分+ 應(yīng)收利息（期初余額-期末余額）+

7、其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息等）（期初余額 - 期末余額）+ 本期計提的跌價準(zhǔn)備3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額= 處置固定資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金- 處置固定資產(chǎn)支付的有關(guān)現(xiàn)金+ 處置無形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金- 處置無形資產(chǎn)支付的有關(guān)現(xiàn)金+ 處置其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金- 處置其他長期資產(chǎn)支付的有關(guān)現(xiàn)金-4、 的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上述各項以外收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入?？筛鶕?jù)營業(yè)外收入科目分析填列。5、 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金= 固定資產(chǎn)、在建工程借方發(fā)生額 - 在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)數(shù)額- 工程領(lǐng)用存貨數(shù)額+ 購建無形資產(chǎn)所支付的

8、現(xiàn)金（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的無形資產(chǎn)借方發(fā)生額）+ 購建其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的其他長期資產(chǎn)借方發(fā)生額）+ 應(yīng)付工程款（期初余額 期末余額）+ 預(yù)付工程款（期末余額 期初余額）6、投資所支付的現(xiàn)金= 短期投資借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 長期股權(quán)投資借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 長期債權(quán)投資（面值、本金、溢折價）借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）- 長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）貸方發(fā)生額（分?jǐn)偛糠郑? 購入債券時的折價7、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金： 本項目反映企業(yè)除前述各項以外支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。包括企業(yè)購買股票和債券時，實(shí)際支付的價款中包含的已宣告

9、但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息；企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的等。三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票債券、向金融機(jī)構(gòu)借款、分配利潤、償還債務(wù)等。由于籌資活動中的大部分項目對企業(yè)來說非經(jīng)常發(fā)生，由此引起的現(xiàn)金流量可以通過對應(yīng)的科目直接分析確定。1、 吸收投資所收到的現(xiàn)金= 實(shí)收資本（股本）貸方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 資本公積（股本溢價）的貸方發(fā)生額+ 應(yīng)付債券（面值、溢價）的貸方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）2、 借款所收到的現(xiàn)金= 短期借款的貸方發(fā)生額+ 長期

10、借款（本金）的貸方發(fā)生額3、 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：本項目反映企業(yè)除前述各項以外收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。4、 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金= 短期借款、借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 長期借款（本金）借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 應(yīng)付債券（面值）借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）5、 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 = 當(dāng)期宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤+ 應(yīng)付股利（期初余額-期末余額）（現(xiàn)金股利的部分）+ 財務(wù)費(fèi)用（利息支出）借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 長期借款（應(yīng)計利息）借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）借方發(fā)生額（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分）+ 在建工程（資本化利息）（對應(yīng)科目為現(xiàn)金的部分