2016高會模擬試題三

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上模擬試題（三）一、案例分析題1、根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司組織人員對2014年度企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)。2015年1月13日，甲公司召開董事會會議，對公司2014年度內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行專題研究，討論的內(nèi)容包括以下方面。（1）內(nèi)部環(huán)境。董事會于2014年初聘請A會計(jì)師事務(wù)所為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)。同年末，A會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)，并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。公司主要采用SWOT分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備大部分都是多年前購置的，出現(xiàn)故障

2、的概率比較高，因此儲備了一定數(shù)量的零部件以備設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)及時(shí)更換，從而不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)活動。（3）控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制活動進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對組織架構(gòu)、資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實(shí)施控制。一是規(guī)范組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行。董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)；監(jiān)事會對董事會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)的高級管理人員依法履行職責(zé)；經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。二是規(guī)范企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理流程，遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)由財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管。三是強(qiáng)化采購申請制度。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理

3、請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報(bào)請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。四是完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。財(cái)會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收并辦理資金結(jié)算。（4）信息溝通。應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。（5）內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具自我評價(jià)報(bào)告。日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料（1）

4、、（3）、（4）、（5）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。2.列舉常用的風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)和方法，根據(jù)資料（2），說明甲公司針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略類型。2、資料（1）：某企業(yè)為了發(fā)現(xiàn)機(jī)器運(yùn)行時(shí)間與制造成本之間的關(guān)系，收集了2015年79月機(jī)器運(yùn)行時(shí)間與制造成本的數(shù)據(jù)，具體關(guān)系如下：789運(yùn)行時(shí)間（千小時(shí)）404245制造成本（元）880091009600如果2016年1月的機(jī)器運(yùn)行了47.5245小時(shí)。資料（2）：假設(shè)該企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：甲、乙兩種產(chǎn)品2016年1月份的有關(guān)成本資料如下表所示：單位：元產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（件）直接材料單位產(chǎn)品成本直接人

5、工單位產(chǎn)品成本甲2008060乙30010050月初甲產(chǎn)品在產(chǎn)品制造費(fèi)用（作業(yè)成本）為2300元，乙產(chǎn)品在產(chǎn)品制造費(fèi)用（作業(yè)成本）為4600元；月末在產(chǎn)品數(shù)量，甲為40件，乙為60件，總體完工率均為50%；按照約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用（作業(yè)成本），本月發(fā)生的制造費(fèi)用（作業(yè)成本）總額為10000元，相關(guān)的作業(yè)有4個(gè)，有關(guān)資料如下表所示：作業(yè)名稱成本動因作業(yè)成本（元）甲耗用作業(yè)量乙耗用作業(yè)量質(zhì)量檢驗(yàn)檢驗(yàn)次數(shù)1400155訂單處理生產(chǎn)訂單份數(shù)14003010機(jī)器運(yùn)行機(jī)器小時(shí)數(shù)（千小時(shí)）40002720.5設(shè)備調(diào)整準(zhǔn)備調(diào)整準(zhǔn)備次數(shù)320064假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（

6、1），采用回歸直線法預(yù)測趨勢線，計(jì)算2016年1月份的制造成本。2.根據(jù)資料（2），用作業(yè)成本法計(jì)算甲、乙兩種產(chǎn)品的單位成本。3.根據(jù)資料（2），以機(jī)器小時(shí)作為制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，采用傳統(tǒng)成本計(jì)算法計(jì)算甲、乙兩種產(chǎn)品的單位成本。4.根據(jù)資料（2）據(jù)統(tǒng)計(jì)這類產(chǎn)品的市場利潤在2元左右，所以決策者計(jì)劃以單位售價(jià)高于傳統(tǒng)成本計(jì)算法計(jì)算的單位成本2元來確定甲和乙的銷售單價(jià)，試分析可能造成的不利影響。3、甲公司是一家電子配件生產(chǎn)的國有企業(yè)，成立于1996年。為了取得進(jìn)一步發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，并購了當(dāng)?shù)貛准倚⌒碗娮优浼a(chǎn)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。并購的幾家小型電子配件生產(chǎn)企業(yè)還是進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)營，擁有獨(dú)立的采

