關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償借款的稅收風(fēng)險(xiǎn)

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償借款的稅收風(fēng)險(xiǎn)案例：電子稽查手段與傳統(tǒng)查賬方式完美結(jié)合千萬(wàn)稅案成功告破某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司涉稅案例分析(一)營(yíng)業(yè)稅及附加問(wèn)題該單位2009-2011年與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間借款收取利息，未對(duì)應(yīng)收取的利息繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加。應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)393.63萬(wàn)元。黑龍江雙鴨山市國(guó)稅局成功辦結(jié)一起反避稅案件2013-12-22雙鴨山市寶山區(qū)國(guó)稅局在日常管理中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)有大量注冊(cè)資金拆借，存在避稅嫌疑。雙鴨山市3戶企業(yè)與異地1戶企業(yè)（享受稅收優(yōu)惠政策）是同一母公司控制下的獨(dú)立核算的子公司，為關(guān)聯(lián)企業(yè)。3戶企業(yè)將暫時(shí)閑置注冊(cè)資金借給異地企業(yè)使用，對(duì)這一業(yè)務(wù)沒(méi)有核算

2、利息收支，屬于不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易。按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別納稅調(diào)整。在省局的全程指導(dǎo)下，此項(xiàng)工作歷時(shí)4個(gè)月，經(jīng)過(guò)調(diào)查、定性、立案、約談、取證、結(jié)案等環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)了入庫(kù)稅款467萬(wàn)元，2012年3月30人民網(wǎng)在線訪談問(wèn)： 關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)之間無(wú)息借款，如果按照同期銀行貸款利率核定利息收入按金融業(yè)稅目交營(yíng)業(yè)稅的話，不符合中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中第十條規(guī)定的“負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位”。關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)息貸款實(shí)際上并沒(méi)有收取利息貨幣，所以我認(rèn)為不應(yīng)該按金融保險(xiǎn)業(yè)繳納應(yīng)計(jì)未計(jì)利息的營(yíng)業(yè)稅，我的理解是否正確？03-30肖捷答按照營(yíng)業(yè)稅

3、條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅納稅的義務(wù)人。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)息借款，如果貸款方未收取任何貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益形式的利息，則貸款方的此項(xiàng)貸款行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，也就是說(shuō)不征收營(yíng)業(yè)稅。如果沒(méi)有收取利息貨幣，但收取了其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，那也要征收營(yíng)業(yè)稅。我的回答是否能夠讓您滿意？1.營(yíng)業(yè)稅有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。稅收征收管理法第五十四條：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利

4、率；稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。參考 ：（遼地稅函2012123號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的要全面清理征收。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償或低息占用資金、無(wú)價(jià)或低價(jià)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、無(wú)租或低租使用房產(chǎn)、無(wú)價(jià)或低價(jià)買(mǎi)賣(mài)金融商品等，要按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十六條以及中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第五十一條至第五十六條進(jìn)行納稅調(diào)整。2.企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）第三十條實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。企業(yè)將取得的借款無(wú)償轉(zhuǎn)借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，其發(fā)生的利息如何稅前扣除？答：企業(yè)將取得的借款無(wú)償轉(zhuǎn)借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，借給關(guān)聯(lián)企業(yè)