工程施工工程結(jié)算會計處理分錄及文本

1、一、主數(shù)據(jù)會計科目主數(shù)據(jù)科目編碼 科目名稱1001 庫存現(xiàn)金1002 銀行存款112201 應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款1221 其他應(yīng)收款122101 其他應(yīng)收款-民工保證金122102 其他應(yīng)收款-工程保證金122103 其他應(yīng)收款-履約保證金122104 其他應(yīng)收款-社會保障費122105 其他應(yīng)收款-投標保證金122106 其他應(yīng)收款-安全保證金220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算220202 應(yīng)付賬款-未到發(fā)票暫估2211 應(yīng)付職工薪酬 2221 應(yīng)交稅費 2241 其他應(yīng)付款4401 工程施工440101 工程施工-合同成本44010101 工程施工-合同成本-材料費440101

2、02 工程施工-合同成本-人工費44010103 工程施工-合同成本-機械使用費44010104 工程施工-合同成本-其他直接費用440102 工程施工-間接費用440103 工程施工-合同毛利4402 工程結(jié)算 5001 主營業(yè)務(wù)收入5401 主營業(yè)務(wù)成本5403 營業(yè)稅金及附加560224 管理費用-稅費現(xiàn)金流量類型01. 銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金02. 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金03. 購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金04. 支付的職工薪酬05. 支付的稅費06. 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時會計處理 1.企業(yè)參加投標繳納投保保證金，在其他應(yīng)收款里反

3、映,投標結(jié)束后，保證金退回，收到款后做方向相反的會計分錄；1.1參加投標繳納保證金時 借：122105 其他應(yīng)收款-投標保證金（客戶往來/項目核算） 貸：1001 庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金流量06）1002 銀行存款（現(xiàn)金流量06） .借方備注：預(yù)付_*單位名稱 貸方備注：預(yù)付_投標項目名稱_保證金_年月（格式201505） 1.2投標結(jié)束后，收回參加投標繳納保證金時 借：1001 庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金流量02）1002 銀行存款（現(xiàn)金流量02） 貸：122105 其他應(yīng)收款-投標保證金（客戶往來/項目核算）借方備注：收_*單位名稱 貸方備注：核銷_預(yù)付_投標項目名稱_保證金_年月（格式201505）2.企業(yè)

4、參加投標中標后，現(xiàn)場施工至工程完工時會計處理；2.1工程中標后，進場前或施工中繳納的各種保證金 借：122101 其他應(yīng)收款-民工保證金（客戶往來/項目核算）122102 其他應(yīng)收款-工程保證金（客戶往來/項目核算）122103 其他應(yīng)收款-履約保證金（客戶往來/項目核算）122104 其他應(yīng)收款-社會保障費（客戶往來/項目核算）122105 其他應(yīng)收款-投標保證金（客戶往來/項目核算）122106 其他應(yīng)收款-安全保證金（客戶往來/項目核算） 貸：1002 銀行存款（現(xiàn)金流量06） .借方備注：預(yù)付_*單位名稱 貸方備注：預(yù)付_投標項目名稱_*保證金_年月（格式201505） 2.2工程進場

5、施工后，購買工程材料及采購結(jié)算付款 2.2.1 采購工程物資用于施工 借：44010101 工程施工-合同成本-材料費（項目核算） 貸：220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算（供應(yīng)商往來/項目核算）（貨票同行）220202 應(yīng)付賬款-未到發(fā)票暫估（供應(yīng)商往來/項目核算）（貨到票未到）借方備注：購買_*項目_工程物資_*單位（材料商）_年月（201609） 貸方備注：采購結(jié)算_*單位 _年月（格式201609） 采購暫估_*單位 _年月（格式201609）2.2.2購買工程材料后，采購結(jié)算付款（貨票同行） 借：220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算（供應(yīng)商往來/項目核算） 貸： 1002 銀行存款（

6、現(xiàn)金流量03）借方備注：付_*項目 _*單位（材料商）貸方備注：付_ *單位（材料商） 2.2.3購買工程材料后，采購結(jié)算付款（貨到票未到，開發(fā)票結(jié)款） 借：44010101 工程施工-合同成本-材料費（紅字沖銷） 貸： 220202 應(yīng)付賬款-未到發(fā)票暫估（供應(yīng)商往來/項目核算）（紅字沖銷） 借方備注：票到回沖_*#憑證_采購暫估貸方備注：票到回沖_*#憑證_采購暫估 借：44010101 工程施工-合同成本-材料費（項目核算） 貸：220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算（供應(yīng)商往來/項目核算） 借方備注：紅沖后結(jié)算_*項目_工程物資_*單位（材料商）_年月（201609） 貸方備注：采購結(jié)算