7、購、生產(chǎn)、銷售和資產(chǎn)購置處理權(quán)利。每個(gè)公司都獨(dú)立進(jìn)行投資活動，根據(jù)自身的發(fā)展并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定投資戰(zhàn)略，期末甲公司會對每個(gè)企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。對旗下的幾家小型電子配件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)采用的是經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)。其中一家小型電子配件生產(chǎn)企業(yè)A公司的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：凈利潤120萬元，非經(jīng)常性收益8萬元，利息費(fèi)用12萬元，平均所有者權(quán)益150萬元，平均負(fù)債120萬元，平均無息流動負(fù)債56萬元。平均在建工程10萬元。公司的加權(quán)平均資本成本率為10%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：1.分析甲公司采用的公司戰(zhàn)略類型。2.列舉投資戰(zhàn)略應(yīng)該遵循的原則。3.甲公司應(yīng)將并購的幾家小型電子配件生產(chǎn)

8、企業(yè)作為何種責(zé)任中心進(jìn)行考核？4.根據(jù)國資委發(fā)布的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法計(jì)算A公司的經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)，并說明運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)的優(yōu)點(diǎn)。4、丁企業(yè)為一家機(jī)械制造企業(yè)，2014年正在與同行業(yè)另一家D企業(yè)展開并購談判，在充分了解和調(diào)查機(jī)械行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的條件下，丁企業(yè)評估項(xiàng)目組的成員從公開渠道收集了一些可以用于參考的交易數(shù)據(jù)如下：（金額單位：萬元）交易日期交易雙方名稱支付方式支付價(jià)格被并購企業(yè)稅后利潤被并購企業(yè)的賬面價(jià)值并購企業(yè)被并購企業(yè)2013-1-15甲A現(xiàn)金500002013-6-25乙B股權(quán)600002013-11-27丙C現(xiàn)金65000被評估D企業(yè)的稅后凈利潤為5500

9、0萬元，賬面價(jià)值為萬元。假定不考慮其他因素。要求：1.利用平均支付價(jià)格收益比評估D企業(yè)的價(jià)值；2.利用平均賬面價(jià)值倍數(shù)評估D企業(yè)的價(jià)值；3.丁企業(yè)的項(xiàng)目評估組成員為了準(zhǔn)確評估，利用以上兩種方法的平均值評估D企業(yè)價(jià)值應(yīng)為多少？4.假設(shè)丁企業(yè)決定并購D公司，但是需要通過融資來滿足并購資金的需求，請說明并購融資方式有哪些并舉例（至少一種）？5.丁企業(yè)并購D企業(yè)后需要進(jìn)行相應(yīng)的整合，簡述整合類型。5、乙公司系一家國有控股房地產(chǎn)開發(fā)上市公司（以下簡稱“公司”）。2014年伊始，公司決定開發(fā)“碧海藍(lán)灣”項(xiàng)目，項(xiàng)目需融資10億元。為順利完成該項(xiàng)目，公司于2014年2月召開由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為代表

10、的融資與股利分配會議。會議發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理：公司可以通過定向增發(fā)的方式彌補(bǔ)融資缺口，議案提出后，上交股東大會審議，由中國證監(jiān)會審核通過后開始發(fā)行。發(fā)行對象不超過10名，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%，其他條件符合定向增發(fā)的相關(guān)規(guī)則。項(xiàng)目經(jīng)理：2013年公司資產(chǎn)總額100億元，負(fù)債總額40億元，債務(wù)利率10%，股東權(quán)益總額60億元，總股本10億股；2013年度銷售總額為80億元，凈利潤為10億元，分配現(xiàn)金股利4億元，近年來公司的資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策一直保持不變。經(jīng)分析目前有兩種融資方案可供選擇：（1）以10元/股定向增發(fā)普通股1億股；（2）向銀行借款10億元，且

11、新增債務(wù)的利率因資產(chǎn)負(fù)債率的提高而提升到15%。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司應(yīng)制定和實(shí)施低正常股利加額外股利政策，發(fā)放股利時(shí)，優(yōu)先考慮投資需要，投資過后還有剩余利潤則發(fā)放股利，如果沒有剩余則不發(fā)放。假定適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料，判斷總經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請說明理由，并指出通常情況下公司進(jìn)行定向增發(fā)的目的。2.根據(jù)資料中甲公司2013年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分別計(jì)算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率。3.根據(jù)資料，假定新項(xiàng)目預(yù)計(jì)的息稅前利潤為20億元，分析判斷乙公司應(yīng)該采取哪種融資方案。4.根據(jù)資料，判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請說明

