電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)3

1、任務(wù)31資料：（1） M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2*7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) :9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2000016000減：累計(jì)折舊一7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤(rùn)21002800資產(chǎn)合計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2 XX 7年初為1002 XX 7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù) 120第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取

2、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=期末數(shù)=貨幣性負(fù)債期初數(shù)=期末數(shù)=存貨期初數(shù)=期末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=期末數(shù)=股本期初數(shù)=期末數(shù)=留存收益期初數(shù)=期末數(shù)=盈余公積期初數(shù)=期末數(shù)=未分配利潤(rùn)期初數(shù)=期末數(shù)=(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2*7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債存貨長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)原值股本減：累計(jì)折舊盈余公積固定資產(chǎn)凈值未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)解：(1)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資

3、產(chǎn)：期初數(shù)=900 X 132/100 = 1 188期末數(shù)=1 000 X 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初數(shù)=(9 000 + 20 000) X 132/100 = 38 280期末數(shù)=(8 000 + 16 000)X 132/132 = 24 000存貨期初數(shù)=9 200 X 132/100 = 12 144期末數(shù)=13 000 X 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36 000 X 132/100 =47 520期末數(shù)=28 800 X 132/100 = 38 016股本期初數(shù)=10 000 X 132/100 =13 200期末數(shù)=10 000

4、X 132/100 =13 200留存收益期初數(shù)=(11188+12144+47520 ) 3828013200=9372 期末數(shù)=(1000+13728+38016 ) 24000 13200=15544 盈余公積期初數(shù)=5000*132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600未分配利潤(rùn)期初數(shù)=2100*132/100=2772期末數(shù)=155447600=7944(2 )、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固

5、定資產(chǎn)原值:4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6083252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60852527442*7年12月31日單位：萬元2資料：H公司2 XX 7初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備廠房（凈值）120000112000土地36000

6、0360000資產(chǎn)總計(jì)840000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000（2） 年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3） 年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無殘值，采 用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為 720 000元；（5） 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6 ）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）根據(jù)

7、上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 已實(shí)現(xiàn)持有損益= 固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益 =土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位：元（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）項(xiàng)目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備廠房（凈值）:土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)解：存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 400 000 -240 000 = 160 000已實(shí)現(xiàn)持有損益= 608 000-376 000 = 232 00固定資產(chǎn)：

8、設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134 400 - 112 000 = 22 400已實(shí)現(xiàn)持有損益= 9 600 - 8 000 = 1 600土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000360000=360000未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600 資產(chǎn)持有損益=542400+233600=776000（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位：元（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）項(xiàng)目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨t200000400000設(shè)備廠房（

9、凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)840000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益:233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400003.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民 幣。2007年6月30日有關(guān)外 幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣（美兀）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0007.25725 000應(yīng)收賬款

10、500 0007.253 625 000應(yīng)付賬款200 0007.251 450 000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) （不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ）（1）7月15日 收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.24元人民幣，投資 合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美 元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1

11、美元=7.22元 人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美 元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.20元 人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2 ）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程；（3 ）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）解：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 3 620 000 （ 500 000*7.24）貸：股本 3 620 000 借：在建工程 2

12、892 000貸：應(yīng)付賬款 2 892 000 借：應(yīng)收賬款1 444 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 444 000 借：應(yīng)付賬款1 442 000貸：銀行存款1 442 000 借：銀行存款2 160 000貸：應(yīng)收賬款 2 160 0002）分別計(jì)算 7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 匯兌損益金額=700 000 X 7.2 - 5 063 00

13、0= -23 000 （元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 匯兌損益金額 =400 000X 7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 匯兌損益金額 =400 000X 7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 匯兌損益

14、凈額 =-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益 = - 32 000（元）（ 3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000貸：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 29 0004.資料：按照中證 1 00指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為1 00，最低保證金比例為 8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。 假 設(shè)某投資者看多， 2008 年 6 月 29 日在指數(shù) 4 365 點(diǎn)時(shí)購入 1 手指數(shù) 合約，6月30日股指期貨下降 1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平 下賣 出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。解： 2008 年 6 月 29 日支付保證金借：衍生工具一一股指