7、_*單位 _年月（格式201609） 借：220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算（供應(yīng)商往來/項目核算） 貸： 1002 銀行存款（現(xiàn)金流量03） 借方備注：付_*項目 _材料費_*單位（材料商）貸方備注：付_ *單位（材料商）2.3發(fā)生項目人工費及其他費用時 2.3.1可直接計入工程成本的費用處理 借：44010102 工程施工-合同成本-人工費（項目核算）44010103 工程施工-合同成本-機械使用費（項目核算）44010104 工程施工-合同成本-其他直接費用（項目核算）貸：220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算（供應(yīng)商往來/項目核算） 2211 應(yīng)付職工薪酬等 1001 庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金流

8、量03）1002 銀行存款（現(xiàn)金流量03） 借方備注:付_*項目 _人工費/機械使用費/其他費用_*單位（承包商/施工單位）貸方備注:付_ *單位（承包商/施工單位）2.3.2不可直接計入工程成本的費用處理 借：440102 工程施工-間接費用（項目核算）貸：220201 應(yīng)付賬款-已到發(fā)票結(jié)算（供應(yīng)商往來/項目核算） 2211 應(yīng)付職工薪酬等 1001 庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金流量03）1002 銀行存款（現(xiàn)金流量03） 借方備注：付_*項目 _間接費用_*單位（承包商/施工單位）貸方備注：付_ *單位（承包商/施工單位） 每月底，對工程施工中的間接費用按一定方法分配至“工程施工-合同成本-其他直接費

9、用”做如下分錄：借：44010104 工程施工-合同成本-其他直接費用（項目核算）貸：440102 工程施工-間接費用（項目核算） 借方備注：結(jié)轉(zhuǎn)_*項目 _間接費用至_其他直接費用貸方備注：結(jié)轉(zhuǎn)_*項目 _間接費用至_其他直接費用2.4同發(fā)包方做工程結(jié)算或者收到發(fā)包方應(yīng)收賬款2.4.1同發(fā)包方做工程結(jié)算時 借：112201 應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款(客戶往來/項目核算)貸：4402 工程結(jié)算（項目核算） 借方備注：結(jié)算_*項目 _工程款項 貸方備注：結(jié)算_*項目 _工程款項2.4.2收到發(fā)包方支付工程結(jié)算款時 借：1002 銀行存款（現(xiàn)金流量01）貸：112201 應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款(客戶往來

10、/項目核算)借方備注：收_*單位（客戶名稱） 貸方備注：收款_*項目 _*客戶_工程款項2.5每月度，季度，年度或者工程完工時結(jié)轉(zhuǎn)損益2.5.1結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：5401 主營業(yè)務(wù)成本（項目核算） 440103 工程施工-合同毛利（項目核算）貸：5001 主營業(yè)務(wù)收入（項目核算）至少每個會計年度終了時，對于跨年度合同項目需要按企業(yè)會計準則第15號-建造合同完工百分比法確認收入，成本費用，合同完工百分比=累計實際發(fā)生成本合計/預(yù)計合同總成本*100%。借方備注：確認_合同成本_*合同 確認_合同毛利_*合同貸方備注：確認_合同收入_*合同2.5.2計提稅金借：5403 營業(yè)稅金及附加（項目核算） 560224 管理費用-稅費 貸：2221 應(yīng)交稅費借方備注：計提_*稅費_*合同貸方備注：計提_*稅費_*合同 2.5.3減值測試對于收入不能可靠計量的建造合同，年末僅確認合同成本，不確認收入。企業(yè)的建造合同，性質(zhì)上屬于企業(yè)的存貨，期末應(yīng)該進行減值測試。如果建造合同預(yù)計總成本超過總收入，則形成合同損失，就計提損失準備，并確認為當期費用。合同完工時，將已提取的損失準備沖減合同費用。2.6工程完工后，工程結(jié)算與工程施工會計科目對沖 借：5401 工程結(jié)算（項目核算）貸