12、理由。6、2016年7月，為進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益，某市衛(wèi)生局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長召集由資產(chǎn)管理處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等處室負(fù)責(zé)人參加的工作會議，就本年度資產(chǎn)購置及現(xiàn)有存量資產(chǎn)使用效益等問題進(jìn)行討論。會議有關(guān)情況及形成的決議如下：（1）擬購買一批藥品質(zhì)量檢測儀（不屬于集中采購目錄范圍，且未達(dá)到政府采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)批準(zhǔn)可以采用競爭性談判方式采購。為盡快推進(jìn)設(shè)備采購，會議決議成立競爭性談判小組，并明確競爭性談判小組由4名本單位采購人代表和3名評審專家共7人組成。（2）擬于2016年8月購置一臺生化研究設(shè)備（不屬于集中采購目錄范圍，但超過政府采購規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)批復(fù)的采

13、購預(yù)算為950萬元。會議決定委托與本單位有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級資格的S公司代理采購。（3）下屬疾病預(yù)防控制中心擬購置公務(wù)車一臺（屬于集中采購目錄范圍）?？刂浦行奶峤坏馁徶蒙暾垥兄赋觯捎谕葍r(jià)格的進(jìn)口車同國產(chǎn)車相比在性能及安全方面有明顯優(yōu)勢，建議委托集中采購機(jī)構(gòu)購買進(jìn)口車。會議決定同意疾病預(yù)防控制中心購買進(jìn)口車的申請。（4）下屬衛(wèi)生監(jiān)督所因擴(kuò)建需要向某銀行申請借款，請求衛(wèi)生局給予擔(dān)保。工作會議上，參會人員普遍認(rèn)為衛(wèi)生監(jiān)督所急需資金和政策予以支持。經(jīng)充分討論，會議決定上報(bào)本局局長辦公會同意后，以局里的一棟辦公樓為其提供借款擔(dān)保。（5）2016年1月，衛(wèi)生局經(jīng)市財(cái)政

14、局批準(zhǔn)對外出租一棟閑置辦公樓。2016年6月，取得上半年租金收入50萬元，會議決定直接用上半年租金收入支付辦公樓維修費(fèi)用。假定不考慮其他因素。要求：請根據(jù)政府采購、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷會議決議（1）至（5）是否正確；如不正確，分別說明理由。7、甲公司系在上海證券交易所上市的大型鋼鐵企業(yè)。注冊會計(jì)師在對甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到甲公司2015年度發(fā)生的部分交易及其會計(jì)處理事項(xiàng)如下：（1）2015年1月1日，甲公司按面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行收入總額10000萬元并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費(fèi)用150萬元（金額達(dá)到重要性水平

15、）。該債券的期限為3年，票面年利率為5%，按年支付利息；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場年利率為6%。2015年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值為9726.5萬元（10000×0.83910000×5%×2.673），可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值為273.5萬元（100009726.5），甲公司確認(rèn)應(yīng)付債券9576.5萬元（9726.5150），同時(shí)確認(rèn)其他權(quán)益工具273.5萬元（100009726.5）。（2）2015年1月1日，甲公司預(yù)期在2015年6月3

16、0日將銷售一批鋼材。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2015年1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同，并將其指定為對該預(yù)期鋼材銷售的套期工具。衍生工具合同的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期鋼材銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具合同的結(jié)算日和預(yù)期鋼材銷售日均為2015年6月30日。甲公司開展的上述套期保值業(yè)務(wù)符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號套期保值有關(guān)套期保值會計(jì)方法的運(yùn)用條件。2015年1月1日至2015年6月30日，甲公司因衍生工具合同公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元。2015年6月30日，甲公司將鋼材出售，并將衍生工具合同結(jié)算。（3）2015年1月1日，甲公司向

17、子公司乙公司的一名高管授予10000股股票期權(quán)。只要該高管從2015年1月1日起在乙公司連續(xù)服務(wù)滿3年，就可以以每股10元的價(jià)格購買10000股甲公司股票，股票面值為1元/股。上述每份股票期權(quán)在2015年1月1日的公允價(jià)值為18元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確并簡要說明理由，如不正確，指出正確的會計(jì)處理。2.根據(jù)資料（2），指出2015年6月30日甲公司對其他綜合收益100萬元的處理原則，并說明理由。3.根據(jù)資料（3），分別計(jì)算甲公司、乙公司就該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在2015年度應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用，并指出該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃分別對甲公司、乙公司2015年度利潤表和

