房地產(chǎn)公司具體會(huì)計(jì)科目

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置順序號(hào)編 號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類1 101 現(xiàn)金2 102 銀行存款一般的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開(kāi)，設(shè)成三級(jí)明細(xì)102.01結(jié)算戶下設(shè)明細(xì)102.02貸款專戶一般項(xiàng)目公司只有一個(gè)，如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì)102.03按揭保證金戶視情況可設(shè)明細(xì)，同時(shí)一般情況下，銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開(kāi)一個(gè)一般結(jié)算戶，專門用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶是不能隨便動(dòng)用的資金，便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要

2、的，在報(bào)建的時(shí)候，計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開(kāi)具相應(yīng)的資金證明，這個(gè)按揭保證金上的錢是不能計(jì)算在內(nèi)的。3 109 其他貨幣資金（該科目一般不用）4 111 短期投資（該科目一般不用）5 112 應(yīng)收票據(jù)（該科目一般不用）6 113 應(yīng)收賬款           應(yīng)收售房款現(xiàn)在都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì)賒銷房子，如果在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí)，也有可能用分次付款的方式促銷，會(huì)形成應(yīng)收賬款（交房，并且結(jié)算以后），如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情

3、況，那就比較危險(xiǎn)了。7 114 壞賬準(zhǔn)備（該科目一般不用）8 115 預(yù)付賬款（該科目一般不用）  預(yù)付工程款預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，會(huì)提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。          9 119 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收單位款 其他應(yīng)收個(gè)人款注意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目，主要是報(bào)建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時(shí)接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建

4、部門及工程部門的同事。這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來(lái)、其它；用個(gè)人、客戶往來(lái)核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)管理。如用軟件管理要在開(kāi)始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報(bào)建部門拿回來(lái)的收據(jù)都是一樣的，會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)通常無(wú)法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來(lái)的項(xiàng)目，所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清楚。10 121 物資采購(gòu)（該科目一般不用）11 123 采購(gòu)保管費(fèi)12 124 庫(kù)存材料一般庫(kù)存商品只有結(jié)算后從開(kāi)發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中，報(bào)表放存貨。13 125 庫(kù)存設(shè)備14 129 低值易耗品（該科目一般不

5、用）15 131 材料成本差異（該科目一般不用）16 133 委托加工材料（該科目一般不用）17 135 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（項(xiàng)目核算*）房屋配套設(shè)施18 136 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品19 137 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品20 138 周轉(zhuǎn)房21 139 待攤費(fèi)用22 141 長(zhǎng)期投資23 151 固定資產(chǎn)（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）運(yùn)輸工具辦公設(shè)備其他固定資產(chǎn)24 155 累計(jì)折舊（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）25 156 固定資產(chǎn)清理（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）26 159 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出27 161 無(wú)形資產(chǎn)（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）28 171 遞延資產(chǎn)29 181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類30 201 短期借款一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

6、的借款期是24個(gè)月，應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后，這個(gè)科目基本上不用了。31 202 應(yīng)付票據(jù)（該科目一般不用）32 203 應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目，應(yīng)采用往來(lái)核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等，視具體情況而定，如果項(xiàng)目小的話，就沒(méi)有必要，直接用往來(lái)核算，在用往來(lái)核算的時(shí)候，一定要用往來(lái)單位的全稱，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會(huì)計(jì)要給予相當(dāng)?shù)闹匾?。同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時(shí)候。即用下面的分錄：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款不要簡(jiǎn)化成借：開(kāi)發(fā)成本貨：銀行存款這樣可以保證在做財(cái)務(wù)決算

7、時(shí)，與往來(lái)單位對(duì)賬可以一目了然，這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾?，等到?jīng)Q算時(shí)再來(lái)清理，工作量大得無(wú)法想象。33 204 預(yù)收賬款（客戶核算張三、李四等）預(yù)收售房款預(yù)收一次性付清款預(yù)收分期付款預(yù)收按揭付款現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式，預(yù)收賬款也要采取往來(lái)客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式，這一點(diǎn)并不好，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)有，很難保證準(zhǔn)確性，如果有很好的銷售控制軟件來(lái)控制，也可以用表代賬的模式。千萬(wàn)不要相信EXECl表這種電子文件，沒(méi)有一個(gè)人能保證在頻繁地操作中不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)，根本沒(méi)有辦法追溯，將讓你痛苦不已。因?yàn)樗鼰o(wú)法記錄過(guò)程，而財(cái)務(wù)軟件則不同，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過(guò)程。在預(yù)收房款的核算

