01預(yù)科班18講全講義

1、第二節(jié) 學(xué)習(xí)與二、審計簡介（四）簡答題挑錯與補(bǔ)充例 1 【 2017年簡答題 /D21Z】 ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量制度部分內(nèi)容摘錄如下：（ 任。（1）質(zhì)量部負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量制度的設(shè)計和， 其部門主管對質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)2）所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)均實施項目質(zhì)量復(fù)核。3）每 6 年為一個周期，對每個項目已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查。4）在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會計師事務(wù)所及其的性的前提下，經(jīng) 項目批準(zhǔn)，項目組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。（ 5）項目，以項目要求：上述第（由。對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。如項目的意見為準(zhǔn)。和項目

2、質(zhì)量復(fù)核人存在意見1）至第（ 5）項，逐項指出 ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)，簡要說明理【（】1）【記憶 /挑錯】不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所的會計師對質(zhì)量制度承擔(dān)最終責(zé)任。2）【記憶 / 補(bǔ)充】不恰當(dāng)。事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮對識別出異常情況的業(yè)務(wù)以及要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核。（3） 【記憶 /挑錯】不恰當(dāng)。檢查周期不得超過 3年。在每個周期內(nèi)至少選取一項進(jìn)行檢查。4） 【理解 /應(yīng)用】不恰當(dāng)。項目組向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容，應(yīng)取得會計師事務(wù)所的批準(zhǔn)。5）【記憶 /挑錯】不恰當(dāng)。如項目的政策和程序加以解決。和項目質(zhì)量復(fù)核人存在，應(yīng)當(dāng)按事務(wù)所制定的處理例 2 【 2

3、017年簡答題 /D11Z】 ABC會計師事務(wù)所的 A 存貨審計相關(guān)的部分事項如下：會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2016年度財務(wù)報表，與（ 1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險。 A 施了細(xì)節(jié)測試。會計師在了解部分內(nèi)部后， 未測試運(yùn)行的有效性，直接實（ 2） 2016年 12月 25日， A會計師對存貨實施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小， A會計師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了 年末存貨數(shù)量。（ 3）在執(zhí)行抽盤時， A會計師從存貨盤點(diǎn)中選取項目追查至存貨實物，從存貨實物中選取項目追查至盤點(diǎn)，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。（ 4） A 狀況良好。 A（ 5） A會計師向乙公司函證由其保管的甲

4、公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的 傳真件回函顯示，數(shù)量一致， 會計師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。會計師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財務(wù)。要求：編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準(zhǔn)備的項目 不存在遺漏上述第（ 1）至第（ 5）項，逐項指出 A】 1）【記憶】恰當(dāng)。會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！荆?）【記憶 /挑錯】不恰當(dāng)。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)模?3）【記憶】恰當(dāng)。（ 4）【記憶 /挑錯】不恰當(dāng)。傳真形式的電子回

5、函可能不滿足可靠性要求， A會計師可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，必要時要求被詢證者提供回函原件。（ 5）【應(yīng)用】不恰當(dāng)。會計師還需要考慮存貨貨齡分析表的完整性和準(zhǔn)確性 /會計師還應(yīng)當(dāng)估算存貨在未來一段時間的可變現(xiàn)凈值，并與賬面成本進(jìn)行比較。例 3 【表審計項目（ 1） A 內(nèi)出售。（ 2） B2017年簡答題 /D23Z】 ABC會計師事務(wù)所委派 A會計師擔(dān)任上市公司甲公司 2016年度財務(wù)報。 ABC會計師事務(wù)所和 XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：會計師因繼承其祖父的遺產(chǎn) 獲得甲公司股票 20000股，承諾將在處置這些股票之日起一會計師擔(dān)任甲公司 2011

6、年度至 2015年度財務(wù)報表審計項目，之后調(diào)離甲公司審計項目組， 擔(dān)任乙公司 2016年度財務(wù)報表審計項目。 乙公司是甲公司重要的子公司。（ 3） 2016年 11月，丙公司被甲公司收購成為其重要子公司， 2017年 1月 1日，甲公司審計項目組成員 C 的 妻子加入丙公司并擔(dān)任 財務(wù)總監(jiān)。（ 4） D會計師和 A會計師同處一個分部，不是甲公司審計項目組成員。 D的母親和甲公司某董事 共同開辦了一家早教機(jī)構(gòu)。（ 5）丁公司是甲公司的母公司，聘請 XYZ公司為其共享服務(wù)中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)。該共享服務(wù)中心承擔(dān)丁公司 下屬各公司的 財務(wù)及人力等職能。丁公司不是 ABC會計師事務(wù)所的審計