18、2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的影響。8、甲公司為一家能源行業(yè)的大型國有上市公司。內(nèi)審部門在對甲公司2015年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2014年年初購得A公司80%的股份，初始投資成本為3000萬元，合并前甲公司、A公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元，賬面價(jià)值為3400萬元，差額由一批存貨導(dǎo)致，該批存貨當(dāng)年出售了70%，剩余的30%在2015年上半年全部出售。 A公司2014年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2014年末A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬元。2015年上半年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益

19、其他變動。2015年7月1日，甲公司出售了A公司50%的股份，售價(jià)為2500萬元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為1500萬元且剩余股份能夠保證甲公司對A公司的重大影響能力，甲公司、A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2015年7月1日，甲公司在個(gè)別報(bào)表中的部分會計(jì)處理如下：確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益625萬元；對剩余股權(quán)按照權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整，增加長期股權(quán)投資141萬元。2015年7月1日，甲公司在合并報(bào)表中的部分會計(jì)處理如下：對剩余股權(quán)按照公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)投資收益234萬元；轉(zhuǎn)出與剩余股權(quán)相對應(yīng)的原計(jì)入所有者權(quán)益的其他綜合收益，確認(rèn)投資收益15萬元；將處置A公司股權(quán)價(jià)款2500萬元

20、與處置后的剩余股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值1500萬元之和4000萬元，減去A公司于該日應(yīng)享有按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額3096萬元（350030012010050）×80%后的差額904萬元計(jì)入投資收益。（2）2015年1月，甲公司以3500萬元的對價(jià)取得B公司70%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2015年6月10日，B公司將其公允價(jià)值為800萬元、成本為600萬元的一件產(chǎn)品出售給甲公司，甲公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年10月25日，甲公司將其一批公允價(jià)值為500萬元、賬面價(jià)值為4

21、00萬元的產(chǎn)品出售給B公司，B公司取得該批產(chǎn)品后仍作為庫存商品核算。至2015年年末，該批產(chǎn)品已經(jīng)對外出售了40%。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，B公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。假定上述涉及的股份均為有表決權(quán)股份，且不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出甲公司2015年7月1日個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表的會計(jì)處理是否正確；對不正確的，分別說明理由。2.根據(jù)資料（2），分別計(jì)算甲公司編制2015年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的金額，以及應(yīng)調(diào)整的管理費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)的金額。9、某省省級行政事業(yè)單位按照省級財(cái)政部門要求，參照執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位國

22、有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理等規(guī)定，并已實(shí)行國庫集中支付制度。該省國土資源廳下設(shè)甲單位、乙單位等事業(yè)單位。2016年2月，該省國土資源廳財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人組織有關(guān)人員召開工作會議，對下列事項(xiàng)進(jìn)行研究：關(guān)于對下屬單位的管理事項(xiàng)（1）甲單位2015年年初預(yù)算批復(fù)3000萬元，6月份因國家出臺相關(guān)政策追加項(xiàng)目支出預(yù)算300萬元。2015年年度決算支出3500萬元，其中包含上年結(jié)轉(zhuǎn)支出400萬元。（2）2015年12月，為了提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行的有效性，甲單位組織召開了一次內(nèi)部控制學(xué)習(xí)研討會。會議指出，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對外投資管理，建立健全對外投資內(nèi)部管理制度，單位對外投資應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人審核后，

23、按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。（3）甲單位按2015年年度工作計(jì)劃在日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了職工宿舍消防系統(tǒng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)20萬元；12月，該項(xiàng)目如期完工驗(yàn)收，實(shí)際發(fā)生支出22萬元。財(cái)務(wù)處建議將發(fā)生的超預(yù)算費(fèi)用部分2萬元在辦公樓電氣系統(tǒng)修繕改造工程專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)下列支。（4）乙單位2015年取得經(jīng)營收入90萬元，發(fā)生經(jīng)營支出100萬元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，同時(shí)在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損10萬元轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。（5）2014年1月，乙單位以財(cái)政直接支付方式購入了一批價(jià)值40萬元的材料，材料已于購入當(dāng)月被全部領(lǐng)用，并計(jì)入事業(yè)支出（基本支出）。2015年6月，因部分材料質(zhì)量存在缺陷，乙單位經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，該供應(yīng)商同意退回部分貨款，乙單位于12月收到退款10萬元，財(cái)務(wù)處建議做沖減2015年財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出（基本支出）各10萬元處理。 關(guān)于國土資源廳本級的事項(xiàng)（6）2015年11月，國土資源廳準(zhǔn)備編制2016年“二上”預(yù)算草案。財(cái)務(wù)處建議，將財(cái)政部安排的大型服務(wù)器購置支出150萬元，按照政府