8、中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開(kāi)來(lái)，才不至于出現(xiàn)你的老板會(huì)找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來(lái)的局面。也為你后期項(xiàng)目預(yù)測(cè)回款提供一定的依據(jù)。34 209 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付單位款其他應(yīng)付個(gè)人款一般來(lái)講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款中核算，如果為了會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，有可能需要放在此科目。在項(xiàng)目發(fā)包的過(guò)程中，會(huì)要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算，亦要用往來(lái)核算，建議先整體規(guī)劃好。二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入保證金、合作單位往來(lái)、暫收房款定金等，可根據(jù)項(xiàng)目具體情況來(lái)考慮。35 211 應(yīng)付工資（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）36 214 應(yīng)付福利費(fèi)（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）37 22

9、1 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交企業(yè)所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有增值稅，在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳，這個(gè)各地情況不一樣，具體以主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn)，從近幾年來(lái)看，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例，所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門的溝通情況了。賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式，根據(jù)企業(yè)報(bào)表的具體需要而定。有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，如果稅務(wù)關(guān)系好，容易核虧，放在損益表也無(wú)不可，不能死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。38

10、 223 應(yīng)付利潤(rùn)（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）39 229 其他應(yīng)交款（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加40 231 預(yù)提費(fèi)用借款利息在計(jì)算銀行貸款利息時(shí)可能用到，你要想簡(jiǎn)單的話，可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。41 241 長(zhǎng)期借款農(nóng)行#支行核算銀行貸款。42 251 應(yīng)付債券（該科目一般不用）43 261 長(zhǎng)期應(yīng)付款一般房地產(chǎn)公司都會(huì)有營(yíng)業(yè)稅返還的相關(guān)政策，收到財(cái)政相應(yīng)的補(bǔ)貼時(shí)，一般放入此科目。（補(bǔ)貼收入？） 三、所有者權(quán)益類44 301 實(shí)收資本（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）45 311 資本公積（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）46 313 盈余公

11、積（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）法定盈余公積法定公益金任意盈余公積47 321 本年利潤(rùn)（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）48 322 利潤(rùn)分配（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積金提取法定公益金提取任意盈余公積金應(yīng)付利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入 四、成本類49 401 開(kāi)發(fā)成本（項(xiàng)目核算*）房屋開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指按照城市建設(shè)總體規(guī)劃進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)所發(fā)生的土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)，及有關(guān)地上、地下物拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。但對(duì)拆遷舊建筑物回收的殘值應(yīng)估價(jià)入賬并沖減有關(guān)成本。開(kāi)發(fā)土地如通過(guò)批租方式取得的，應(yīng)列入批租地價(jià)。前期工程費(fèi)前期工程費(fèi)是指土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前期工程發(fā)生的費(fèi)用，包括規(guī)劃、

12、設(shè)計(jì)費(fèi)，項(xiàng)目可行性研究費(fèi)，水文、地質(zhì)勘察、測(cè)繪費(fèi)，場(chǎng)地平整費(fèi)等?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)是指土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各種基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊等設(shè)施費(fèi)用。配套設(shè)施費(fèi)土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目如要負(fù)擔(dān)不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施費(fèi)，還應(yīng)設(shè)置“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目，用以核算應(yīng)計(jì)入土地開(kāi)發(fā)成本的配套設(shè)施費(fèi)。建筑安裝工程費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)指應(yīng)由商品性土地開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)成本的核算明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)（系50 407 轉(zhuǎn)入），建議在建立核算體系之前與成本控制部門（預(yù)算部門）進(jìn)行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財(cái)

13、務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期項(xiàng)目決算、對(duì)賬工作的順利進(jìn)行，不要弄成預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門提出來(lái)的數(shù)據(jù)不一致，這樣會(huì)令老板非常生氣，結(jié)果兩個(gè)部門都會(huì)挨罵。50 407 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（部門核算：財(cái)務(wù)部、辦公室、管理部等）工資福利辦公費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)交通費(fèi)折舊費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)汽車費(fèi)水電費(fèi)低值易耗品攤銷稅費(fèi)廣告宣傳費(fèi)其他費(fèi)用一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門的費(fèi)用，一般包括工程部門、設(shè)計(jì)部門、成本控制部門、綜合報(bào)建部門的費(fèi)用。 五、損益類51 501 經(jīng)營(yíng)收入（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）商品房銷售收入52 502 經(jīng)營(yíng)成本（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）商品房銷售成本53 503 銷售費(fèi)用（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）54 504 經(jīng)營(yíng)稅金及附加（與其他會(huì)計(jì)核算一樣）55 511 其他業(yè)務(wù)收入（與其他會(huì)計(jì)核