7、客戶。（ 6） ABC會計師事務(wù)所 推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管委會的元。要求：10萬上述第（ 1）至第（ 6）項，逐項指出是否存在規(guī)定的情況，并簡要說明理由。中國會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和性【】情況（ 1）【記憶 /挑錯】部處置。情況（ 2）【記憶 /挑錯】。項目A會計師因繼承從審計客戶獲得直接利益，應(yīng)當(dāng)立即全。 B會計師作為甲公司關(guān)鍵審計，在冷卻期內(nèi) 不得以任何方式參與甲公司審計業(yè)務(wù)，包括不得擔(dān)任甲公司子公司的項目。情況（ 總監(jiān)，對其情況（3）【記憶 +理解】。項目組成員 C的主要近親屬在所審計的期間擔(dān)任審計客戶重要子公司的財務(wù)性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。4）【

8、記憶 + 應(yīng)用】： A會計師同處一個分部的其他的主要近親屬與審計客戶的董事共同開辦企業(yè)，將因自身利益或外在情況（ 5）【記憶 /挑錯】產(chǎn)生不利影響。 ABC事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 XYZ公司為丁公司設(shè)計和實施的信息系統(tǒng)與甲公司財務(wù)信息相關(guān)，將因自我評價、自身利益和密切關(guān)系對性產(chǎn)生不利影響。情況（ 6）【應(yīng)用】。 ABC事務(wù)所推薦甲公司的投資業(yè)務(wù)，并獲得被投資方10萬元，將因自身利益對會計師事務(wù)所性產(chǎn)生不利影響。例 4 【 2017年簡答題 /D19Z】 ABC會計師事務(wù)所的 A 表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司 2016年度財務(wù)報（ 1） A會計師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及實

9、施審計程序并與治理層后，對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及存在疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中。（2） A會計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司 2016年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在 在的（錯報，與管理層和治理層錯報。后，該錯報未得到更正。 A會計師擬重新出具審計報告，指出其他信息存3） ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計丙公司 2016年度財務(wù)報表。 A會計師擬在審計報告中增加其他事項段，說明上期財務(wù)報表由前任會計師審計及其出具的審計報告的日期。（ 4）丁公司 2016年發(fā)生經(jīng)營虧損。 A會計師實施審計程序并與治理層后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事

10、項或情況不存在不確定性。因在審計工作中對該事項進(jìn)行過重點(diǎn)關(guān)注， A會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中。（ 5）戊公司管理層在 2016年度財務(wù)報表附注中披露了 2017年 1月發(fā)生的一項收購。 A會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表，擬在審計報表中增加其他事項段予以說明。（ 6） A會計師認(rèn)為，己公司財務(wù)報表附注中未披露其對外提供的多項擔(dān)保，錯報，因擬就己公司持續(xù)經(jīng)營問題對財務(wù)報表無法表示意見，不再在審計報告中說明披露錯報。要求：上述第（ 1）至第（ 6）項，逐項指出 A會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。例 5 【 2017年簡答題 /D6Z】 ABC會計師事務(wù)所的

11、A會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：2016年度財務(wù)報（ 1）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， A會計師在 2017年 2月 28日終止了甲公司 2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動， A會計師未將審計工作底稿歸檔。（ 2） A會計師在出具乙公司 2016年度審計報告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除替代程序的原審計工作底稿。（ 3）在將丙公司 2016年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后， A會計師知悉丙公司已于 2017年 4月并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計，決定銷毀。（ 4） A會計師在丁公司 20

12、16年度審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計。（ 5） A會計師獲取了丁公司 2016年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明 “已閱讀 ”作為已執(zhí)行工作的。要求：上述第（ 1）至第（ 5）項，逐項指出 A會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。例 6 【 2017年簡答題 /D12/3/8Z】 ABC會計師事務(wù)所的 A 表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2016年度財務(wù)報（ 1） A會計師認(rèn)為庫存現(xiàn)金錯報風(fēng)險很低，因此，為測試甲公司財務(wù)主管每月未盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制，于 2

13、016年 12月 31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。（ 2）對于賬面余額存在差異的數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的表。（ 3）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑馁~戶， A會計師獲取了存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計存款賬余額與對賬賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了存款余額調(diào)節(jié)對賬單的真實性存在有疑慮， A會計師在出納陪同下前往獲取銀行對賬單，在柜臺打印對賬單時， A會計師前往該其他部門實施了函證。（ 4）甲公司有一筆 2015年 10月存入的期限兩年的大額定期存款。 A會計師在 2015年度財務(wù)報表審計中檢查了證實書原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在 2016年度審計中實施審計程序。（ 5）為測試賬戶入賬的真

14、實性， A會計師在驗證對賬單的真實性后，從存款賬中選取樣本與（ 6）乙對賬單進(jìn)行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。在詢證函回函中注明： “接收人不能依賴函證中的信息。 ”A會計師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：上述第（ 1）至（ 6）項，逐項指出 A會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（五）綜合題綜合能力【 2017綜合題】 ABC 會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市公司甲公司 2016年度財務(wù)報表，委派 A會計師擔(dān)任項目資料一：。 A會計師確定財務(wù)報表整體的重要性為 1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。A會計師在審計工作底稿中了所了解的甲公司情況及其環(huán)境

15、，部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1） 2016年 3月，甲公司股東大會批準(zhǔn)一項利潤計劃。如 2016年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長 20%以上，按凈利潤增長部分的 10%給予管理層。（ 2） 2015年 6月，甲公司開始經(jīng)營航空快遞業(yè)務(wù)，以經(jīng)營租賃方式租入 2架飛機(jī)，租期五年。管理層按實際飛行小時和預(yù)計每飛行小時維修費(fèi)率計提租賃期滿退租時的大修費(fèi)用。 2016年 1月起，甲公司航空40%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長。服務(wù)降價（ 3） 2016年 9月，甲公司出資 500萬元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其 45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司

16、作為合營企業(yè)核算。（ 4） 2016年 4月，甲公司推出加盟營運(yùn)模式。服務(wù)。 2016年度甲公司共收到加盟費(fèi) 3000萬元。收取加盟費(fèi) 50萬元，提供五年加盟期間的培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)（ 5） 2016年 6月，甲公司向丁公司預(yù)付 1000萬元用于某部拍攝，不享有權(quán)和。丁公司承諾在已取得放映證，該中植入三分鐘甲公司將于 2017年春節(jié)上映。資料二：，如該不能上映，全額退款。 2017年 1月，該A會計師在審計工作底稿中了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額：萬元資料三：A（ 1） 識別出的會計師在審計工作底稿中了審計計劃，部分內(nèi)容摘要如下：計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，A會計師擬

17、與治理層內(nèi)容不包括錯報風(fēng)險以及應(yīng)對措施。（2）A會計師評價認(rèn)為前任會計師具備專業(yè)勝任能力，因此，擬通過審閱其審計工作底稿，獲取與非資產(chǎn)和非負(fù)債期初余額相關(guān)的審計證據(jù)。（3）甲公司應(yīng)收賬款會計每月末向排名前 10位的企業(yè)客戶寄送對賬單，并回函差異。因該僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額， A會計師擬不測試該，直接實施實質(zhì)性程序。（ 4）甲公司的個人快遞業(yè)務(wù)量巨大，單筆金額較小。因無法通過實施細(xì)節(jié)測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法有效實施實質(zhì)性分析程序， A 資料四：會計師擬在審計該類收入時全部依賴測試。A會計師在審計工作底稿中了實施的進(jìn)一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1）在采用審計抽樣測試甲公司付

18、款審批時， A會計師確定總體為 2016年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選取 2016年 12月 26日至 12月 31日的全部付款單據(jù)共計 80張作為樣本，測試結(jié)果滿意。（ 關(guān)的（2）甲公司收入應(yīng)用高度依賴信息系統(tǒng)。 ABC事務(wù)所的進(jìn)行了測試，結(jié)果滿意。對甲公司一般和與收入相3）甲公司 2016年末應(yīng)收票據(jù)余額， A會計師于 2016年 12月 31日檢查了這些票據(jù)的復(fù)印件，并核對了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。項目2016 年( 未審數(shù) )2015 年( 已審數(shù) )營業(yè)收入航空收入營業(yè)收入加盟費(fèi)收入32000800030000投資丙公司300凈利潤1950016000預(yù)付款項丁公司10000應(yīng)付職工薪酬管理層利潤3500長期應(yīng)付款退租大修費(fèi)用2400600（ 4）甲公司的某企業(yè)客戶利用甲公司的快遞服務(wù)，向 A會計師寄回了詢證函回函， A會計師認(rèn)為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證函。（ 5） A會計師發(fā)現(xiàn)甲公司未與部分快遞員簽訂勞動合同且未繳納保金，管理層解釋系快遞員頻繁所致。 A會計師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職資料五：